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        美國(guó)納稅志愿服務(wù)運(yùn)作機(jī)制簡(jiǎn)介

        2016-12-27 08:17:26諶憲偉湖南省國(guó)家稅務(wù)局湖南長(zhǎng)沙410114彭志庭湖南炎陵縣國(guó)家稅務(wù)局湖南株洲412500羅振策湖南龍山縣國(guó)家稅務(wù)局湖南湘西土家族苗族自治州416800
        國(guó)際稅收 2016年1期
        關(guān)鍵詞:服務(wù)

        諶憲偉(湖南省國(guó)家稅務(wù)局 湖南 長(zhǎng)沙 410114)彭志庭(湖南炎陵縣國(guó)家稅務(wù)局 湖南 株洲 412500)羅振策(湖南龍山縣國(guó)家稅務(wù)局 湖南 湘西土家族苗族自治州416800)

        美國(guó)納稅志愿服務(wù)運(yùn)作機(jī)制簡(jiǎn)介

        諶憲偉(湖南省國(guó)家稅務(wù)局 湖南 長(zhǎng)沙 410114)
        彭志庭(湖南炎陵縣國(guó)家稅務(wù)局 湖南 株洲 412500)
        羅振策(湖南龍山縣國(guó)家稅務(wù)局 湖南 湘西土家族苗族自治州416800)

        內(nèi)容提要:本文系統(tǒng)介紹了美國(guó)納稅志愿服務(wù)組織的申請(qǐng)條件和要求,志愿者組織服務(wù)納稅人的運(yùn)作模式,美國(guó)國(guó)內(nèi)收入局對(duì)納稅志愿服務(wù)組織的監(jiān)管,并對(duì)所得稅申報(bào)志愿服務(wù)、尊老納稅志愿服務(wù)、低收入者納稅志愿服務(wù)三個(gè)項(xiàng)目的異同進(jìn)行了分析。

        美國(guó) 納稅服務(wù) 志愿者

        美國(guó)的納稅服務(wù)志愿者計(jì)劃起源于1969年美國(guó)國(guó)會(huì)通過的稅制改革法案。此后,加利福尼亞州立大學(xué)組織會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生走進(jìn)社區(qū),為需要幫助的中低收入納稅人完成個(gè)人所得稅年度納稅申報(bào)提供志愿服務(wù)。這項(xiàng)納稅志愿服務(wù)活動(dòng)逐步發(fā)展成為全美性的公益活動(dòng),并得到國(guó)會(huì)的認(rèn)可,明確為低收入者、殘疾人士和英語為第二母語的人士、年長(zhǎng)者、軍人及軍人家屬等提供服務(wù)。服務(wù)項(xiàng)目分為三大類:所得稅申報(bào)志愿服務(wù)(VITA),尊老納稅志愿服務(wù)(TCE),低收入者納稅志愿服務(wù)(LITC)。美國(guó)國(guó)內(nèi)收入局負(fù)責(zé)對(duì)納稅志愿服務(wù)組織進(jìn)行管理,其活動(dòng)經(jīng)費(fèi)列入美國(guó)國(guó)內(nèi)收入局預(yù)算。經(jīng)過40多年的發(fā)展,美國(guó)的納稅志愿服務(wù)已經(jīng)逐漸完善,形成了公民參與、社團(tuán)運(yùn)作、社會(huì)支持、政府委托、法制保障的格局。截至2015年4月,美國(guó)納稅志愿服務(wù)組織有12 000多個(gè)服務(wù)站點(diǎn),96 000多名志愿者(特別是大學(xué)生)參與實(shí)踐,為360多萬納稅人提供了免費(fèi)服務(wù)。①IRS Tax Volunteers [EB/OL].www.irs.gov/Individuals/IRS-Tax-Volunteers,2015-09-05.

        一、納稅志愿服務(wù)組織的申請(qǐng)條件與要求

        (一)申請(qǐng)條件

        承辦納稅志愿服務(wù)項(xiàng)目的組織,必須具備以下條件:

        1.基本條件。該組織必須是私營(yíng)或者公共性的非營(yíng)利組織,并依法享受免稅待遇;在開展志愿者活動(dòng)方面擁有豐富的經(jīng)驗(yàn)。

        2.稅收遵從度高。承辦納稅志愿服務(wù)項(xiàng)目的組織,必須是遵守稅法的模范。納稅志愿服務(wù)項(xiàng)目資助辦公室對(duì)申請(qǐng)者近5年的稅收記錄進(jìn)行審查,確保其無稅收違法違規(guī)行為。對(duì)于任何在申請(qǐng)前發(fā)現(xiàn)的涉稅爭(zhēng)議,申請(qǐng)者可在申請(qǐng)時(shí)予以解釋說明。如果申請(qǐng)者曾與聯(lián)邦稅務(wù)官員就有爭(zhēng)議的問題進(jìn)行過交流,需提供對(duì)方的姓名、工作單位和電話號(hào)碼。

        3.電子申報(bào)能力高?!?998年美國(guó)國(guó)內(nèi)收入局重組與改革法案》第二章規(guī)定,美國(guó)國(guó)內(nèi)收入局必須不斷提高電子申報(bào)能力。該法案指出,電子申報(bào)將是納稅人最樂于使用、最方便快捷的申報(bào)形式。納稅志愿服務(wù)項(xiàng)目的目標(biāo)是,參與該項(xiàng)目的納稅志愿服務(wù)組織在某些服務(wù)領(lǐng)域的電子申報(bào)率應(yīng)達(dá)到100%。電子申報(bào)能力包括:服務(wù)場(chǎng)所必須提供電腦并保證網(wǎng)絡(luò)暢通;必須安裝了國(guó)內(nèi)收入局免費(fèi)提供的電子申報(bào)軟件。

        4.擁有鄧氏編碼(Dun and Bradstreet Data Universal Numbering System,DBDUNS)。聯(lián)邦行政管理和預(yù)算局規(guī)定,與聯(lián)邦政府簽署合作協(xié)議者必須擁有鄧氏編碼。該編碼系統(tǒng)可以準(zhǔn)確識(shí)別和迅速定位目標(biāo)對(duì)象的有效住址和聯(lián)系方式,有助于聯(lián)邦政府區(qū)分合作對(duì)象。納稅志愿服務(wù)組織只需撥打鄧氏編碼免費(fèi)申請(qǐng)熱線1-866-705-5711,就可獲取該編碼。

        5.在中央承包商登記處(Central Contractor Registry,CCR)注冊(cè)登記。中央承包商登記處數(shù)據(jù)庫儲(chǔ)存了聯(lián)邦政府大量的合同和資助信息。建立CCR的主要目的是便于聯(lián)邦資金電子轉(zhuǎn)賬,加強(qiáng)對(duì)資金的監(jiān)管,還可以通過它來查詢政府采購、政府財(cái)務(wù)往來的相關(guān)信息。若想與聯(lián)邦政府簽訂合同,或者得到資助的組織,必須在CCR申請(qǐng)注冊(cè)。獲取鄧氏編碼是CCR注冊(cè)的前置程序。在CCR注冊(cè)成功后,系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)提供給申請(qǐng)者一個(gè)商業(yè)伙伴識(shí)別號(hào)碼(TPIN)。在CCR注冊(cè)成功的組織,每年還要進(jìn)行年審,以保持TPIN處于有效狀態(tài)。值得注意的是,在CCR注冊(cè)成功的組織并不能保證一定與聯(lián)邦政府簽訂合同或者得到資助。

        (二)美國(guó)國(guó)內(nèi)收入局對(duì)納稅志愿服務(wù)組織的要求

        為了確保統(tǒng)一的服務(wù)標(biāo)準(zhǔn),讓納稅人接受標(biāo)準(zhǔn)化的服務(wù),美國(guó)國(guó)內(nèi)收入局對(duì)納稅志愿服務(wù)組織的要求是:

        1.所有資助金接受人(即申請(qǐng)者)必須遵循現(xiàn)有的管理制度。

        2.等額配套資金。即申請(qǐng)者申請(qǐng)多少資金的資助,自己必須提供等額配套資金,專門用于申請(qǐng)的項(xiàng)目。符合條件的配套資金包括:現(xiàn)金、電腦和軟件、第三方實(shí)物捐贈(zèng)。第三方捐贈(zèng)包括:場(chǎng)地、志愿服務(wù)時(shí)間、物資供應(yīng)、廣告宣傳等。從其他項(xiàng)目中獲取的資金不可被視為等額配套資金。

        3.免費(fèi)提供納稅服務(wù),個(gè)別項(xiàng)目經(jīng)報(bào)批后可象征性收取費(fèi)用,如低收入者納稅志愿服務(wù)項(xiàng)目。

        4.使用美國(guó)國(guó)內(nèi)收入局提供的納稅申報(bào)軟件,以電子申報(bào)的方式提交所有納稅申報(bào)表。

        5.按時(shí)向美國(guó)國(guó)內(nèi)收入局提交所有要求的表格,如《志愿者站點(diǎn)信息表》、《志愿者個(gè)人信息表》,表中所填信息必須真實(shí)可信,以便于對(duì)申請(qǐng)者及志愿者進(jìn)行管理。

        6.執(zhí)行會(huì)議決定、及時(shí)反饋情況以及建立其他的溝通方式,幫助志愿者掌握稅法并了解其他管理信息。

        (三)美國(guó)國(guó)內(nèi)收入局對(duì)志愿者服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)的質(zhì)量要求

        志愿者服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)應(yīng)該優(yōu)先選擇那些免收或者象征性收取少量租金的場(chǎng)所,比如圖書館、社區(qū)活動(dòng)中心、學(xué)校等。同時(shí)還必須考慮交通、通訊,周邊生活設(shè)施(如停車場(chǎng))等的便利程度。另外,志愿者服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)必須遵守《隱私、保密和安全準(zhǔn)則》以確保納稅人信息受到合理的保護(hù),減少身份信息被盜竊的威脅。

        二、美國(guó)國(guó)內(nèi)收入局對(duì)志愿者的管理

        (一)志愿者的招募

        承辦納稅志愿服務(wù)項(xiàng)目的組織,負(fù)有招募、管理志愿者的義務(wù)。高素質(zhì)的志愿者是提供優(yōu)質(zhì)納稅志愿服務(wù)的保障。美國(guó)國(guó)內(nèi)收入局將納稅志愿服務(wù)細(xì)分為10類:納稅咨詢、稅法指導(dǎo)、項(xiàng)目協(xié)調(diào)、翻譯、教育培訓(xùn)、電子申報(bào)、質(zhì)量審核、人事招募、公共關(guān)系和物資采購。針對(duì)不同的納稅服務(wù)志愿者崗位,制定不同要求。承辦組織則根據(jù)自身情況及服務(wù)地區(qū)目標(biāo)人群特點(diǎn),招募合適的志愿者。

        (二)從事與稅法業(yè)務(wù)相關(guān)的志愿者需經(jīng)過培訓(xùn)、考試及認(rèn)證

        1.美國(guó)國(guó)內(nèi)收入局設(shè)立課程規(guī)范志愿者培訓(xùn)。這些課程包括:《稅法理論與實(shí)務(wù)》、《電子申報(bào)軟件操作實(shí)務(wù)》和《志愿者服務(wù)現(xiàn)場(chǎng)協(xié)調(diào)實(shí)務(wù)》。美國(guó)國(guó)內(nèi)收入局還為承辦服務(wù)項(xiàng)目的組織提供志愿者服務(wù)師資培訓(xùn)。承辦各項(xiàng)目的組織也對(duì)志愿者負(fù)有培訓(xùn)義務(wù),根據(jù)志愿者的具體培訓(xùn)需求,與當(dāng)?shù)貒?guó)內(nèi)收入局“合作伙伴、教育和交流辦公室”聯(lián)系,安排培訓(xùn)事宜。

        2.美國(guó)國(guó)內(nèi)收入局負(fù)有對(duì)志愿者考核及資質(zhì)認(rèn)定職責(zé)。美國(guó)國(guó)內(nèi)收入局規(guī)定,志愿者在參加培訓(xùn)后,考試分?jǐn)?shù)在80分以上的才能獲得認(rèn)證資格。考試認(rèn)證有傳統(tǒng)的筆試和網(wǎng)上考試兩種形式。目前,志愿者認(rèn)證分為5個(gè)等級(jí),分別是初級(jí)、中級(jí)、高級(jí)、軍事和國(guó)際,有效期1年。通過認(rèn)證的志愿者,才能提供納稅咨詢、稅法講解、納稅申報(bào)、質(zhì)量審核等服務(wù),且只能提供與所認(rèn)證等級(jí)相符的服務(wù)。從事與稅法內(nèi)容無關(guān)活動(dòng)的志愿者,不需要認(rèn)證。

        由于志愿者具有一定的流動(dòng)性,在每月結(jié)束后的第3個(gè)工作日,各項(xiàng)目志愿者服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)負(fù)責(zé)人需要向當(dāng)?shù)貒?guó)內(nèi)收入局“合作伙伴、教育和交流辦公室”報(bào)告上個(gè)月該網(wǎng)點(diǎn)志愿者的基本情況。報(bào)告的主要內(nèi)容有:獲得認(rèn)證志愿者的基本情況、認(rèn)證的具體日期、認(rèn)證的等級(jí)等。

        (三)客戶服務(wù)要求

        為建立最大程度的公眾信任,美國(guó)國(guó)內(nèi)收入局規(guī)定所有志愿者均有責(zé)任提供高質(zhì)量的客戶服務(wù),并堅(jiān)持最高的道德標(biāo)準(zhǔn)。所有的志愿者必須遵守以下行為準(zhǔn)則:

        1.以專業(yè)、禮貌的態(tài)度對(duì)待每一位納稅人;

        2.保護(hù)納稅人信息安全;

        3.公平和準(zhǔn)確地運(yùn)用稅法;

        4.僅在被認(rèn)證的服務(wù)范圍內(nèi)提供相關(guān)服務(wù);

        5.合理、謹(jǐn)慎地使用和保護(hù)申報(bào)所使用的設(shè)備和用品;

        6.絕不利用為納稅人提供納稅咨詢和服務(wù)的機(jī)會(huì)索要任何形式的直接或間接的個(gè)人利益;

        7.絕不向接受服務(wù)的納稅人收取任何報(bào)酬。

        三、資金的管理

        美國(guó)聯(lián)邦稅法規(guī)定,撥付給納稅志愿服務(wù)組織的資助款,實(shí)行??顚S?。一個(gè)納稅志愿服務(wù)組織,可能承擔(dān)多個(gè)志愿服務(wù)項(xiàng)目,但資助金必須嚴(yán)格區(qū)分使用。美國(guó)國(guó)內(nèi)收入局負(fù)責(zé)對(duì)服務(wù)組織的資金使用進(jìn)行監(jiān)管。

        (一)資助資金發(fā)放

        1.美國(guó)國(guó)內(nèi)收入局通過特定平臺(tái)進(jìn)行資助金的發(fā)放。承辦志愿服務(wù)項(xiàng)目的組織所需補(bǔ)助金通過聯(lián)邦健康和公共服務(wù)部(Department of Health and Human Services,HHS)的支付管理系統(tǒng)(Payment Management System,PMS)來獲得,需要聯(lián)邦政府撥付資助金時(shí),要先登錄PMS,在線提交申請(qǐng)。一旦獲得批準(zhǔn),PMS會(huì)在第一時(shí)間寄上“歡迎函件”,詳細(xì)解釋支付管理系統(tǒng)的操作要點(diǎn),告知負(fù)責(zé)該項(xiàng)目的聯(lián)系人。通過PMS在線系統(tǒng),申請(qǐng)者只需要數(shù)分鐘時(shí)間就可以辦理好申請(qǐng)。批準(zhǔn)付款后,資金將直接存入承辦機(jī)構(gòu)的銀行賬戶。如果申請(qǐng)者的配套資金沒有完全到位,申請(qǐng)者在美國(guó)國(guó)內(nèi)收入局管理系統(tǒng)的賬戶會(huì)以募集到的匹配金額為限額,動(dòng)用相等的資助金;如果在規(guī)定的時(shí)間內(nèi),管理系統(tǒng)顯示申請(qǐng)者剩余的匹配資金到位了,申請(qǐng)者就可以使用余下的資助資金。

        2.資金存放平臺(tái)監(jiān)管。美國(guó)國(guó)內(nèi)收入局預(yù)付的資金必須存儲(chǔ)在銀行的帶息賬戶,且該賬戶已由聯(lián)邦存款公司承保。申請(qǐng)者在該銀行賬戶的余額超過聯(lián)邦存款公司承保金額的部分,必須有抵押擔(dān)保,但一年之內(nèi)獲得聯(lián)邦資助沒有超過12萬美元的存款余額,不需要采用抵押擔(dān)保。

        3.資金的使用。志愿服務(wù)項(xiàng)目的合理支出,允許從聯(lián)邦資助中列支。資金使用應(yīng)遵循“直接性、合理性、謹(jǐn)慎性”原則,即項(xiàng)目支出必須與項(xiàng)目直接相關(guān),厲行節(jié)約。

        (1)聯(lián)邦資助可用于補(bǔ)償志愿者承辦各項(xiàng)目發(fā)生的個(gè)人費(fèi)用,如交通費(fèi)、餐飲費(fèi)以及其他為納稅人服務(wù)發(fā)生的開支;用于支付管理人員和專業(yè)技術(shù)人員等全職人員的工資、薪金等;服務(wù)點(diǎn)的辦公用品等。與項(xiàng)目無關(guān)的支出,如間接費(fèi)用、購置房屋的費(fèi)用等不得從聯(lián)邦資助中列支。

        (2)資助項(xiàng)目的稅務(wù)準(zhǔn)備工作所產(chǎn)生的支出只要是合理且必須的,可用資助金支付。

        (3)管理費(fèi)用不得超過聯(lián)邦資助金額的30%,同時(shí)管理費(fèi)用預(yù)算需在申請(qǐng)計(jì)劃表中注明;

        (4)結(jié)余的聯(lián)邦資助金應(yīng)在項(xiàng)目結(jié)束后及時(shí)返還給美國(guó)國(guó)內(nèi)收入局。不合理支出的資助金,聯(lián)邦政府將保留追償?shù)臋?quán)力。

        (二)財(cái)務(wù)審查審計(jì)

        1.要求出具中期報(bào)告及年度報(bào)告。資助項(xiàng)目辦公室(GPO)要求在項(xiàng)目進(jìn)行中提交中期報(bào)告和一份年度報(bào)告。其中中期報(bào)告用于美國(guó)國(guó)內(nèi)收入局對(duì)申請(qǐng)者已花費(fèi)款項(xiàng)信息的監(jiān)控,必須于項(xiàng)目所在年度4月底之前提交,逾期則需書面陳述資助款的去向。

        年度報(bào)告包括本年度工作總結(jié)及次年規(guī)劃。報(bào)告提交不及時(shí),可能導(dǎo)致資金凍結(jié)或補(bǔ)助金發(fā)放的終止。該申請(qǐng)須以書面形式向資助款項(xiàng)目部提出,且在報(bào)告到期日前得到批準(zhǔn)。若未提交報(bào)告,可能導(dǎo)致下一年申請(qǐng)資金時(shí)資格審查不過關(guān)。

        2.審計(jì)要求。承辦志愿服務(wù)項(xiàng)目的組織獲得的聯(lián)邦資助,總額超過50萬美元的,必須遵照美國(guó)行政管理和預(yù)算局的規(guī)定,向美國(guó)國(guó)內(nèi)收入局提交《聯(lián)邦資助項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告》,并由審計(jì)員進(jìn)行審計(jì),由此產(chǎn)生的開支屬于資助金許可開支。所有與聯(lián)邦資助有關(guān)的財(cái)務(wù)記錄、證明文件和統(tǒng)計(jì)記錄以及其他相關(guān)記錄需要在提交年度報(bào)告后保存三年。

        3.財(cái)務(wù)審查要求。(1)對(duì)資助款接受者進(jìn)行回訪。資助項(xiàng)目辦公室和地方稅務(wù)局每隔一段時(shí)間會(huì)對(duì)資助款接受者進(jìn)行訪問,以確保補(bǔ)助金被適當(dāng)、有效地使用,這些訪問還提供了一個(gè)與資助接受者討論可能遇到的技術(shù)問題、完善服務(wù)的機(jī)會(huì)。(2)對(duì)資助款進(jìn)行財(cái)務(wù)審查。為確保資助款接受者遵守項(xiàng)目要求,遵循管理聯(lián)邦補(bǔ)助金普遍接受的會(huì)計(jì)原則,美國(guó)國(guó)內(nèi)收入局的監(jiān)督審查員、財(cái)務(wù)分析審查員和財(cái)政部稅務(wù)管理檢察官有權(quán)審查所有資助款接受者。審查方式可以進(jìn)行電話訪問,也可以進(jìn)行實(shí)地調(diào)查。由此產(chǎn)生的費(fèi)用由美國(guó)國(guó)內(nèi)收入局承擔(dān)。

        四、三個(gè)主要納稅志愿服務(wù)項(xiàng)目

        (一)所得稅申報(bào)志愿服務(wù)項(xiàng)目(VITA)

        所得稅申報(bào)志愿服務(wù)是志愿者為無法承擔(dān)專業(yè)稅務(wù)申報(bào)費(fèi)用的低收入納稅人提供的納稅申報(bào)服務(wù)。這個(gè)服務(wù)項(xiàng)目已有40多年的歷史。21世紀(jì)以來,所得稅申報(bào)志愿服務(wù)項(xiàng)目發(fā)展迅速,這得益于志愿者組織充分利用社區(qū)合作伙伴資源的運(yùn)作模式。從美國(guó)國(guó)內(nèi)收入局的統(tǒng)計(jì)情況來看,這些組織都成功地達(dá)成了他們的項(xiàng)目目標(biāo)。

        (二)尊老納稅服務(wù)志愿者項(xiàng)目(TEC)

        尊老納稅服務(wù)志愿者項(xiàng)目旨在為60歲以上的老年人提供免費(fèi)的個(gè)人所得稅納稅申報(bào)服務(wù)。這個(gè)項(xiàng)目實(shí)際上是VITA項(xiàng)目的細(xì)分。志愿者組織必須充分考慮老年人的特點(diǎn)選擇服務(wù)點(diǎn)和服務(wù)方式,尊老納稅服務(wù)志愿者組織的服務(wù)對(duì)象必須有65%以上是老年人。申請(qǐng)VITA的組織,也可以申請(qǐng)TEC,但要在不同社區(qū)分設(shè)服務(wù)點(diǎn),兩個(gè)項(xiàng)目的資金必須嚴(yán)格區(qū)分使用。

        (三)低收入納稅人服務(wù)中心項(xiàng)目(LITC)

        低收入納稅人服務(wù)中心項(xiàng)目主要代表低收入納稅人與美國(guó)國(guó)內(nèi)收入局交涉,或者是向英語為第二語言的納稅人提供有關(guān)美國(guó)納稅人權(quán)利與義務(wù)的教育,并不負(fù)責(zé)具體的納稅申報(bào)。低收入納稅人服務(wù)中心項(xiàng)目又分為兩個(gè)服務(wù)中心,一個(gè)是涉稅糾紛服務(wù)中心,一個(gè)是英語為第二語言的納稅人服務(wù)中心。

        低收入的定義是按照美國(guó)聯(lián)邦貧困線標(biāo)準(zhǔn)的250%確定的,該標(biāo)準(zhǔn)由美國(guó)健康和人類服務(wù)部(HHS)每年更新一次。LITC項(xiàng)目的最長(zhǎng)期限為3年。資助款根據(jù)當(dāng)年預(yù)算可獲得的金額按年度支付。預(yù)算年度也就是資助周期,即每年的1月1日至12月31日。對(duì)那些兩年或三年的資助項(xiàng)目,第二年和第三年的資助款將根據(jù)受助者表現(xiàn)、遵守資助條款的情況以及當(dāng)年可利用資金額來發(fā)放。

        LITC項(xiàng)目由美國(guó)國(guó)內(nèi)收入局納稅人援助服務(wù)中心負(fù)責(zé)管理。承擔(dān)LITC項(xiàng)目的組織原則上不能申請(qǐng)VITA和TEC資助項(xiàng)目,反之亦然。

        [1]Volunteer Income Tax Assistance Grant Program [EB/OL]. http://www.irs.gov/Individuals/IRS-VITA-Grant-Program,2015-07-08.

        [2]Low Income Taxpayer Clinic [EB/OL]. http://www.irs.gov/Advocate/Low-Income-Taxpayer-Clinics,2015-07-08.

        [3]Tax Counseling for the Elderly [EB/OL]. http://www.irs.gov/Individuals/Tax-Counseling-for-the-Elderly,2015-07-08.

        責(zé)任編輯:周 優(yōu)

        An Introduction to the Operation Mechanism of Volunteer Tax Service in the US

        Xianwei Chen,Zhiting Peng & Zhence Luo

        This paper mainly discusses the application requirements and operation mechanism of the American volunteer tax service organization,as well as the supervision on these organizations by the IRS. In addition,the paper also analyzes the similarities and differences between VITA,TCE and LITC.

        The United States Tax service Volunteer

        F810.42

        A

        2095-6126(2016)01-0078-04

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