李玥嘉

(首都醫(yī)科大學(xué)附屬北京兒童醫(yī)院，北京　100045)

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淺談醫(yī)療機構(gòu)工會財會工作中存在的問題及對策

李玥嘉

(首都醫(yī)科大學(xué)附屬北京兒童醫(yī)院，北京100045)

工會財務(wù)會計工作已成為各醫(yī)療機構(gòu)工會舉足輕重的一項工作，管好用好工會經(jīng)費、提供工會工作的財力支撐，是工會財會工作的主要內(nèi)容。本文主要通過對北京市屬醫(yī)療機構(gòu)的工會審計檢查，總結(jié)出現(xiàn)在市屬醫(yī)療機構(gòu)工會財務(wù)工作中的問題與不足，結(jié)合自身的實際工作，就如何做好工會財會工作提出相關(guān)的對策和措施，以期將醫(yī)療機構(gòu)工會財務(wù)工作的整體水平提高到新的層次。

醫(yī)療機構(gòu)工會；財務(wù)會計；對策

醫(yī)療機構(gòu)工會財務(wù)工作是工會組織系統(tǒng)的重要組成部分。隨著經(jīng)濟的快速增長和醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)展，醫(yī)院工會經(jīng)費在逐年遞增，工會組織活動亦日趨活躍，工會財務(wù)管理工作變得越來越重要。結(jié)合我在衛(wèi)生系統(tǒng)從事工會財務(wù)工作的實踐基礎(chǔ)上，針對工會財會工作中存在的問題和不足，就如何做好工會財會工作談一談自己粗淺的看法。

一、醫(yī)療機構(gòu)工會財會工作中存在的主要問題

(一)資產(chǎn)管理方面的問題

1.固定資產(chǎn)購置未執(zhí)行政府采購和集中采購相關(guān)規(guī)定

在對市屬醫(yī)療機構(gòu)工會審計檢查中，我們發(fā)現(xiàn)有一些醫(yī)院工會購買相機、硬盤、電視等固定資產(chǎn)均未執(zhí)行政府采購和集中采購相關(guān)規(guī)定。另外，有的醫(yī)院工會在購買大額物品時，對達(dá)到政府采購限額以上的貨物沒有執(zhí)行公開招標(biāo)程序進(jìn)行采購。該問題不符合政府集中采購目錄和標(biāo)準(zhǔn)的相關(guān)規(guī)定。

2.固定資產(chǎn)賬實不符、往來款項清理不及時

在對市屬醫(yī)院工會固定資產(chǎn)進(jìn)行實地監(jiān)盤過程中，我發(fā)現(xiàn)許多資產(chǎn)賬實嚴(yán)重不符，有些單位對購買的設(shè)備、辦公用品在賬務(wù)處理上根本就不轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目，有些單位雖有“固定資產(chǎn)”，但也只是設(shè)有會計科目而已，沒有臺賬、固定資產(chǎn)卡片，資產(chǎn)也長期不盤點。

另外，對往來款項清理不及時，管理職能也監(jiān)管不到位，很多往來款項賬齡已超過3年，造成資產(chǎn)流失，不利于資產(chǎn)的安全完整。

3.固定資產(chǎn)超過使用年限且無法使用的沒有及時進(jìn)行報廢

一些醫(yī)院工會的固定資產(chǎn)已經(jīng)超過使用年限，且已不能使用，長期閑置，沒有及時履行報殘手續(xù)，做減賬處理。該事項不符合《工會會計制度》中第二十五條，“對于盤盈、盤虧或報殘、毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)及時查明原因，報經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后及時處理?！瓐髲U、毀損的固定資產(chǎn)，沖減賬面余額并相應(yīng)減少固定基金，……”的規(guī)定。

4.超限額使用現(xiàn)金

我們在審計檢查中發(fā)現(xiàn)，超過1，000.00元結(jié)算起點使用現(xiàn)金支付情況比較多，有的甚至達(dá)到幾萬元經(jīng)費使用現(xiàn)金報銷的情況，該情況不符合《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定“結(jié)算起點(1000元人民幣)以下的零星支出可使用現(xiàn)金，超過結(jié)算起點的應(yīng)實行銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算”的規(guī)定。

(二)超范圍使用工會經(jīng)費的問題

超范圍使用工會經(jīng)費，用工會經(jīng)費報銷與工會活動無關(guān)的費用。具體包括以下兩點：

1.用工會經(jīng)費支付先進(jìn)職工獎勵款及津貼。一些醫(yī)院用工會經(jīng)費支付SARS職工健康旅游費、優(yōu)秀職工獎勵款、防暑降溫費等，這些支出項目均超出了工會經(jīng)費的列支范圍。

2.報銷與工會業(yè)務(wù)無關(guān)的支出。有的醫(yī)院用工會經(jīng)費支出建院周年活動策劃費，有的醫(yī)院洽談門診部拆遷后續(xù)事宜時，用工會經(jīng)費報銷餐費和車輛運行費，還有醫(yī)院將應(yīng)在醫(yī)院行政列支的職工代表大會培訓(xùn)費在工會經(jīng)費中列支。

以上這兩點不符合北京市總工會印發(fā)的京工發(fā)〔2013〕33號《關(guān)于進(jìn)一步加強基層工會經(jīng)費使用管理的通知》中“基層工會的支出范圍僅限于職工活動支出、維權(quán)支出、業(yè)務(wù)支出、資本性支出和事業(yè)支出。工會經(jīng)費不得用于非工會活動開支，應(yīng)當(dāng)由企業(yè)、事業(yè)、機關(guān)等單位行政方面承擔(dān)的費用，不得由工會經(jīng)費列支?；鶎庸?jīng)費要全部用于工會重點工作和服務(wù)職工?！?/p>

(三)實物簽收不規(guī)范

大部分醫(yī)院工會發(fā)放實物時，未做到實名簽收，大部分由分會主席代簽，代簽人數(shù)過多；有一些醫(yī)院工會購買活動獎品，無購入數(shù)量明細(xì)，無法與發(fā)放數(shù)核對；有的醫(yī)院工會發(fā)放物品只有發(fā)放名單，無領(lǐng)用人簽字；還有的醫(yī)院工會不按照實際數(shù)量購買，導(dǎo)致剩余物品過多，很多物品二次發(fā)放簽領(lǐng)手續(xù)不完善。

(四)未代扣代繳個人所得稅

有一部分工會外聘老師勞務(wù)費、專家講課費未代扣代繳個人所得稅。該事項不符合國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《個人所得稅代扣代繳暫行辦法》的通知(國稅發(fā)〔1995〕65號)第二條，“凡支付個人應(yīng)納稅所得的企業(yè)(公司)、事業(yè)單位、機關(guān)、社團組織、軍隊、駐華機構(gòu)、個體戶等單位或者個人，為個人所得稅的扣繳義務(wù)人”的規(guī)定。

(五)會計內(nèi)部控制不符合要求

一些醫(yī)院工會的記賬憑證上顯示財務(wù)主管為工會主席或副主席，這種做法不符合財務(wù)內(nèi)部控制管理的要求。隨著工會組織管理監(jiān)督工作的不斷推進(jìn)，醫(yī)療機構(gòu)工會只有建立、健全并執(zhí)行行之有效的內(nèi)部控制體系，才能夠獲得持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。

(六)財務(wù)報銷手續(xù)不規(guī)范，資料不全

1.個別醫(yī)院工會的培訓(xùn)差旅費未按規(guī)定的明細(xì)標(biāo)準(zhǔn)報銷。外地培訓(xùn)支出報銷憑證只有發(fā)票，未提供費用明細(xì)單，未按照住宿費、伙食補助費、室內(nèi)交通費等明細(xì)標(biāo)準(zhǔn)報銷。

2.一些醫(yī)療機構(gòu)工會在列支工會經(jīng)費時各類支出發(fā)票附件不齊全。例如，物品采購類支出未附采購明細(xì)和驗收單；大額采購未附簽訂的采購合同；會議類支出沒有會議通知、參會人員名單、支出明細(xì)等。

(七)科目運用不正確。對會計科目的運用不是按照資金的用途性質(zhì)分類，例如：購置辦公用品、購買圖書等固定資產(chǎn)應(yīng)該用“資本性支出”這個科目，而很多單位直接列支“職工活動支出”或“行政支出”，有些醫(yī)院工會會計為了圖省事不管是“職工教育費”、“文體活動費”還是“宣傳活動費”，全部計入到“其他活動費”科目中。

(八)工會經(jīng)費預(yù)算編制及執(zhí)行有待完善。很多醫(yī)院工會在編制預(yù)算的過程中，沒有按照“科學(xué)化、規(guī)范化、精細(xì)化”的管理要求進(jìn)行填報，一些醫(yī)院工會在編制《預(yù)算項目申報文本》時沒有項目的實現(xiàn)目標(biāo)、預(yù)期效果以及測算依據(jù)、標(biāo)準(zhǔn)和說明。在預(yù)算執(zhí)行過程中，一些單位的預(yù)算管理和監(jiān)督機制還不夠完善，預(yù)算調(diào)整的項目較多、金額較大。

二、提高醫(yī)療機構(gòu)工會財會工作水平的對策和措施

(一)健全組織機構(gòu)，合理配備人員

醫(yī)療機構(gòu)工會應(yīng)設(shè)置財務(wù)會計機構(gòu)，配備業(yè)務(wù)素質(zhì)相適應(yīng)的會計人員。按照內(nèi)部控制的要求，明確會計人員工作崗位、工作職責(zé)和權(quán)限，工會主席不得兼任財務(wù)主管，出納不得兼任稽核以及收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。工會會計人員必須取得會計從業(yè)資格證書，會計人員的任免符合法定手續(xù)。同時，為了提高工會財務(wù)人員的整體素質(zhì)和專業(yè)水平，應(yīng)根據(jù)工會會計制度的特殊性和專業(yè)性要求對現(xiàn)有人員進(jìn)行有針對性的培訓(xùn)。

1.聘請專業(yè)老師對新工會會計制度進(jìn)行深入講解，培訓(xùn)內(nèi)容要注重實用性、針對性和可操作性，通過培訓(xùn)來提升工會人員的業(yè)務(wù)水平。作為工會財務(wù)人員，不僅要認(rèn)真吃透新工會會計制度，還要及時掌握近幾年新出臺的政策、法規(guī)以及文件精神，在提高業(yè)務(wù)水平的同時，努力提高自身把握政策、規(guī)范內(nèi)部管理的能力。

2.十八大以來黨和國家對于嚴(yán)格財經(jīng)紀(jì)律、厲行勤儉節(jié)約、規(guī)范經(jīng)費支出提出了一系列明確要求，對加強會計基礎(chǔ)、加強會計隊伍建設(shè)也提出了明確要求。通過加強工會人員的職業(yè)道德素質(zhì)的培訓(xùn)，可以有效強化工會財務(wù)人員的責(zé)任意識，堅持原則、忠于職守、清正廉潔，提高自身的綜合素質(zhì)。

(二)健全工會管理制度

根據(jù)工會財務(wù)會計的需要，醫(yī)療機構(gòu)工會要建立健全收支預(yù)決算制度，貨幣資金管理制度，票據(jù)管理制度，財務(wù)收支管理制度，專項資金管理制度，債權(quán)債務(wù)管理制度，內(nèi)部會計控制制度，資產(chǎn)購建、處置制度，財務(wù)會計分析制度，崗位責(zé)任制度，會計檔案管理制度，報銷審批程序等財務(wù)會計管理制度，并嚴(yán)格按照制度執(zhí)行。工會經(jīng)費的重大開支必須集體研究決定。各工會主席對本級工會經(jīng)費的使用管理負(fù)全部責(zé)任，上級工會要履行監(jiān)督和管理責(zé)任。

(三)加強資產(chǎn)管理

資產(chǎn)的購、領(lǐng)、調(diào)、存手續(xù)應(yīng)齊全，對達(dá)到政府采購限額以上的貨物應(yīng)執(zhí)行公開招標(biāo)程序進(jìn)行采購。工會實物資產(chǎn)須實行定期盤點，確保資產(chǎn)保值增值、安全完整。醫(yī)療機構(gòu)工會對超過使用年限且無法使用的固定資產(chǎn)應(yīng)及時履行報殘手續(xù)進(jìn)行報廢并做減賬處理。另外要加強工會往來款項的監(jiān)督管理職能，及時清理往來賬款，從而加強資金管理，提高資金使用效率，降低資金風(fēng)險。

(四)加強工會財務(wù)的預(yù)算編制和執(zhí)行的規(guī)范化管理

工會經(jīng)費預(yù)算是經(jīng)一定程序核定的工會經(jīng)費年度收支計劃，是工會為履行各項社會性職能，有計劃地籌集、管理和分配工會資金的重要手段。因此，各醫(yī)療機構(gòu)工會財務(wù)人員都應(yīng)該重視并認(rèn)真完成預(yù)算的編報工作，要嚴(yán)格遵守《預(yù)算法》，按照《北京市工會預(yù)算管理辦法》編制工會經(jīng)費預(yù)算、決算和組織預(yù)算執(zhí)行；年度預(yù)算、決算經(jīng)財務(wù)部門編制后報工會常委會審議、經(jīng)審會審查并由上級工會審批后執(zhí)行；調(diào)整或追加預(yù)算，按預(yù)算程序執(zhí)行。依法取得的各項收入應(yīng)全都列入預(yù)算，一切開支都應(yīng)在經(jīng)批復(fù)的預(yù)算內(nèi)執(zhí)行。

各醫(yī)療機構(gòu)工會要認(rèn)真做好預(yù)算編制工作，對預(yù)算編制原則、經(jīng)費使用、收支預(yù)測、支出結(jié)構(gòu)及重大項目開支進(jìn)行綜合評價，按照實際情況實事求是的進(jìn)行編報。在執(zhí)行預(yù)算時要保證重點，統(tǒng)籌兼顧，加強資金的使用效益和效率，完善內(nèi)部預(yù)算管理及監(jiān)督機制，推進(jìn)財務(wù)科學(xué)化、精細(xì)化管理，切實把預(yù)算執(zhí)行工作抓實抓好。

(五)規(guī)范報銷手續(xù)、嚴(yán)格支出程序

醫(yī)療機構(gòu)工會的全部支出由工會主管財務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)按上級工會批復(fù)的預(yù)算審批。經(jīng)辦人、部門分管領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)部門審核人、分管財務(wù)工作領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)責(zé)任明確、手續(xù)齊全。重大支出事項必須經(jīng)集體討論決定，并有書面記錄。所有支出按照規(guī)范的報銷手續(xù)進(jìn)行簽批和報銷，經(jīng)費開支應(yīng)做到申請、經(jīng)辦、證明、驗收、審核、簽批等手續(xù)完備，原始憑證合法有效，相關(guān)附件齊全。專項資金的支出管理符合相關(guān)要求。通過完善報銷手續(xù)，杜絕利用召開會議和舉辦活動虛列報銷會議費和活動經(jīng)費支出等行為，對附件不齊全的、不真實、不合法的票證堅決不予報銷，從而提高工會經(jīng)費支出的真實性、規(guī)范性和合法性。

(六)加強工會經(jīng)費審查委員會的審查監(jiān)督職能

工會經(jīng)費審查委員會作為工會獨立部門應(yīng)履行好其審計監(jiān)督職能，針對新時期工作的新特點，在工會經(jīng)費的管理和使用上，應(yīng)加強本級工會經(jīng)費預(yù)決算的審查和審計，對年初的預(yù)算、年終的決算，逐項逐個科目進(jìn)行認(rèn)真仔細(xì)地審核，對其不合理的地方，提出意見和建議，同時對本級工會的財務(wù)收支和管理也應(yīng)進(jìn)行有計劃的審計。

針對審查出的執(zhí)行財務(wù)制度不嚴(yán)、內(nèi)控制度不健全、工會經(jīng)費收繳率低、欠撥工會經(jīng)費、會計核算不規(guī)范、支出結(jié)構(gòu)不合理、票據(jù)使用管理不規(guī)范、截留上解經(jīng)費等問題，應(yīng)進(jìn)行認(rèn)真分析，查找原因，提出整改意見和建議，并出具審計意見結(jié)論書。為各醫(yī)療機構(gòu)工會加強經(jīng)費和資產(chǎn)管理、規(guī)范會計核算、防范違規(guī)違紀(jì)行為起到幫促、整改作用。

經(jīng)審委員會要深入開展調(diào)查研究，積極探索工會經(jīng)審工

作新路子，不斷針對工作中出現(xiàn)的新情況、新問題，探討研究解決的新方法、新措施，切實加強對本級財務(wù)工作的指導(dǎo)，充分發(fā)揮工會經(jīng)審組織在經(jīng)費收繳、管理、使用方面的作用。使工會經(jīng)審組織由虛向?qū)嵃l(fā)展；經(jīng)審制度由單一向“標(biāo)準(zhǔn)化”健全；經(jīng)審方式由簡單向規(guī)范化轉(zhuǎn)變。加強工會經(jīng)費審查審計工作不僅能促進(jìn)工會經(jīng)濟活動規(guī)范運作，還能推進(jìn)工會廉政建設(shè)，從而在醫(yī)療機構(gòu)工會整體工作中發(fā)揮出積極作用。

(七)促進(jìn)會計核算的規(guī)范化

工會會計核算要做到賬證、賬賬、賬表、賬實相符。原始憑證的格式、內(nèi)容、填制方法、審核程序以及記賬憑證內(nèi)容、所記科目、填制方法、所附原始憑證、更正錯誤方法等應(yīng)符合國家有關(guān)財經(jīng)法律法規(guī)的規(guī)定和工會會計制度的要求。定期對會計賬簿記錄的有關(guān)數(shù)據(jù)與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單位或個人等進(jìn)行相互核對，確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符。

(八)按要求報送會計報表，加強財務(wù)人員的財務(wù)分析能力

工會會計應(yīng)按照《工會會計制度》的規(guī)定，根據(jù)經(jīng)過審核的記賬憑證登記會計賬簿，編制會計報表。會計報表數(shù)字真實，計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚、報送及時，并且簽章齊全。年度各項報表按上級工會要求報送。同時，醫(yī)療機構(gòu)工會財務(wù)人員應(yīng)重視對工會會計報表的分析總結(jié)。通過對工會經(jīng)費預(yù)算的執(zhí)行情況，資產(chǎn)和負(fù)債的增減變動情況，各類支出包括職工活動支出、維權(quán)支出、業(yè)務(wù)支出、行政支出、資本性支出以及其他支出的構(gòu)成情況以及存在的問題進(jìn)行分析和總結(jié)，從而為今后工會經(jīng)費的管理、使用以及領(lǐng)導(dǎo)的決策提供可靠的依據(jù)。

三、結(jié)語

隨著醫(yī)療機構(gòu)工會經(jīng)費的不斷上漲，工會經(jīng)濟活動的不斷拓展，工會財會工作愈發(fā)顯示出其關(guān)鍵性和重要性。如何做好醫(yī)療機構(gòu)工會財會工作，提高自身的業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)，是擺在我們工會財務(wù)工作者面前的一項重要任務(wù)。工會財會工作中存在的問題既不利于自身的發(fā)展，更不利于醫(yī)院的發(fā)展。所以，我們應(yīng)把握時代的脈搏，積極探索工會財會新的管理理念和工作方式，踐行醫(yī)療機構(gòu)工會財會工作的要旨，以實現(xiàn)醫(yī)療機構(gòu)工會財務(wù)工作的新突破。