上海立信會計學(xué)院 王 妍
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民國時期立信會計教育特色研究*
上海立信會計學(xué)院王 妍
摘要:立信會計教育在20世紀30、40年代享有極高的社會聲譽,其辦學(xué)經(jīng)驗與特色體現(xiàn)在:“三位一體”模式創(chuàng)“產(chǎn)學(xué)研”一體化辦學(xué)之先河,面向時代、面向社會的多樣化教育方式,堅持“學(xué)驗并重”學(xué)生實務(wù)操作能力突出,最早倡導(dǎo)會計誠信教育,魅力型校長凝聚辦學(xué)力量。研究立信的辦學(xué)經(jīng)驗與特色對當代中國的成人教育、職業(yè)教育、民辦教育以及高等教育均有諸多借鑒意義。
關(guān)鍵詞:民國時期立信會計教育特色
20世紀上半葉中國教育舞臺上,有不少私立學(xué)校辦學(xué),立信就是其中之一。研究民國私學(xué)史的多位學(xué)者均認為,立信是繼南開大學(xué)之后一所最為著名的私立??茖W(xué)校,在20世紀30、40年代享有極高的社會聲譽。民國時期的立信會計教育包括補校、夜校、函授、職校、專科學(xué)校等多種層次,歸納研究其辦學(xué)經(jīng)驗與特色對當代中國的成人教育、職業(yè)教育、民辦教育以及高等教育均有諸多借鑒意義。
立信會計教育的創(chuàng)始人是被譽為“中國現(xiàn)代會計之父”的著名經(jīng)濟學(xué)家、教育家潘序倫先生。潘序倫曾留學(xué)美國,先后獲得哈佛大學(xué)企業(yè)管理碩士學(xué)位和哥倫比亞大學(xué)政治經(jīng)濟學(xué)博士學(xué)位。留學(xué)期間,他預(yù)見到隨著民族工商業(yè)的發(fā)展,中國對于現(xiàn)代會計人才的需求會逐年增加,于是盡量選學(xué)有關(guān)會計的學(xué)科,奠定了堅實的會計學(xué)基礎(chǔ)。1924年,潘序倫懷揣“教育救國”和“實業(yè)救國”的愿望學(xué)成歸國,回到上海,先后在暨南大學(xué)、復(fù)旦大學(xué)等多所大學(xué)執(zhí)教,擔任暨南大學(xué)商學(xué)院院長和上海商科大學(xué)教務(wù)主任兼會計系主任,引進并講授西方新式會計。1927年1月,鑒于當時工商界通用的舊式簿記亟待改革,企業(yè)亟需會計人才,潘序倫辭去各大學(xué)教職,在上海創(chuàng)辦了“潘序倫會計師事務(wù)所”,后借《論語》“民無信不立”之意,改名為“立信會計師事務(wù)所”,從事會計師業(yè)務(wù),為工商企業(yè)建賬查賬。
因為當時委托立信會計師事務(wù)所代為設(shè)計西式簿記會計制度的單位不斷增多,而這些單位原有的會計人員,絕大多數(shù)不懂西式簿記會計,所以很多單位要求代為訓(xùn)練舊式會計人員學(xué)會西式簿記。潘序倫覺得對這些人員加以個別訓(xùn)練,費時費力很多,不如把他們集成一班同時訓(xùn)練,所以事務(wù)所開創(chuàng)不久就附設(shè)了一個簿記訓(xùn)練班,以私營工商企業(yè)的青年小職員和練習(xí)生為對象,利用事務(wù)所晚上空閑時間上課。訓(xùn)練班很受歡迎,第二期開班時,有很多人自動報名要求入學(xué),于是潘序倫與事務(wù)所的同仁們決定于1928年正式創(chuàng)辦立信會計補習(xí)學(xué)校。立信會計教育事業(yè)即發(fā)端于此。補校從1927年簿記訓(xùn)練班算起至1947年20年間共舉辦40屆,前10年學(xué)員人數(shù)累計達4783人,后10年入學(xué)學(xué)生則發(fā)展到30476人,立信補校的社會影響不斷擴大,信譽日隆。鑒于立信補校學(xué)生雖多,但學(xué)時短,學(xué)習(xí)課程較少且淺,學(xué)生難以成為高級會計人才,潘序倫于是決心在繼續(xù)保留辦好補校的基礎(chǔ)上,籌設(shè)??茖W(xué)校。經(jīng)過多方努力,1937年經(jīng)國民政府批準,私立立信會計??茖W(xué)校成立。
立信教學(xué)所用講義都是由事務(wù)所同仁自編自寫的,經(jīng)過試講修正后付印出版。當時為立信出版教材的是商務(wù)印書館,然而在日寇侵略期間,商務(wù)印書館損失慘重?zé)o法繼續(xù)為立信出書,為了解決學(xué)校教材及工商企業(yè)所需帳簿表單的印刷問題,潘序倫又創(chuàng)辦了自己的印刷出版機構(gòu),與生活書店合作于1941年建立了立信會計圖書用品社。當時,正值抗戰(zhàn)期間,立信也與很多滬上高校一樣正著手于內(nèi)遷事宜,立信會計圖書用品社在戰(zhàn)時陪都重慶掛牌。用品社設(shè)有經(jīng)銷處、造紙廠、印刷廠等。抗戰(zhàn)勝利前后,生活書店方面因資金周轉(zhuǎn)困難,將所有股權(quán)作價讓與立信,用品社的全部股份,就為立信會計學(xué)校和一部分立信會計師事務(wù)所人員所有。
從事務(wù)所到學(xué)校再到圖書用品社,潘序倫和立信創(chuàng)業(yè)者們一同開創(chuàng)了“三位一體”的立信會計事業(yè)鏈。事務(wù)所為學(xué)校提供師資和編研力量,圖書用品社為學(xué)校提供教材,事務(wù)所和用品社的收入也補助部分辦校經(jīng)費,學(xué)校培養(yǎng)出的會計人才參加工作后,又不斷在各自崗位擴大立信的影響,協(xié)助事務(wù)所和圖書用品社發(fā)展業(yè)務(wù)。這樣相互配合、協(xié)同推進,帶來了事務(wù)所、學(xué)校、圖書用品社三位一體的立信會計事業(yè)良性發(fā)展。潘序倫晚年在回憶錄中曾說:“我在辦學(xué)方式上,采取事務(wù)所、學(xué)校、圖書社三位一體,密切配合,協(xié)同辦學(xué),也是一個成功的經(jīng)驗”。當時,立信不是中國近代創(chuàng)辦的第一個會計師事務(wù)所,然而卻是第一個也是唯一一個在事務(wù)所基礎(chǔ)上創(chuàng)辦學(xué)校,繼而創(chuàng)辦圖書用品社的,充分展現(xiàn)了立信先輩的超前意識。2008年,時任財政部副部長王軍在《潘序倫文集》序言中,稱潘序倫為培育會計人才的播種者、現(xiàn)代會計“產(chǎn)學(xué)研”一體化的拓荒者。時至今日,“三位一體”的立信會計事業(yè)仍在延續(xù)壯大,立信會計師事務(wù)所在全國會計師事務(wù)所綜合評價中名列前茅,立信學(xué)校升為本科院校并獲得專業(yè)碩士學(xué)位研究生培養(yǎng)資格,立信會計出版社作為學(xué)校的直屬單位仍以出版會計、財經(jīng)類圖書,印制會計用品為特色,始終保持良好業(yè)績。
立信會計教育是適應(yīng)近代中國民族工商業(yè)經(jīng)濟的需要發(fā)展起來的,當時教育不普及,人們獲得高等教育和中等專業(yè)教育的機會較少,立信應(yīng)時而為,結(jié)合自己的條件辦學(xué)滿足社會對會計專業(yè)人才培養(yǎng)的需求。潘序倫一直強調(diào):“社會需要什么樣會計人才,我們就培養(yǎng)什么樣會計人才”,“社會需要什么內(nèi)容,立信就教什么內(nèi)容”。立信生源來自社會各階層,有在職人員業(yè)余學(xué)習(xí)、失業(yè)青年就業(yè)學(xué)習(xí)、家庭婦女謀業(yè)學(xué)習(xí),年齡有少有長,甚至有50多歲的老學(xué)生,文化程度、家庭經(jīng)濟條件、可支配的學(xué)習(xí)時間多寡也參差不等。為了滿足這種多樣化的需求,使學(xué)生都能選擇到適當班級學(xué)到會計專業(yè)一技之長,立信建立各種學(xué)制。1928年春創(chuàng)辦的補習(xí)夜校是為了適應(yīng)業(yè)余人員的需要,學(xué)生都是各企業(yè)或機關(guān)的在職人員。1930年設(shè)函授學(xué)校是為了適應(yīng)外地?zé)o法來滬就讀者之需,學(xué)生曾遍及全國各省市,乃至港、澳和南洋群島。1934年設(shè)晨校、1935年設(shè)星期日校均是為不能讀夜校的在職職工,利用早晨和星期日的休息時間,研習(xí)會計而開辦。1936年添設(shè)日校,主要對失學(xué)失業(yè)青年和外埠專程來滬求學(xué)的學(xué)生而設(shè),一般經(jīng)濟比較困難,年齡比較大,要求短期速成,因此又稱“速成科”,開辦時規(guī)定三學(xué)期畢業(yè)。1937年創(chuàng)辦的??茖W(xué)校則是正規(guī)的高等學(xué)校,入學(xué)程度為高中畢業(yè),經(jīng)過入學(xué)考試,擇優(yōu)錄??;高級職業(yè)學(xué)校,也是正規(guī)學(xué)校,報考學(xué)生需有初中畢業(yè)或同等學(xué)歷,三年畢業(yè)。另外,立信還有暑期班,適應(yīng)在校學(xué)生利用暑假學(xué)習(xí)會計技術(shù)知識;抗戰(zhàn)時期,為適應(yīng)后方急需技術(shù)人才,立信還曾辦高級會計職業(yè)訓(xùn)練班、中級會計職業(yè)訓(xùn)練班、會計職業(yè)訓(xùn)練班。由此可見,立信的多樣化教育方式體現(xiàn)在:職教和普教相結(jié)合,職前教育和職后教育相結(jié)合,學(xué)歷教育和非學(xué)歷教育相結(jié)合,長期教育和短期培訓(xùn)育相結(jié)合,面授與函授相結(jié)合。
廣設(shè)分校也是立信會計教育滿足各地對會計人才需求的特色舉措。為了方便上海各區(qū)學(xué)生就近入學(xué),立信僅在上海一地就曾設(shè)有11所分校,每學(xué)期招生都在2000人以上。1937年春,立信教育事業(yè)開始向外地省市進軍,率先在重慶開辦分校,之后的10余年間先后在桂林、蘭州、柳州、衡陽、梧州、北京、廣州、南京、天津、香港等地辦起各級分校。立信會計教育覆蓋面之廣,影響力之大可見一斑。
上世紀20、30年代,一些教育界人士面對中國積貧積弱的國情,認為鉆研高深學(xué)理的純學(xué)術(shù)研究固然重要,但學(xué)校更應(yīng)特別重視國家社會發(fā)展的迫切需要,培養(yǎng)學(xué)以致用的人才,解決社會的實際問題。其中,黃炎培以首倡職業(yè)教育而聞名,創(chuàng)辦了中華職業(yè)教育社。潘序倫在上海浦東中學(xué)讀書時,黃炎培為該校校長,后來潘序倫也曾聘請黃炎培到立信任教,兩人既有師生之誼,也有同道之好。潘序倫的辦學(xué)思想也深受黃炎培的影響,特別注重培養(yǎng)應(yīng)用型人才。學(xué)校明確提出學(xué)生“學(xué)驗并重”的辦學(xué)方針,即理論基礎(chǔ)知識學(xué)習(xí)和實際操作經(jīng)驗兩者并重。
在“學(xué)”的方面,立信堅持“管教務(wù)期嚴格”,對師生都是高標準、嚴要求。對教師要求注意教學(xué)方法和效果,認真?zhèn)湔n,認真批改作業(yè);對學(xué)生從上課出勤、課堂紀律到課后作業(yè),都有明確紀律規(guī)定:上課一律點名,一學(xué)期缺課三分之一者,不得參加期終考試;遲到早退三次者,以曠課一次計算。每科都有配套的大量習(xí)題,學(xué)生要天天做,限時交,如漏交,必追補。各門課程的考核要求很嚴格,考試成績以70分為及格,不及格者不準畢業(yè),考試作弊者一律開除學(xué)籍。每一個環(huán)節(jié)老師們都盡心盡力,嚴抓嚴管,毫不松懈,不容許學(xué)生有半點含糊,嚴格的要求為同學(xué)們打下了堅實而規(guī)范的會計理論知識基礎(chǔ)。
在“驗”的方面,潘序倫認為:會計這門科學(xué),如同醫(yī)師一樣,必須親自動手實踐,才能真正學(xué)到手。因而,立信特別注重學(xué)生實務(wù)操作能力的培養(yǎng)。授課教師大部分從事務(wù)所的會計師和歷屆優(yōu)秀畢業(yè)生中挑選,他們從實際出發(fā),將日常工作中的案例融入,自編講義,經(jīng)過二、三個學(xué)期的試講,不斷補充完善才正式出版發(fā)行,非常切合實用。學(xué)校在教學(xué)中,每節(jié)課都備有相關(guān)習(xí)題,實行助教改卷制度,配備一位輔導(dǎo)助教專職批改學(xué)生作業(yè)和解答問題,一些特別疑難和比較集中的問題,助教摘出交給教授在上課時認真解答,務(wù)使學(xué)生弄懂為止。學(xué)校要求學(xué)生苦練珠算、書法和應(yīng)用文等基本功,并經(jīng)常舉辦簿記、珠算、會計等學(xué)習(xí)競賽。會計師事務(wù)所成為同學(xué)們重要實習(xí)研修基地,學(xué)校以事務(wù)所為平臺,利用會計師事務(wù)所與工商企業(yè)接觸較多的有利條件,經(jīng)常組織學(xué)生到工礦企業(yè)和商店參觀實習(xí),并參加到一些機關(guān)公司的具體查賬工作。求學(xué)期間的大量實務(wù)訓(xùn)練,使得立信畢業(yè)生一到工作崗位即能從事實際工作,深受用人單位歡迎。在當時失業(yè)嚴重的舊社會,立信的畢業(yè)生卻一枝獨秀,供不應(yīng)求。據(jù)立信校友端木和回憶,1942年他所在的班級畢業(yè)時,重慶國民政府資源委員會會計處就曾招收15名同學(xué),占畢業(yè)人數(shù)的三分之一,其他同學(xué)也都順利地走上工作崗位。
潘序倫認為:“誠信兩字,實為會計師職業(yè)成功失敗之所系”?!胺?qū)W識經(jīng)驗及才能,在會計師固無一項可缺,然根本上究不若道德之重要性。因社會環(huán)境,千變?nèi)f化,利誘威脅,無處不極。會計師茍無強固之道德觀念,則在執(zhí)行職務(wù)之際,存在可以代人舞弊,存在可以為己舞弊。然會計師之為職業(yè),實為工商業(yè)保障信用為設(shè),茍有不道德行為,而自喪其信用,則此項職業(yè),即失去根本存在之理由,違背國家社會期望之意愿,可不慎哉?!迸诵騻悓⑦@種職業(yè)道德觀轉(zhuǎn)化為教育觀,貫穿于會計人才培養(yǎng)全過程,在辦學(xué)中特別強調(diào)要在誠信上下功夫,以建立信用為要件,營造誠信文化氛圍,教育學(xué)生樹立誠信觀念。立信可謂近代中國最早倡導(dǎo)會計誠信教育的學(xué)校。
誠信是立信文化的靈魂和精髓,學(xué)校從校名、校訓(xùn)到校歌,無不深深打下誠信的烙印。校名“立信”乃借《論語》中“民無信不立”之意而取。學(xué)校也曾多年以“立信”兩字為校訓(xùn),此后潘老對“立信”校訓(xùn)又不斷加以闡釋、豐富擴展其內(nèi)涵,提出了“信以立志,信以守身,信以處事,信以待人,毋忘立信,當必有成”的二十四字校訓(xùn)。立志、守身、處事、待人,已經(jīng)不僅將誠信作為一種職業(yè)道德要求來看待,而是將誠信上升為為人處事的人格素養(yǎng)來提出。立信校歌也緊扣“誠信”理念,創(chuàng)作于1938年,歌詞由潘序倫的胞兄潘伯彥所作,他充分尊重潘序倫彰顯誠信精神的意愿,歌詞寫得言簡意賅,強調(diào)“學(xué)萬千,此則一‘會計當而已’”。不僅把“會計當而已”入歌詞,還以“今古應(yīng)無異”來充分肯定了孔子之言在當今的價值;最后用“昭其信,正其名”,表達在會計師執(zhí)業(yè)過程中,以誠信昭示天下,以誠信來堅持獨立、客觀、公正的地位。
專業(yè)教學(xué)中,立信要求學(xué)生在記賬、算賬、報賬等方面都做到百分之百的正確,沒有絲毫差錯,絕不能弄虛作假,尤其在考試中更要講誠信。據(jù)一些立信老校友回憶,潘序倫曾在立信推行“榮譽考試”制度,令學(xué)生所受教益最大。榮譽考試其實就是一種無人監(jiān)考的誠信考試機制。當時,所有的考試,都由教務(wù)處主持,除有人收發(fā)試卷之外,通常沒有權(quán)威人士監(jiān)場。但不是放任自流,而是有言在先:如舞弊,必開除。潘序倫常在師生大會上講:學(xué)知識不易,學(xué)做人尤難。倡導(dǎo)“榮譽考試”,旨在通過不監(jiān)場的考試,昭示尊敬考生人格,亦培養(yǎng)人自覺自重,以期學(xué)生品學(xué)兼優(yōu)。
大學(xué)校長的學(xué)識才能與人格魅力在治校辦學(xué)過程中往往具有強大的凝聚力與感召力。立信校長潘序倫是舊中國少數(shù)幾位在美取得經(jīng)濟學(xué)博士的人物之一,學(xué)識淵博,見地業(yè)深,是中國會計改革的推動者,也是會計教學(xué)方法的提倡人,對中國的會計事業(yè)建樹頗多。潘序倫著作等身、見解精辟,一生著作逾千萬字、專著(含譯作)30多部,學(xué)術(shù)論文百余篇,不僅在會計學(xué)、審計學(xué)方面造詣甚高,兼對財政學(xué)、金融學(xué)、稅務(wù)學(xué)、經(jīng)濟學(xué)、教育學(xué)等各個領(lǐng)域也有很深研究。立信會計教育發(fā)展需要大量資金,潘序倫將自己的職業(yè)收入、出書稿費版稅等數(shù)萬元全部捐給學(xué)校辦學(xué);抗戰(zhàn)勝利后,學(xué)校從重慶返滬辦學(xué)沒有校舍,潘序倫就把自家在上海長樂路的五開間三層樓的一所住宅,捐贈與學(xué)校作為校舍。潘序倫把錢財都用在了會計事業(yè)上,自己的日常生活卻十分簡單樸素。他曾說:“取之于社會,用之于社會;取之于會計,用之于會計。這就是我一生聚財、用財?shù)哪康暮蜌w宿?!?/p>
潘序倫從事會計師工作絕不弄虛作假,堅守獨立不倚的精神和誠信求實的職業(yè)道德。1937年,抗日戰(zhàn)爭全面爆發(fā)后,中國銀行總行被迫遷往香港發(fā)行法幣鈔票,邀請潘序倫查核發(fā)行準備基金,潘序倫發(fā)現(xiàn)該行金銀數(shù)額不足,而是以其他銀行的本票來抵補,有悖規(guī)定。于是不顧情面,不予簽字證明。中國銀行以“破壞抗戰(zhàn)”的帽子相挾,潘先生頂住壓力,辭去了中國銀行發(fā)行準備基金會會計師檢查業(yè)務(wù),終不為謀私利而失信于民。在抗戰(zhàn)救國之際,潘序倫不畏強權(quán),以維護民族大義為重,多次伸出援手保護愛國進步人士。辟如,1932年淞滬抗戰(zhàn)之際,《生活》周刊主編鄒韜奮號召社會捐款以資前線戰(zhàn)士,得到社會各界人士的積極響應(yīng)。然而這一愛國義舉卻遭居心叵測之人造謠,誣陷鄒韜奮等人徇私舞弊,貪污巨款,發(fā)國難財,造成極其不良的社會影響。就在事態(tài)發(fā)展到一籌莫展的危急時刻,潘序倫挺身而出,公正仔細核查捐款賬目,出具證明,還鄒韜奮等人清白,維護了經(jīng)募善款單位的聲譽,捍衛(wèi)了正義。1940年,馬寅初因發(fā)文斥責(zé)“四大家族”發(fā)國難財危害國家民族命運的無恥行徑,慘遭國民政府逮捕,潘序倫積極參與營救活動,不顧自身安危,不懼國民黨政府教育部長的威脅,聘請馬寅初到立信任教,解決了馬寅初生活難題。
潘序倫的學(xué)識涵養(yǎng)、無私奉獻、勤儉淡泊、獨立不倚、忠于正義、愛國進步精神構(gòu)成其強大的人格魅力,凝聚感召了一批社會名望之士和學(xué)界俊賢為立信辦學(xué)出資獻力。在私立立信會計??茖W(xué)?;I建之際,國民政府委員兼主計長陳其采、商務(wù)印書館總經(jīng)理王云五、交通銀行董事長錢新之等欣然擔任立信校董;1942年學(xué)校遷往重慶北碚辦學(xué)十分艱辛,四處籌措資金,在川企業(yè)巨子盧作孚、康心如、劉航琛、蘇汰馀、潘仰山、杜梅和、龐懷陵查濟民、黃涼塵、吳羹梅等等也紛紛受聘出任校董,為學(xué)校提供資助。在教學(xué)方面,潘序倫更是聘請到章乃器、黃炎培、馬寅初、徐永祚、黃逸峰、黎照寰、馮契、錢亞新、朱大可、余肇池等眾多學(xué)術(shù)碩彥來校任教,強有力的師資力量保證了優(yōu)良的教學(xué)質(zhì)量。
參考文獻:
[1]羅銀勝:《潘序倫先生教育觀芻議》,《上海青年管理干部學(xué)院學(xué)報》2007年第1期。
[2]潘序倫:《潘序倫回憶錄》,中國財政經(jīng)濟出版社1986年版。
[3]朱堅強、何佩莉:《立信往事》,立信會計出版社2013年版。
(編輯陳玲)
*本文系2014年度上海市教委“陽光計劃”(宣傳思想文化類)項目“社會主義核心價值觀視域下的商科大學(xué)生誠信文化建設(shè)研究”、2014年度上海立信會計學(xué)院文化繁榮與博物場館建設(shè)研究課題“立信會計事業(yè)史料收集、整理與研究”(項目編號:24-4843-14-0104)和2014年度上海立信會計學(xué)院青年教師科研基金項目“商科大學(xué)生誠信教育教學(xué)體系的探索與實踐”(項目編號:21-0411-14-02418)階段性研究成果。