劉海燕

【摘要】：2016年5月1日，“營改增”試點已經(jīng)全面推向全國，范圍涉及房地產(chǎn)、建筑業(yè)、服務業(yè)等，自此國家將不再收取營業(yè)稅。營改增政策的實施是我國在稅制方面一項重要改革，對我國經(jīng)濟發(fā)展影響非常重要，所以有必要對營改增的實施進行詳細的研究。電力企業(yè)也正處于營改增的適應過程中，本文順應“營改增”這一改革趨勢，分析送變電企業(yè)面對“營改增”在成本管理方面存在的問題，并提出相關(guān)的管理建議和應對措施。

【關(guān)鍵詞】：營改增；送變電企業(yè)；影響；對策

1、導言

“十二五”以來，我國大力推行結(jié)構(gòu)性減稅，其中重中之重就是營業(yè)稅改增值稅（以下簡稱“營改增”），這改變了原有的稅收制度——即同時征收營業(yè)稅和增值稅，降低企業(yè)的稅收成本，提高企業(yè)核心能力，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。本文圍繞電力工程公司在實行“營改增”過程中，稅制改革政策對公司的稅負形成的各種影響進行研究，同時根據(jù)具體的影響本文進一步提出了優(yōu)化自身納稅策略，促進電力工程公司稅收負擔的下降，推動企業(yè)穩(wěn)步向前發(fā)展。

2、“營改增”對送變電企業(yè)的影響

2.1重復征稅方面

“營改增”在送變電企業(yè)的推行，帶來的最直觀的變化就是符合政策的銷項稅與進項稅可以抵消。例如，某工程，送變電企業(yè)需在采購工程材料如鋼材，采購時繳納增值稅，而在鋼材被加工成桿塔基礎、變電站房屋等工程實體之后，企業(yè)在取得施工合同價款后又需繳納相應的營業(yè)稅。自“營改增”實施后，這樣的重復征稅現(xiàn)象將不會存在。

2.2稅負變化

“營改增”在送變電企業(yè)的推行，不論是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，增值稅征收稅率均高于原送變電企業(yè)3%的營業(yè)稅稅率，而實際稅負是降低還是升高，取決于有多少進項稅額是可抵扣的。例如，某施工合同額1000萬元，營業(yè)稅=1000×3%=30萬元，送變電企業(yè)作為一般納稅人增值稅=1000÷（1+11%）×11%-增值稅進項稅額=99.1-增值稅進項稅額。當進項稅額達到69.1萬元時，與營業(yè)稅稅負相同，若該項目能開具稅率為17%的增值稅專用發(fā)票的采購合同額為475.6萬元（價款406.5萬元，稅款69.1萬元），才能保證稅負沒有變化。如果該項目能開具稅率為17%的增值稅專用發(fā)票的采購合同額低于475.6萬元，或開具的為一般納稅人發(fā)票，那么企業(yè)的稅負不但不會降低，實際反而增加。

長距離架空輸電線路施工中比較常見的還有以下情況，灌注樁樁基檢測費即無法抵扣，稅負增加了1%；架空線路張力放線所用張牽車，除了張牽車的修理費可作一小部分抵扣外，張牽車的其他費用幾乎不能抵扣，使用張牽車所需繳納稅額增加。

綜上，“營改增”模式下，送變電企業(yè)面臨的稅負形勢還是比較嚴峻的。有限的進項稅額難以抵消稅率提升帶來的稅負的壓力，預計短期內(nèi)送變電企業(yè)實際稅負會大幅提升。

2.3施工設備方面

送變電企業(yè)一般下設有裝備租賃公司、鐵塔廠和運行維護檢修公司，能夠結(jié)合工程提供良好的施工設備，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。在“營改增”模式推行前，送變電企業(yè)在設備采購上的進項稅難以抵扣，導致設備成本高?！盃I改增”模式實施后，送變電企業(yè)在設備采購上的進項稅可以抵扣，施工設備采購成本有所降低。

3、送變電企業(yè)“營改增”應對措施

3.1進行增值稅稅率的組合以及籌劃

根據(jù)電力企業(yè)實際的稅負變化以及納稅的模式與相關(guān)的知識的掌握，根據(jù)電力企業(yè)的實際收入與成本之間的比例，仔細測算出最合適的平衡數(shù)值點，這樣就可以較為準確的判斷出稅負上下變動的關(guān)鍵點，根據(jù)這個數(shù)值來判斷企業(yè)現(xiàn)在的稅負狀況，然后與沒有實施營改增之前的數(shù)值進行比較，若是計算的數(shù)值大于沒有實施營改增之前的數(shù)值，就需要進行整體與分析原因，并且不斷的進行改善企業(yè)在這方面的管理以及經(jīng)營模式，其中還要考慮小規(guī)模納稅人的納稅資格，這樣就能保證在不抵扣的情況下，依然可以降低企業(yè)的稅負，至少不增加其稅負。

3.2提升財務人員專業(yè)水平

電力工程公司要想更好實現(xiàn)稅負的降低，財務人員必須具備較高的“營改增”專業(yè)理論以及實踐能力，更好的結(jié)合公司自身的發(fā)展狀況采取科學的稅收籌策略。對于電力工程公司而言，“營改增”屬于全新的稅收政策，企業(yè)的相關(guān)財務人員并非對其完全將其很好的掌握，還存在一些不了解甚至生疏的部分，而且“營改增”實行之后，企業(yè)的會計核算工作難度進一步加大，增加了財務人員會計核算的工作量。而財務人員如果在實際的會計核算過程中出現(xiàn)任何差錯，必然給公司造成巨大的經(jīng)營損失，進一步加重公司的稅負。對此公司必須加大財務人員培訓力度，提升財務人員專業(yè)技能，使其及時的掌握最新的稅收以及經(jīng)濟政策，更好的從事公司財務工作，保障會計核算的準確度，一方面可以有效的減少電力工程公司稅負，另一方面可以為公司做出正確的經(jīng)營決策提供有效的企業(yè)經(jīng)濟信息。此外，熟知“營改增”相關(guān)政策和知識，財務管理人員可以結(jié)合自身的狀況，采取科學、合理的稅收應對策略，在合法的情況下使企業(yè)稅負進一步降低，為公司爭取更多的經(jīng)濟效益，促進電力工程公司的進一步發(fā)展。

3.3加強電力企業(yè)的資源采購管理

在電力企業(yè)中關(guān)于稅負方面很大的一部分是在資源的采購管理方面以及管理的質(zhì)量，外部采購的電力資源等所繳納的增值稅構(gòu)成電力企業(yè)的進項稅，所以可以從這方面進行稅額的抵扣。但是，有時候企業(yè)會出現(xiàn)難以抵扣、重復抵扣的現(xiàn)象，這樣就會影響企業(yè)的經(jīng)濟效益、也會帶來稅務風險。企業(yè)在這方面就需要加強發(fā)票的管理，將采購資源方面的數(shù)據(jù)進行詳細的核實，做到能抵盡抵，也不強行抵扣，這樣才能更好的促進電力企業(yè)的健康發(fā)展。

結(jié)論

綜上所述，根據(jù)實際情況，在“營改增”實際的運行過程中對電力工程公司的稅負形成了一定的影響，對于形成的影響我們進行深入分析，同時就稅改形成的相關(guān)影響，作出積極的響應，認真進行研究與部署，采取必要措施與策略，充分利用營改增政策，促進電力企業(yè)未來的穩(wěn)定發(fā)展。

【參考文獻】：

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