成都農(nóng)業(yè)科技職業(yè)學(xué)院　董 婭

財務(wù)業(yè)務(wù)一體化導(dǎo)向下企業(yè)財務(wù)流程重組

成都農(nóng)業(yè)科技職業(yè)學(xué)院董 婭

信息革命加速了企業(yè)外部經(jīng)濟環(huán)境的變化頻率。市場競爭越來越激烈、顧客需求的個性化更加突出、產(chǎn)品的生命周期越來越短，這一系列的巨大變化形成了會計模式改革的倒逼力量，重組企業(yè)財務(wù)流程以實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)業(yè)務(wù)一體化具有重要的理論與現(xiàn)實意義。本文對財務(wù)流程與業(yè)務(wù)流程、管理流程的關(guān)系進行了分析，基于財務(wù)業(yè)務(wù)一體化導(dǎo)向進行了財務(wù)流程重組，并研究了后續(xù)風(fēng)險管理。

企業(yè)財務(wù)一體化財務(wù)流程重組

一、引言

會計的產(chǎn)生本身就是經(jīng)濟活動的產(chǎn)物，這就決定了它必須隨著經(jīng)濟環(huán)境的變化而變化，才能適應(yīng)經(jīng)濟環(huán)境的變化而獲得發(fā)展。信息革命的浪潮更是使經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生了巨大變化，市場競爭越來越激烈、顧客需求的個性化更加突出、產(chǎn)品的生命周期越來越短，這時企業(yè)所處的外部環(huán)境的特征可以簡單概括為“3C”：即顧客（customer）、競爭（competition）和變化（change），為了應(yīng)對這種變化，企業(yè)也進行了相應(yīng)的管理革命，即“3R”革命：組織結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)流程重組（reengineering）、管理控制手段的變革（reform）、管理思想革命（revolution），經(jīng)濟環(huán)境的巨大變化和企業(yè)管理的深刻革命，使得企業(yè)傳統(tǒng)的會計模式已經(jīng)無法繼續(xù)生存，要求財務(wù)會計的理論界和實務(wù)界必須做出回應(yīng)，以應(yīng)對這樣巨大的變化，于是，財務(wù)業(yè)務(wù)一體化導(dǎo)向下的企業(yè)財務(wù)流程重組便應(yīng)運而生。

財務(wù)業(yè)務(wù)流程一體化是指在企業(yè)中廣泛應(yīng)用信息系統(tǒng)對經(jīng)營業(yè)務(wù)(包括采購、生產(chǎn)、銷售、儲運)和財務(wù)會計業(yè)務(wù)（包括財務(wù)分析、財務(wù)核算及財務(wù)監(jiān)督)進行管理和監(jiān)控，使企業(yè)內(nèi)部各個部門的有關(guān)數(shù)據(jù)可以自動傳向財務(wù)系統(tǒng)，達到一次性輸入、永久性共享、減少重復(fù)工作、提高工作效率的目的。這只是財務(wù)業(yè)務(wù)一體化的初級階段，對于企業(yè)中普遍存在的重業(yè)務(wù)、輕財務(wù)的觀念，要想進一步發(fā)揮在企業(yè)流程中的作用和地位，還必須進行更深層次的研究。本文將打破財務(wù)會計的傳統(tǒng)理念——生成財務(wù)報表，凸顯財務(wù)會計的管理控制職能，從而使企業(yè)能夠適應(yīng)經(jīng)濟環(huán)境的巨大變化，在變化中成長，實現(xiàn)自身的價值。

二、財務(wù)流程與業(yè)務(wù)流程、管理流程的關(guān)系

本文的研究中心是財務(wù)業(yè)務(wù)一體化導(dǎo)向下的企業(yè)財務(wù)流程重組，在對中心內(nèi)容進行研究之前，有必要將易混淆的概念和關(guān)系進行辨析和明確。

（一）財務(wù)流程與業(yè)務(wù)流程、管理流程的概念首先，財務(wù)流程是指企業(yè)財務(wù)部門基于管理控制與決策支持的目的而進行的一系列活動，一般包括三種活動，即數(shù)據(jù)采集活動、數(shù)據(jù)加工與存儲活動、報告信息和管理控制活動，企業(yè)中每個財務(wù)人員都應(yīng)該了解這些流程；其次，業(yè)務(wù)流程是指企業(yè)為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)或者戰(zhàn)略目標(biāo)而由企業(yè)中不同的人分工進行的一系列活動，也就是一些列創(chuàng)造價值的活動的組合，這些活動與客戶價值的滿足緊密聯(lián)系，在每個組織中至少存在三種業(yè)務(wù)流程，即獲取/支付流程、轉(zhuǎn)換流程、銷售/收款流程；最后，管理流程是指在以財務(wù)流程產(chǎn)生的數(shù)據(jù)信息的基礎(chǔ)上，對業(yè)務(wù)流程進行計劃、控制和評價等的一系列活動，這些活動旨在控制風(fēng)險、降低成本、提高企業(yè)人員的工作效率及企業(yè)對市場的敏感度，但它并不是獨立存在的，其存在依賴于財務(wù)流程。

（二）財務(wù)流程與業(yè)務(wù)流程、管理流程的關(guān)系財務(wù)流程、業(yè)務(wù)流程與管理流程是企業(yè)流程的重要組成部分，三者缺一不可。其中，財務(wù)流程負(fù)責(zé)從業(yè)務(wù)流程中采集數(shù)據(jù)和信息，并將這些數(shù)據(jù)和信息進行加工和處理，既可以反饋到企業(yè)的業(yè)務(wù)流程中，對業(yè)務(wù)流程進行管理和控制，又可以為企業(yè)的管理流程提供依據(jù)，使管理流程更加科學(xué)有效；業(yè)務(wù)流程是財務(wù)流程存在的基礎(chǔ)，如果沒有業(yè)務(wù)流程，那么財務(wù)流程也將不復(fù)存在；管理流程是在財務(wù)流程的基礎(chǔ)上來進行的，也就是說企業(yè)的任何管理活動都必須要有依據(jù)，對企業(yè)而言，這些內(nèi)部依據(jù)就是財務(wù)流程采集和加工的數(shù)據(jù)、信息，沒有財務(wù)流程提供的數(shù)據(jù)和信息，管理流程將無法繼續(xù)下去，因此，財務(wù)流程的合理性、有效性、正確性都將對企業(yè)其他管理流程產(chǎn)生重大影響。管理流程的科學(xué)性又可以對業(yè)務(wù)流程中一些不符合本企業(yè)的業(yè)務(wù)或者虧損的業(yè)務(wù)進行控制和改進，對盈利的業(yè)務(wù)進行維持和加強，從而提高業(yè)務(wù)流程的效率，使企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)營更加成功。財務(wù)流程與業(yè)務(wù)流程、管理流程的關(guān)系可以用圖1來表示。

企業(yè)財務(wù)部門不僅要著眼于自身流程的建設(shè)，還應(yīng)當(dāng)關(guān)注財務(wù)流程與其他流程的接口，將信息技術(shù)手段運用到日常的財務(wù)運算和管理活動之中，將財務(wù)人員和會計工作從繁瑣的數(shù)字中解放出來，使會計工作更加自動化、智能化，企業(yè)的財務(wù)人員也應(yīng)該積極向企業(yè)的業(yè)務(wù)流程和管理流程邁進，逐漸了解并介入企業(yè)的業(yè)務(wù)流程和管理流程，通過規(guī)范化的業(yè)務(wù)流程來有效降低或規(guī)避企業(yè)可能承擔(dān)的風(fēng)險。因此，隨著社會的進步和經(jīng)濟的發(fā)展，不僅要強調(diào)財務(wù)流程在業(yè)務(wù)流程與管理流程所發(fā)揮的橋梁作用，而且更要凸顯財務(wù)流程的管理控制職能。

三、財務(wù)業(yè)務(wù)一體化：企業(yè)財務(wù)流程重組的路徑選擇

信息化時代對傳統(tǒng)會計模式提出了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，因此，只有對傳統(tǒng)會計信息系統(tǒng)進行更新，才能適應(yīng)經(jīng)濟社會的變化和發(fā)展，這就需要一個高度集成的信息系統(tǒng)來實現(xiàn)財務(wù)與業(yè)務(wù)流程的一體化。

（一）財務(wù)業(yè)務(wù)一體化的概念及原則財務(wù)業(yè)務(wù)一體化是指企業(yè)通過安裝并使用網(wǎng)絡(luò)、數(shù)據(jù)庫、管理軟件平臺等信息系統(tǒng)，能夠自動將企業(yè)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)及信息傳送到財務(wù)系統(tǒng)，從而減少人為因素對數(shù)據(jù)信息的干擾，保證數(shù)據(jù)的原始性，并且達到一次輸入、永久使用的目的。這種財務(wù)業(yè)務(wù)一體化模式不僅可以加強財務(wù)會計對企業(yè)業(yè)務(wù)活動的管理和控制，而且可以減輕財務(wù)人員的重復(fù)性勞動，是節(jié)省企業(yè)人力資源和提高企業(yè)運作效率的有效途徑。企業(yè)的財務(wù)業(yè)務(wù)一體化系統(tǒng)的設(shè)計需要遵循以下原則：管理前移、系統(tǒng)集成、信息共享、內(nèi)部控制。運用科學(xué)的管理手段使財務(wù)流程更加科學(xué)化和規(guī)范化。

（二）財務(wù)業(yè)務(wù)一體化：企業(yè)財務(wù)流程重組的路徑選擇財務(wù)業(yè)務(wù)一體化作為企業(yè)財務(wù)流程重組的路徑選擇，其關(guān)鍵內(nèi)容就是要實現(xiàn)信息數(shù)據(jù)處理的一體化，將財務(wù)活動與業(yè)務(wù)活動整合在同一個流程上，充分發(fā)揮業(yè)務(wù)部門的主動性以及財務(wù)部門的監(jiān)督作用。然而在現(xiàn)實中，卻經(jīng)常聽到財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門之間的相互抱怨，財務(wù)部門抱怨業(yè)務(wù)部門不懂財務(wù)，對財務(wù)部門的工作不給予積極的配合，數(shù)據(jù)憑證、報表、賬單等也不及時交給財務(wù)部門，使財務(wù)會計工作無法順利開展，反之，業(yè)務(wù)部門則會抱怨財務(wù)部門不能提供及時有效的數(shù)據(jù)信息，不給他們的決策和活動提供幫助。

因此，需要對企業(yè)財務(wù)流程進行重組，以財務(wù)、業(yè)務(wù)兩個流程的雙向作用關(guān)系為指導(dǎo)思想，實現(xiàn)財務(wù)業(yè)務(wù)的一體化，這是構(gòu)建新的財務(wù)流程的目標(biāo)之一，而實現(xiàn)財務(wù)業(yè)務(wù)一體化是企業(yè)財務(wù)流程重組的重要路徑。財務(wù)業(yè)務(wù)一體化，是從信息處理角度出發(fā)，改變過去傳統(tǒng)的信息處理流程，它要求企業(yè)的財務(wù)與業(yè)務(wù)密切聯(lián)系，高度集成，使業(yè)務(wù)流程與財務(wù)流程之間的數(shù)據(jù)信息緊密結(jié)合起來，并使這些數(shù)據(jù)的來源與出處相同，財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門可以實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，并通過這些數(shù)據(jù)對財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門進行有效控制，這就不僅繼承了傳統(tǒng)財務(wù)會計的單純的記錄數(shù)據(jù)和存儲數(shù)據(jù)的職能，而且加強了財務(wù)會計的管理與監(jiān)控職能，使整個組織的工作效率大大提高，其最終目標(biāo)是使企業(yè)流程達到全方位、深層次的一體化，凸顯財務(wù)會計在組織中的管理和控制職能，使財務(wù)會計的管理和控制職能始終貫穿在企業(yè)業(yè)務(wù)流程的始終。但在設(shè)計和優(yōu)化企業(yè)的業(yè)務(wù)流程時，要注意盡可能地使用IT技術(shù)實現(xiàn)信息的一次性輸入和永久性使用，減少人為因素對數(shù)據(jù)的干預(yù)，保證數(shù)據(jù)的原始性和及時性。

這種財務(wù)業(yè)務(wù)一體化需要體現(xiàn)在財務(wù)會計的管理控制職能上，可以從以下幾個方面著手：首先是改變過去財務(wù)工作滯后現(xiàn)象，將財務(wù)活動在整個一體化流程中的位置前置，以改變財務(wù)活動的被動地位，做到全過程監(jiān)控；其次是要建立預(yù)警機制，預(yù)警機制的建立可以使企業(yè)靈活應(yīng)對各種風(fēng)險，及時辨別風(fēng)險因素并采取相應(yīng)的措施；再次是引入行為會計信息，以此了解業(yè)務(wù)發(fā)生的整個過程，以及完成整個業(yè)務(wù)所需要的人力、所使用的方法、所花費的時間等，使所記錄的會計信息更加全面、完整；最后是積極參與項目決策，從項目的考察期開始就應(yīng)該積極參與，以便及時發(fā)現(xiàn)和解決問題。

四、財務(wù)業(yè)務(wù)一體化導(dǎo)向下企業(yè)財務(wù)流程重組實施路徑

財務(wù)流程重組是一件艱巨的任務(wù)，不僅要站在信息使用者的角度考慮，還要兼顧財務(wù)會計人員的角色轉(zhuǎn)變，這要求從思想到結(jié)構(gòu)再到流程都要進行轉(zhuǎn)變和重構(gòu)，才能在財務(wù)業(yè)務(wù)一體化導(dǎo)向下進行重組財務(wù)流程。

（一）重構(gòu)財務(wù)會計理念財務(wù)會計理念是指財務(wù)會計人員基于財務(wù)會計理論的分析框架對現(xiàn)實經(jīng)濟業(yè)務(wù)和客觀事物的評價。傳統(tǒng)財務(wù)會計所記錄的數(shù)據(jù)和信息都是在事后進行的，對于管理活動而言，這些數(shù)據(jù)的信息顆粒度過大，在這種會計模式下不可避免地會產(chǎn)生無法適應(yīng)現(xiàn)代社會瞬息萬變的財務(wù)會計理念，因此，在重組財務(wù)流程中需要從根本上杜絕這些陳舊的會計理念，樹立新的會計理念，可以從以下幾個方面著手：

（1）樹立以顧客為導(dǎo)向的理念。這里的顧客指的是信息使用者，因為財務(wù)會計活動所產(chǎn)出的產(chǎn)品就是信息，因此，它的顧客就是信息使用者，新的會計準(zhǔn)則使得財務(wù)會計的顧客范圍更廣，也就是信息的使用者更多，不僅包括企業(yè)內(nèi)部的管理者和員工，還包括很多企業(yè)外部的使用者，如供應(yīng)商和顧客，因此，如何滿足所有顧客的信息需求應(yīng)該成為財務(wù)會計人員的關(guān)注點。

（2）樹立團隊合作的觀念。在財務(wù)業(yè)務(wù)一體化導(dǎo)向下的財務(wù)流程重組，會產(chǎn)生很多的流程小組，這些流程小組成為構(gòu)成整個會計組織的基石，眾多流程小組的存在，使得會計人員之間原有的獨立的工作方式被團隊方式所取代，每個成員之間的工作業(yè)務(wù)和業(yè)績報酬息息相關(guān)，因此，需要每個團隊成員都要樹立團隊合作的觀念，拋棄狹隘的、落后的、各自為政的思想，相互學(xué)習(xí)，相互促進，致力于共同的組織目標(biāo)。

（3）樹立積極的風(fēng)險觀念。重組財務(wù)流程必然會存在一些潛在的風(fēng)險，加之信息時代的瞬息萬變，使得風(fēng)險無處不在，無時不有，因此，面對與日俱增的風(fēng)險，應(yīng)該樹立積極的風(fēng)險觀念，正視風(fēng)險，預(yù)測風(fēng)險，并采取積極有效的措施來規(guī)避風(fēng)險，從而有效地控制和管理風(fēng)險。

（4）建立注重未來的時空觀念。傳統(tǒng)的會計更多地關(guān)注對過去經(jīng)營活動的計量與報告，是一種面向過去的時空觀念，其本質(zhì)更多地是記錄與總結(jié)，弱化了基于過去評價未來的作用。但是面對如此變幻莫測的經(jīng)濟環(huán)境，這種時空觀已經(jīng)無法適應(yīng)信息使用者的要求，因此，需要樹立一種全新的時空觀，即面向未來的時空觀。

（二）重構(gòu)財務(wù)會計組織財務(wù)會計組織不僅是企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的重要組成部分，而且是財務(wù)流程的組織基礎(chǔ)，在進行財務(wù)流程重組時，必然要財務(wù)會計組織進行重組，重組后的財務(wù)會計組織具備以下特征：

（1）以流程為導(dǎo)向，傳統(tǒng)會計組織結(jié)構(gòu)的存在有這樣兩個假設(shè)條件，其一是假設(shè)財務(wù)部門是整個企業(yè)運營的活動中心，其二是假設(shè)員工是經(jīng)濟人，工作能力較低，這往往強調(diào)加強對員工的控制，但常常是得不償失，因此，會計組織需要以流程為導(dǎo)向進行重構(gòu)，由流程小組來完成整個流程，重構(gòu)后的財務(wù)會計組織將很多不同但又具有聯(lián)系的崗位壓縮成一種，從而可以有效避免各個崗位之間因職責(zé)不清而推卸責(zé)任的情況。

（2）以顧客為導(dǎo)向，這里顧客既包括企業(yè)內(nèi)部顧客也包括企業(yè)外部顧客。內(nèi)部顧客主要是企業(yè)各內(nèi)部管理與業(yè)務(wù)部門，外部顧客主要是指企業(yè)的債權(quán)人、供應(yīng)商、產(chǎn)品客戶以及其他重要利益相關(guān)者。以顧客為導(dǎo)向應(yīng)該被視為財務(wù)流程重組的重要原則，這要求財務(wù)部門不僅要做好自身財務(wù)流程建設(shè)，更應(yīng)當(dāng)關(guān)注財務(wù)流程與外部接口的效率與效果，將業(yè)務(wù)組織視為自身的內(nèi)部客戶，將所收集到的有關(guān)企業(yè)流程、市場變化和競爭對手的信息，及時反饋給各業(yè)務(wù)組織，為其采取有效措施提供依據(jù)，幫助業(yè)務(wù)經(jīng)理對業(yè)務(wù)流程及其所屬員工進行評價；財務(wù)會計組織與供應(yīng)商之間應(yīng)該實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，相互開放，對顧客需求的變化、產(chǎn)品庫存情況等多方面加強交流，以避免缺貨風(fēng)險和降低存貨成本，一方面，會計組織可以通過及時付足款項來提高企業(yè)信譽度，獲得供應(yīng)商提供的更多優(yōu)惠政策，提高企業(yè)資金使用效率；另一方面，會計組織可以利用歷史數(shù)據(jù)對供應(yīng)商進行評價，對不同的供應(yīng)商采取不同的戰(zhàn)略；財務(wù)會計組織與顧客應(yīng)建立和諧的協(xié)作關(guān)系，可以通過加強與顧客溝通以便及時了解顧客需求的變化，并及時采取相應(yīng)的應(yīng)對措施，也可以通過建立顧客檔案，對信譽度不同的顧客采取不同的優(yōu)惠政策和結(jié)算方式，定期與顧客核對賬單，以減少與顧客的矛盾和糾紛。

（3）管理層級減少，管理幅度加大，組織結(jié)構(gòu)更加扁平化。隨著流程小組的成立，很多原來屬于管理層的職責(zé)，都轉(zhuǎn)移到了流程小組身上，不僅可以使管理層從復(fù)雜的決策事務(wù)中解脫出來，減輕負(fù)擔(dān)，也可以使流程小組可以根據(jù)實際情況需要獨立作出決策，不必事事向上級領(lǐng)導(dǎo)請示而可能錯過最佳的決策機會，顯然，在這種情況下，管理層級減少了，組織結(jié)構(gòu)的扁平化程度也更加明顯了，這對于提高組織效率意義重大。

（三）重構(gòu)財務(wù)流程重構(gòu)財務(wù)流程是整個企業(yè)財務(wù)流程重組的核心層，需要徹底打破原有的流程設(shè)計再進行重新設(shè)計，在重構(gòu)過程中，需要遵循以下原則：

（1）以信息技術(shù)為基礎(chǔ)，信息技術(shù)正在滲透到企業(yè)的方方面面，也不可避免地會對會計業(yè)務(wù)的處理產(chǎn)生巨大影響，可見，任何想脫離信息技術(shù)來完成流程重組的想法都是不現(xiàn)實的，也是不可能的，只有在企業(yè)中廣泛建立各種信息系統(tǒng)，才能建立起適應(yīng)企業(yè)管理需要和外部使用者需求的財務(wù)流程。

（2）以組織結(jié)構(gòu)重構(gòu)為基礎(chǔ)，在傳統(tǒng)的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)中，從橫向看，會計部門與銷售、制造等業(yè)務(wù)部門出于平等的地位，相互之間彼此獨立、互不相關(guān)；從縱向看，會計部門受到高層管理者的制約，這種職能部門劃分，容易降低各職能部門的工作效率，使整個流程長期處于低效運作的狀態(tài)。因此，需要打破企業(yè)內(nèi)部界限，對企業(yè)內(nèi)部工作流程進行重組，減少組織的管理層級，使組織結(jié)構(gòu)更加扁平化、網(wǎng)絡(luò)化。

（3）基于準(zhǔn)確的信息處理規(guī)則，傳統(tǒng)的會計信息系統(tǒng)僅處理一些與業(yè)務(wù)有關(guān)的有價值的信息，而與業(yè)務(wù)過程相分離，這就使財務(wù)會計人員在面對企業(yè)中的經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，往往采用財務(wù)會計的思維而忽視了管理思維。在IT環(huán)境中，企業(yè)會計人員可以通過制定科學(xué)有效的信息處理規(guī)則，從會計信息的日常處理中解放出來。

（4）基于實時信息特征，信息的實時性是指會計部門所記錄的信息應(yīng)該與業(yè)務(wù)流程保持同步，傳統(tǒng)的會計部門所記錄的信息實時性不強，往往都是在業(yè)務(wù)流程結(jié)束后才進行信息記錄，因此，在財務(wù)流程重組時，需要提高信息的實時性，保證信息的正確性。

五、企業(yè)財務(wù)流程重組后的風(fēng)險管理

企業(yè)財務(wù)流程重組會對企業(yè)的管理控制體系產(chǎn)生多方面的影響，比如會使組織結(jié)構(gòu)更加扁平化，管理層級減少而管理幅度增加，這些變化的產(chǎn)生也加強了企業(yè)運營的風(fēng)險，因此，有必要對企業(yè)財務(wù)流程重組后的風(fēng)險進行管理。

（一）企業(yè)財務(wù)流程重組后的風(fēng)險分析企業(yè)財務(wù)流程會對企業(yè)的管理控制體系產(chǎn)生多方面的影響，這就使得原有的管理控制體系面臨一系列的風(fēng)險，這些風(fēng)險主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

（1）對企業(yè)人員的控制難度加大。由于企業(yè)財務(wù)流程重組，會使財務(wù)會計人員在組織中所扮演的角色有所轉(zhuǎn)變，再加之組織架構(gòu)方面的變化，使得企業(yè)內(nèi)部原本相互制衡的組織架構(gòu)被打破，財務(wù)會計人員不僅需要處理記賬憑證工作，有時還需要參與到企業(yè)的經(jīng)營管理工作中，這些都增加了舞弊的可能性，從而使控制難度加大。

（2）流程化管理會帶來一些整體風(fēng)險。流程化管理使很多原有的基于手工作業(yè)的流程被簡化，而這些流程對于控制組織結(jié)構(gòu)和減少企業(yè)人員舞弊案很有幫助；流程化管理也使得管理控制的范圍被擴大，企業(yè)運用信息系統(tǒng)與供應(yīng)商和顧客聯(lián)系起來，加強合作，優(yōu)化資源配置，它們之間的環(huán)環(huán)相扣也使得只要是企業(yè)、顧客或者供應(yīng)商某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)突發(fā)事件都會給企業(yè)的整體運營帶來風(fēng)險。

（3）由于信息系統(tǒng)帶來的一系列的新風(fēng)險。財務(wù)會計系統(tǒng)在引進計算機網(wǎng)絡(luò)等信息系統(tǒng)時，一方面提高了企業(yè)財務(wù)核算的效率，減少了財務(wù)人員的重復(fù)性工作，另一方面也帶來了很多新的難題：比如數(shù)據(jù)傳輸容易被控制、數(shù)據(jù)信息可能被盜竊并在網(wǎng)上公布?？傮w來說，這些新風(fēng)險可以概括為兩大類，即流程風(fēng)險和信息系統(tǒng)風(fēng)險，流程風(fēng)險主要來自于系統(tǒng)操作人員的失誤或者不當(dāng)操作以及信息系統(tǒng)自身在使用之前就已經(jīng)存在的設(shè)計錯誤，信息系統(tǒng)風(fēng)險主要來自于軟件運行、開發(fā)錯誤所帶來的風(fēng)險，計算機硬件丟失、損壞帶來的風(fēng)險等。

（二）企業(yè)財務(wù)流程重組后的風(fēng)險管理通過上面對企業(yè)財務(wù)流程重組后的風(fēng)險進行分析，需要對這些風(fēng)險進行管理，可以從組織控制、制度控制、信息系統(tǒng)控制三個方面來對風(fēng)險進行管理。

（1）從組織控制來進行管理。其目的在于營造良好的組織環(huán)境，主要包括企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計、權(quán)責(zé)的劃分、崗位的設(shè)置等方面。一方面，可以從財務(wù)組織的基本單位——財務(wù)流程小組來著手，需要明確關(guān)鍵流程小組，對其工作中可能存在的風(fēng)險進行初步評估和判定，確定關(guān)鍵控制點，消除控制盲點，從而加強流程控制，同時還要注重各流程小組之間的銜接以及各流程小組與職能部門之間的銜接問題，明確職能部門與流程小組各自的地位、作用和職責(zé)，避免出現(xiàn)職責(zé)不清的扯皮情況；另一方面，可以從構(gòu)建組織文化方面著手，組織文化具有強大的凝聚力，一旦組織確立了積極向上且凝聚力強的組織文化，有利于在員工之間樹立不斷學(xué)習(xí)、自我發(fā)展的觀念，不斷提高員工素質(zhì)，培養(yǎng)員工對企業(yè)的忠誠度，這對于風(fēng)險管理十分必要。

（2）從制度控制來進行管理。這要求企業(yè)建立一系列完備的規(guī)章制度來約束企業(yè)內(nèi)部流程運轉(zhuǎn)的行為，其目的在于發(fā)現(xiàn)流程中的各種風(fēng)險，尋找控制方法，提高流程的運作效率?？梢詮囊韵聨讉€方面來著手：其一，規(guī)定明確的操作制度，明確員工的操作權(quán)限，嚴(yán)格控制員工對信息的獲取，包括哪些員工可以獲取哪些信息，哪些員工可以進入特定的公司網(wǎng)站，哪些信息是企業(yè)所有員工所共享的等等；其二，站在顧客角度，明確規(guī)定每個流程要達到的工作成果，目的是充分發(fā)揮各流程的效率，以實現(xiàn)企業(yè)價值最大化；其三，慎重選擇合作商，基于歷史信息對供應(yīng)商信用進行內(nèi)部動態(tài)評價，減小合作風(fēng)險；其四，建立作業(yè)預(yù)算制度，把企業(yè)目標(biāo)分解到各個流程小組，根據(jù)目標(biāo)的作業(yè)量分解預(yù)算，控制流程小組的預(yù)算甚至是整個企業(yè)的預(yù)算。

（3）從信息系統(tǒng)控制來進行管理。信息系統(tǒng)的控制包括兩個方面，即對信息系統(tǒng)建設(shè)過程的控制和對信息系統(tǒng)使用過程的控制。由于信息系統(tǒng)建設(shè)具有投入大、影響廣，且對企業(yè)管理流程具有重要影響，因此，在信息系統(tǒng)建設(shè)過程中，需要做好以下工作：在建設(shè)前期應(yīng)對其可行性進行研究；慎重選擇開發(fā)商，對開發(fā)商已經(jīng)開發(fā)的項目進行考評，選擇那些口碑好、信譽高、業(yè)務(wù)能力強的開發(fā)商進行開發(fā)；選擇與企業(yè)運營環(huán)境相配合的計算機信息軟件和硬件系統(tǒng)。信息系統(tǒng)的使用過程，包括信息安全與數(shù)據(jù)處理流程控制、操作權(quán)限與操作規(guī)程控制設(shè)計，其中，信息安全控制需要從網(wǎng)絡(luò)安全控制和數(shù)據(jù)安全控制兩方面入手，通過身份識別、訪問控制、數(shù)據(jù)加密等方法對計算機存儲的資源進行保護；數(shù)據(jù)處理控制包括對數(shù)據(jù)的輸入、加工、輸出三方面的控制，保證每一個方面的正確性；操作規(guī)程控制是指企業(yè)的信息系統(tǒng)操作必須遵循一定的規(guī)程，可以通過制定相應(yīng)的硬件和軟件操作規(guī)程來規(guī)范操作員的操作行為。

六、結(jié)論

信息技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展已使企業(yè)所處的生存環(huán)境發(fā)生了非常重大的變化，傳統(tǒng)的財務(wù)會計模式已經(jīng)無法適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的要求，業(yè)務(wù)流程、管理流程和財務(wù)流程的各自為政使得企業(yè)無法對市場變化做出迅速靈活的調(diào)整和應(yīng)對，因此，需要在業(yè)務(wù)流程重組的指導(dǎo)思想下，將這三個流程進行融合，使企業(yè)在激烈的競爭中站穩(wěn)腳跟。本文首先對企業(yè)財務(wù)流程重組的路徑選擇——財務(wù)業(yè)務(wù)一體化進行研究，其次對其實施途徑進行設(shè)計，再對其重組后的風(fēng)險進行分析并提出相應(yīng)的對策，使企業(yè)流程重組不僅切實可行，也對可能存在的風(fēng)險進行管理，使企業(yè)的流程重組實現(xiàn)的概率大大提高。

［1］邱閩泉、劉琳：《企業(yè)管理軟件財務(wù)業(yè)務(wù)一體化項目實施指南》，清華人學(xué)出版社2003年版。

［2］李紅亮：《論財務(wù)業(yè)務(wù)一體化導(dǎo)向的財務(wù)流程重組》，廈門大學(xué)2008年學(xué)位論文。

［3］吳旺盛：《論網(wǎng)絡(luò)時代會計目標(biāo)下的會計業(yè)務(wù)流程重組》,《會計研究》2000年第6期。

［4］周文：《財務(wù)流程重組及其風(fēng)險管理》，《云夢學(xué)刊》2011年第11期。

（編輯成方）