高自然

（湖南省作物研究所，湖南　長沙　410125）

淺議企業(yè)與科研院所脫鉤時的國有資產(chǎn)流失問題

高自然

（湖南省作物研究所，湖南長沙410125）

國有企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的命脈，直接影響著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。隨著科研院所的改革轉(zhuǎn)制，國有資產(chǎn)被侵吞的現(xiàn)象十分嚴(yán)重。因而，探討解決國有資產(chǎn)流失的辦法，一直為大家所重視。本文從國有資產(chǎn)流失的概念、流失的原因、流失的渠道以及治理國有資產(chǎn)流失的對策這四個方面作了一些探討。

國有資產(chǎn)；流失；原因；渠道；對策

當(dāng)前，科研院所改革在步步推進(jìn)的過程中，其下屬企業(yè)與科研院所脫鉤，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，重新煥發(fā)生機(jī)的同時，也暴露出一些問題：改制中國有資產(chǎn)流失嚴(yán)重。有人甚至借改制之名，行侵吞國資之實。據(jù)有關(guān)部門統(tǒng)計，每年國有資產(chǎn)至少流失800—1000億元。［1］規(guī)范改制行為，進(jìn)行有效監(jiān)督，堵塞流失漏洞勢在必行。

一、國有資產(chǎn)流失的含義

國有資產(chǎn)流失，就是指國有資產(chǎn)及其權(quán)益在未得到補(bǔ)償或補(bǔ)償不足的情況下，被非國有性質(zhì)的產(chǎn)權(quán)主體所擁有或控制的事實；或者國有資產(chǎn)雖未被非國有性質(zhì)的產(chǎn)權(quán)主體所擁有或控制，但其帶來的經(jīng)濟(jì)效益或其他效果的全部或一部分，被非國有性質(zhì)的產(chǎn)權(quán)主體無償占有或控制的事實。［2］

二、科研院所所管企業(yè)國有資產(chǎn)流失的原因

1、管理混亂，資產(chǎn)家底不清。企業(yè)經(jīng)營管理的優(yōu)劣，直接影響國有資產(chǎn)的運(yùn)營，一些院所管理的企業(yè)經(jīng)營管理混亂，沒有章法，不按照嚴(yán)格的組織程序辦事，未認(rèn)真履行財產(chǎn)登記制度，實行粗放式的管理，造成資產(chǎn)不明。一些科研院所與下屬企業(yè)資產(chǎn)界限不明確，無法確認(rèn)所有權(quán)。此外，財務(wù)管理混亂，存在大量的賬外國有資產(chǎn)，也與國有資產(chǎn)流失有著直接聯(lián)系。［3］

2、資產(chǎn)評估不規(guī)范。資產(chǎn)評估不規(guī)范主要表現(xiàn)在：首先是評估委托程序不規(guī)范，自己既是評估委托方，又是資產(chǎn)受讓方，評估結(jié)果受操縱的危險性較高；其次是評估方法失當(dāng)，在評估固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)時，使用方法失當(dāng)，缺乏不同方法之間的相互印證、比較，無法真實反映資產(chǎn)價值；再次是任意核銷應(yīng)收款項，不按程序履行報批手續(xù)，未認(rèn)真查證事項真實性；最后是以部分資產(chǎn)代替整體資產(chǎn)評估，以有形資產(chǎn)代替企業(yè)總資產(chǎn)。

3、人為壓低種企經(jīng)營業(yè)績，實行暗箱操作。企業(yè)脫鉤改制之前，有些企業(yè)經(jīng)營者故意消極懈怠，造成企業(yè)經(jīng)營不良假象，改制時以低價購買企業(yè)股份，造成國有資產(chǎn)流失。中介機(jī)構(gòu)為招攬客戶，在經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)動下，往往投企業(yè)所好，看企業(yè)“臉色”行事，與企業(yè)聯(lián)手，低值評估、貶損國資。例如湖南省某資產(chǎn)評估有限公司就曾涉嫌提供虛假證明文件，遭工商執(zhí)法人員立案調(diào)查。有些評估人員因自身利益驅(qū)動，私下交易，人為低估資產(chǎn)價值，使“評估報告”成為國有資產(chǎn)流失的“幫兇”。企業(yè)在改制過程中，未能廣泛征集受讓方，受讓過程無競爭性，甚至暗箱操作，私下交易，將國家利益拱手讓人。

三、科研院所所管企業(yè)國有資產(chǎn)流失的渠道

1、存在賬外國有資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移國有資產(chǎn)，造成國有資產(chǎn)流失。有些企業(yè)私設(shè)“小金庫”，存在“賬外資產(chǎn)”或“賬外收入”，使國有資產(chǎn)無法進(jìn)行正確的統(tǒng)計，造成資產(chǎn)無法監(jiān)管，形成資產(chǎn)流失。有的企業(yè)將資金投入民營或非關(guān)聯(lián)企業(yè)，最后借口對方企業(yè)經(jīng)營失敗，評估時確認(rèn)為投資損失，造成“合法”流失。

2、良性應(yīng)收賬款確認(rèn)為壞賬，造成國有資產(chǎn)流失。

企業(yè)為了減輕改制后的負(fù)擔(dān)都要爭取在改制時盡量多核銷一些不良資產(chǎn)，一些有可能收回的債權(quán)也不再去催收，統(tǒng)統(tǒng)作為呆壞賬申請核銷。一些企業(yè)在完成改制后對已核銷的“壞賬”繼續(xù)催討，催討回來的資產(chǎn)就歸個人所有。個別企業(yè)與債務(wù)人私下達(dá)成協(xié)議，有意將還債期限放在改制之后，雙方共同侵占國有資產(chǎn)。

3、固定資產(chǎn)評估不按重置成本或不按市場價格，造成國有資產(chǎn)流失。一些股份制企業(yè)在組建過程中，對國有資產(chǎn)高值低估。最常見的手法是對其中有形資產(chǎn)部分按原值等價折合入股，如對土地、房產(chǎn)等大宗不動產(chǎn)按原購入價評估，不計其市場升值部分，造成國有資產(chǎn)大量流失。

4、無形資產(chǎn)低價評估或不評估，造成國有資產(chǎn)流失。無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等，無實物形態(tài)，有的尚未資本化，管理難度大，也容易流失。一是企業(yè)自行研制新技術(shù)取得的無形資產(chǎn)未按規(guī)定入賬。雖然這些新技術(shù)已為企業(yè)所擁有和使用，并帶來經(jīng)濟(jì)效益，但由于未入賬，致使總資產(chǎn)中少了這一塊。二是科研院所在出售、轉(zhuǎn)讓技術(shù)給下屬種企時，因為關(guān)聯(lián)關(guān)系，往往忽視技術(shù)本身的價值，搞低價出售、無償轉(zhuǎn)讓技術(shù)和技術(shù)服務(wù)，使得種企改制時不能真正確認(rèn)其價值，造成國有資產(chǎn)流失。

5、人為增加虛假負(fù)債，減少所有者權(quán)益，造成國有資產(chǎn)流失。有的企業(yè)經(jīng)營者惡意制造虛假經(jīng)營事故，虛列大量或有負(fù)債，為自己或他人非法牟利，侵占國有資產(chǎn)，造成所有者權(quán)益減少，形成國有資產(chǎn)流失。

6、經(jīng)營者故意造成經(jīng)營虧損，圖謀低價收購種企，造成國有資產(chǎn)流失。有些原本運(yùn)行良好的企業(yè)改制之前，經(jīng)營者故意消極懈怠，打亂正常經(jīng)營次序，制造企業(yè)經(jīng)營不良假象，掩蓋企業(yè)盈利能力，改制時以低價購買種企股份，恢復(fù)正常生產(chǎn)經(jīng)營，美其名曰改制成功，事實上造成國有資產(chǎn)流失。

7、改制后國有股份無有效監(jiān)督和管理，造成國有資產(chǎn)流失。企業(yè)在脫離科研院所后，科研院所雖有部分股份，但很少會繼續(xù)關(guān)注企業(yè)發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營不善，也會造成國有資產(chǎn)流失。另外，在紅利分配時，國家股、集體股、個人股同股不同利，不合理的利益分配造成國有資產(chǎn)流失。

四、國有資產(chǎn)流失的治理對策

國有資產(chǎn)流失現(xiàn)象，表面上看僅僅是國有資產(chǎn)流失問題，實際上它集中反映了目前國有資產(chǎn)管理體制、企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度、分配制度等方面存在的諸多難題?？蒲性核母飫菰诒匦校鴩匈Y產(chǎn)流失也是可以有效預(yù)防的。防止改制過程中國有資產(chǎn)的流失，應(yīng)從以下幾個方面做好工作。

1、加強(qiáng)國有資產(chǎn)的管理，完善國有資產(chǎn)的各項管理制度。如資產(chǎn)統(tǒng)計、產(chǎn)權(quán)登記等管理制度。國有資產(chǎn)統(tǒng)計工作是國有資產(chǎn)管理部門深入開展各項工作的基礎(chǔ)，統(tǒng)計數(shù)據(jù)是否真實、全面、準(zhǔn)確，對領(lǐng)導(dǎo)決策和加強(qiáng)各項管理工作具有重要意義。這就要求國有企業(yè)經(jīng)營者在進(jìn)行改制時首先要做好資產(chǎn)的全面排查，進(jìn)行系統(tǒng)的分類，建立臺賬制度，這不僅利于改制，也有利于企業(yè)改制后明晰自己的資產(chǎn)，掌握可靠資產(chǎn)信息和盈利能力的信息，避免重復(fù)投資和重復(fù)建設(shè)，減少不必要的浪費和損失，提高自有資產(chǎn)的使用效率。

2、加強(qiáng)民主決策，嚴(yán)格程序。涉及企業(yè)改革決策，事前務(wù)必充分調(diào)研，廣泛聽取各方意見，確保改革能夠統(tǒng)籌兼顧國家、債權(quán)人和職工等各方面的利益。改制不規(guī)范是國有資產(chǎn)流失的一大原因。要堵塞國有資產(chǎn)流失黑洞，必須規(guī)范操作，切實增加改制過程的透明性、競爭性。操作過程中，要把好評估、交易和決策“三道關(guān)”。要堅持因企制宜原則，從企業(yè)實際出發(fā)，成熟一個改革一個，不能用行政命令推進(jìn)企業(yè)改制，不能搞“一刀切”，保證改制工作規(guī)范、有序地進(jìn)行；同時要堅持著眼于企業(yè)發(fā)展、區(qū)別對待原則，制定較為具體的改制企業(yè)范圍，針對不同企業(yè)采取不同政策，防止國有資產(chǎn)政策性流失。［4］

3、加強(qiáng)對企業(yè)無形資產(chǎn)的監(jiān)管。企業(yè)應(yīng)從內(nèi)部加強(qiáng)對無形資產(chǎn)的管理，實行資本化。特別是將以無形資產(chǎn)入股新企業(yè)的院所，對無形資產(chǎn)的評估將直接關(guān)系到改制后院所在企業(yè)中的股份比重，科研院所應(yīng)對下屬企業(yè)的無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和有償、無償使用情況認(rèn)真鑒別，界定無形資產(chǎn)所有權(quán)，重新評估無形資產(chǎn)的價值和盈利能力。通過對無形資產(chǎn)的清查和正確評估，減少交易過程中的損失。同時做好無形資產(chǎn)保護(hù)和保密工作，以防止泄密而導(dǎo)致的無形資產(chǎn)流失。如湖南省作物研究所研發(fā)了“灃油”系列雜交油菜，而“灃油”商標(biāo)則由下屬康源公司所有，改制時如不收回，不僅不能享受權(quán)益，反而會造成嚴(yán)重侵權(quán)行為。

4、健全產(chǎn)權(quán)交易制度，規(guī)范交易行為。產(chǎn)權(quán)交易制度應(yīng)包括以下內(nèi)容：首先，進(jìn)一步完善資產(chǎn)評估法律法規(guī)，規(guī)范資產(chǎn)評估程序和制度。中介機(jī)構(gòu)能否獨立、客觀、公正地進(jìn)行審計、評估，是決定國有資產(chǎn)流失與否的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。加強(qiáng)對資產(chǎn)評估的監(jiān)督，切斷利益鏈，才能保證國有資產(chǎn)評估價值準(zhǔn)確、合理。其次，國有產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓必須在國有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)認(rèn)定的產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)中公開進(jìn)行，實現(xiàn)“陽光交易”，國有產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓必須按照規(guī)定的內(nèi)容、方式、時間公開披露產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓信息，以杜絕暗箱操作，逐漸形成國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓價格的市場發(fā)現(xiàn)機(jī)制。再次，國有產(chǎn)權(quán)必須實行競價交易。加強(qiáng)國有產(chǎn)權(quán)交易監(jiān)管的制度性要求，通過產(chǎn)權(quán)交易市場，廣泛征集受讓方，可以發(fā)現(xiàn)和提升國有資產(chǎn)的價值，規(guī)范交易行為，節(jié)約交易成本，對反腐倡廉，防止國有資產(chǎn)流失具有積極作用。［5］

5、建立健全國有資產(chǎn)流失的責(zé)任追究制度。2015年11月10日，國務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于加強(qiáng)和改進(jìn)企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督防止國有資產(chǎn)流失的意見》，說明企業(yè)國有資產(chǎn)流失往往不單純是國有資產(chǎn)流失問題，而是與違法違紀(jì)行為相伴而生。對已發(fā)生的國有資產(chǎn)流失或損失問題應(yīng)當(dāng)弄清事實，分清責(zé)任，有針對性地加大責(zé)任追究力度，以達(dá)到懲前毖后之效。建立國有企業(yè)違規(guī)經(jīng)營責(zé)任追究典型問題通報制度，加強(qiáng)對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的警示教育，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。應(yīng)完善企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督法律制度，制定出臺防止企業(yè)國有資產(chǎn)流失條例，將企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督的職責(zé)、程序和有關(guān)要求法定化、規(guī)范化。

有效預(yù)防國有資產(chǎn)流失是一項系統(tǒng)工程，需要多部門共同協(xié)調(diào)，多管齊下，綜合治理。更重要的是加強(qiáng)廉政建設(shè)和職業(yè)道德的培養(yǎng)，通過道德教育和社會公眾監(jiān)督使大家明確“以國家、集體、廣大人民根本利益為重”的社會價值取向，提高自身行為的自律程度，從而降低國有資產(chǎn)流失的風(fēng)險。防止國有資產(chǎn)流失，永遠(yuǎn)是我們值得堅持不懈進(jìn)行探索的課題。

［1］范必：國有資產(chǎn)流失的現(xiàn)狀、機(jī)理與對策［J］.管理世界，2003（6）.

［2］趙一錦：國有資產(chǎn)流失價值的估算方法［J］.經(jīng)濟(jì)學(xué)家，1998（2）.

［3］欒學(xué)洋：行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理初探［J］.地方財政研究，2011（8）.

［4］周紹朋、任俊正：事業(yè)單位國資改制重心［J］.瞭望，2010（Z2）.

［5］莊蓮嬌：談?wù)剣匈Y產(chǎn)流失的現(xiàn)狀及對策［J］.沿海企業(yè)與科技，2005（2）.

（責(zé)任編輯：胡冬梅）