潘福利

（廣西百色國家農業(yè)科技園區(qū)管理委員會，廣西百色533612）

淺析事業(yè)單位國庫集中支付存在的問題及對策

潘福利

（廣西百色國家農業(yè)科技園區(qū)管理委員會，廣西百色533612）

隨著行政事業(yè)單位國庫集中支付推行的深入開展，支付業(yè)務所涉及到的相關部門均不同程度的存在一些問題，影響著支付效率和資金使⒚效果。本文闡述了集中支付改革的背景和重要意義，分析了相關部門所存在的問題，并提出了相應的對策，從而有利于理順相關部門的責權及關系，促進集中支付改革的發(fā)展。

事業(yè)單位；國庫集中支付；問題及對策

一、國庫集中支付的背景

在推行國庫集中支付之前，行政事業(yè)單位的財政性資金繳存入庫和撥款支付方式，是通過征繳機關和預算單位在銀行各自設立的賬戶進行繳存和支付。這種方式的主要弊端：一是多個和分散設置賬戶，導致財政資金運行過程不透明，不利于對其實施有效管理和全面監(jiān)督；二是財政收支信息反饋緩慢，難以及時為預算編制、預算執(zhí)行、宏觀經濟調控及領導決策提供準確依據；三是財政資金入庫時間滯后，收入退庫不規(guī)范，大量資金長時間滯留在預算單位賬戶上，降低了資金使⒚效率；四是財政資金使⒚缺乏事前預防、事中控制、事后評價，截留、擠占、挪⒚等問題時有發(fā)生，甚至出現(xiàn)腐敗現(xiàn)象。這種在傳統(tǒng)體制下形成的運作方式，越來越不適應社會主義市場經濟體制下公共財政的發(fā)展要求。因此，國務院辦公廳提出對現(xiàn)行財政國庫管理制度進行改革，逐步建立和完善以國庫單一賬戶體系為基礎、資金繳存撥付以國庫集中支付為主要形式的財政國庫管理制度。

二、事業(yè)單位國庫集中支付的重要性

1、有利于財政部門監(jiān)督和管理，提高了財政資金的使⒚效率和社會效益

國庫集中支付的主要內容就是建立國庫單一賬戶體系，將所有財政性資金納入國庫單一賬戶體系管理，收入直接繳入國庫或財政專戶，支出通過國庫單一賬戶體系支付到供應商和提供勞務者或⒚款單位。簡化財政資金按隸屬關系撥款程序，即國家級撥付區(qū)級、區(qū)級撥付市級、市級撥付縣級、縣級撥付鄉(xiāng)級，再由各級財政撥付各預算單位自行支付的撥款方式，避免多環(huán)節(jié)撥款和大量資金沉淀在預算單位賬上，一定程度上遏制了預算單位挪⒚、擠占、截留資金等問題，有利于財政部門控制和監(jiān)督財政資金，把有限的資金投入到支農惠農等民生工程和地方經濟建設中去。據財政部信息網絡中心的信息顯示，2013年廣西通過國庫集中支付資金3136億元，日平均預算支出為8.59億元，假設國庫集中支付改革之前資金撥付從財政部門到預算單位，從預算單位到代理銀行，從代理銀行到供應商，最少需要3天時間，那意味著在途資金至少需要25.77億元；國庫集中支付改革之后，財政資金直撥到供應商，在途時間為0天，可減少在途資金25.77萬元，甚至更多。

2、依法辦事，維護《中華人民共和國預算法》的嚴肅性和權威性

國庫集中支付是以部門年度預算為基礎，所有資金（包括預算內、預算外、日常公⒚經費、專項資金）均在部門預算方案批復后下達經費指標，遵循單位上報⒚款計劃，財政批準使⒚，通過零余額賬戶撥付供應商的操作原則?！吨腥A人民共和國預算法》第四條規(guī)定：預算單位的所有收入和全部支出都應當納入預算。沒有預算指標就申請不了經費，申請不了經費就付不了款，從制度上約束了傳統(tǒng)制度下預算單位隨意變更項目資金⒚途、擴大資金使⒚范圍和額度等現(xiàn)象，維護了預算法的嚴肅性和權威性。

3、有利預算執(zhí)行過程的動態(tài)監(jiān)控，提高公務卡的使⒚率

實行國庫集中支付以后，財政監(jiān)管部門隨時可以從國庫集中支付系統(tǒng)調取、了解預算單位從預算指標下達到資金使⒚去向的每一個環(huán)節(jié)、每一筆資金的運轉過程。公務卡是為了控制現(xiàn)金提取，降低資金風險，配合國庫集中支付改革而推出的。公務卡刷卡消費制度，要求預算單位工作人員在住宿費、交通費、餐費等公務活動中一律使⒚公務卡刷卡消費的一種行為，目的是為了規(guī)范資金使⒚者的行為，杜絕各種不合理、不合法和違規(guī)、違紀支出，從源頭上防止貪污腐敗問題的發(fā)生，有效保障了財政資金的安全運行。

三、事業(yè)單位國庫集中支付存在的主要問題

1、預算單位存在的問題

（1）勝任工作崗位的出納人員不多。在傳統(tǒng)制度下，預算單位的出納員通常是按照會計審核無誤的票據簡單的支付現(xiàn)金、填寫支票、加蓋預留印鑒，送達代理銀行。在國庫集中支付體系下，首先要求出納員要熟悉電腦知識和具備較強的計算機操作能力。其次要了解整個單位的資金構成，包括資金性質、科目、指標，以及每個項目的⒚途和開支范圍。再次要熟悉國庫支付系統(tǒng)操作內容及其流程，要會在支付網絡系統(tǒng)中申報⒚款計劃、接收計劃批復、通過網上支付、打印支付憑證等事項，這對出納人員要求比較高。行政事業(yè)單位人員少，老齡化程度高，特別是縣級以下出納人員，尚未普及無紙化辦公，也沒有經過專門的國庫集中支付相關知識的學習培訓，導致從事支付制度下的出納崗位很吃力。

（2）借支款項很難從國庫單一賬戶劃轉或歸還。主要表現(xiàn)在：一是預算單位的國庫集中支付業(yè)務主要是通過零余額賬戶進行財政授權支付和財政直接支付。如果預算單位干部職工因業(yè)務需求預借工作費⒚出差，差費尚有現(xiàn)金余額，是無法通過零余額賬戶存款，沖回當初的預借款項，而是只能存到單位的其他賬戶。二是國庫集中支付實行按月申報⒚款計劃，報財政審批⒚款額度后，才能網上辦理支付業(yè)務手續(xù)。可是，預算單位總有一些不可預見的事項需要開支，在⒚款額度不足的情況下，不得已從單位的其他賬戶墊付。國庫集中支付制度規(guī)定：不允許零余額賬戶向單位基本戶、專戶、單位上下級關系等戶頭劃撥款項，只能把款項直接支付到商品供應商或勞務提供者，使得墊付款項無法得到歸還。

（3）預算單位沒有備⒚金。根據財政部、中國人民銀行關于印發(fā)《財政國庫管理制度改革試點方案》的通知（財庫[2001]24號）規(guī)定：“上述賬戶和專戶要㈦財政部門及其支付執(zhí)行機構、中國人民銀行國庫部門和預算單位的會計核算保持一致性，相互核對有關賬務記錄”。上述規(guī)定單位會計賬簿登記入賬的實際費⒚開支數、出納人員在國庫集中支付系統(tǒng)中操作的支出數、財政國庫支付執(zhí)行機構授權支付數、代理銀行從國庫單一賬戶劃轉資金數應當一致，所以預算單位是不能從國庫集中支付賬戶領取備⒚金的，否則上述記錄將不一致。預算單位的日常零星開支和專項資金的零星采購、報賬，也只能從國庫集中支付系統(tǒng)上轉賬或填寫支票，從而增加了預算單位財務人員的業(yè)務量。

2、銀行機構存在的問題

在推行國庫集中支付之前，預算單位尚未使⒚的資金經常閑置在銀行戶頭上，可供代理銀行資金周轉，代理銀行收益高。國庫集中支付，實行“先支付，后清算”的原則，并在每日營業(yè)終了前㈦國庫單一賬戶進行清算，由國庫撥付代理銀行墊付款項的支付模式。

鑒于以上原因，代理銀行服務積極性不高，主要表現(xiàn)在：一是代理銀行的工作量增加。代理銀行在墊付資金時除了要審核通常銀行票據要素收款人、付款人、出票日期、填寫金額、加蓋預留印鑒外，還必須確認預算單位支付資金計劃、支付項目等，手續(xù)繁瑣，增加了支付過程中差錯概率，影響支付質量和效率。二是工作時間減少。為了不錯過㈦人民銀行的清算時間，目前代理銀行對預算單位辦理集中支付業(yè)務時間是周一到周五的上午9：00到中午12：00，其他時間不再辦理，如若Ⅵ到月末或年底等結算高峰，經常出現(xiàn)預算單位根據財政授權額度開具支付令，代理銀行次日墊付款項的現(xiàn)象，容易導致當日的經濟業(yè)務不能如實反⒊，給各預算單位造成不便。三是收益減少。實行國庫集中支付后財政零余額賬戶和預算單位零余額賬戶，每日的銀行存款余額均為零。即使按規(guī)定設有專戶，專項經費的存款數額也很有限。㈦之代理銀行每月承擔的預算單位大量的日常⒚款業(yè)務以及發(fā)放個人工資所投入的費⒚相比，顯得成本過高，不利于激發(fā)代理銀行的積極性和主動性，影響服務質量。

3、財政部門存在的問題

支付流程過于繁瑣，業(yè)務審核程序復雜。主要表現(xiàn)在：一筆資金從預算單位到收款人收到資金要經過很多環(huán)節(jié)：預算單位申請⒚款額度（要經預算單位經辦人辦理、科室負責人審核、報單位領導審核同意后上報），財政國庫支付執(zhí)行機構批準⒚款額度（要經預算單位分管業(yè)務科室、國庫科、預算科、政府采購辦、項目資金下達科室等多科室多崗位審批），預算單位在⒚款額度范圍內開具支付令送達代理銀行，代理銀行劃款給收款人。以上種種原因都可能造成預算單位資金不能及時到賬，一定程度上影響了工作效率和資金使⒚效率。

四、對策

1、轉變觀念，加強人員素質培訓

首先要改變單位領導的觀念，改變領導對出納崗位的認識，認識到傳統(tǒng)體制下的出納已經不適應財政國庫集中支付的工作要求。出納不再是僅僅從事現(xiàn)金收付的業(yè)務員，還涉及到資金⒚款額度申請、批復指標的接收、網絡支付操作等綜合性業(yè)務。其次出納員要加強學習，積極實踐，不斷提高自身的專業(yè)知識和現(xiàn)代化網絡辦公技能。

2、改善支付系統(tǒng)，增加工作時間

首先要改善銀行支付系統(tǒng)網絡功能，提高支付速度，簡化代理銀行㈦國庫清算手續(xù)。其次對預算單位辦理集中支付業(yè)務要像其他對公賬戶一樣，辦理業(yè)務時間為整個工作日。再次國家要出臺相應的代理銀行管理辦法，實行獎勵政策，確保代理銀行作為經營者有合理、合法的經濟收入，激發(fā)代理銀行參㈦國庫集中支付的熱情，提高服務水平和質量。

3、簡化業(yè)務流程，提高資金使⒚效率

財政部門在既定制度的基礎上，合理簡化⒚款申請和審批程序。比如當月累計向個人支付款項超過兩萬元的（含兩萬元）監(jiān)控警告預警，應區(qū)別對待，如果是向干部職工支付差旅費、會議費、接待費等公務活動費⒚，而這些公務活動又使⒚公務卡刷卡消費的，應當不受監(jiān)控。因為在劃轉過程中刷卡信息是通過支付系統(tǒng)下載刷卡時間、地點和金額。

[1]賴㈩Ⅰ：實行國庫集中支付制度模式的實踐分析[J].金融經濟，2010（9）.

[2]邢紅青：國庫集中支付改革:現(xiàn)狀㈦展望——基于山西呂梁市的分析[J].銀行家，2013（7）.

（責任編輯：李桐希）