左征輝

摘要：在社會主義市場經(jīng)濟(jì)的作用下，各類企業(yè)競相發(fā)展，市場競爭日漸激烈，市場環(huán)境日新月異，在這樣的大環(huán)境下，高速公路運(yùn)營企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)越來越顯示出其重要性，對提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生了重要影響。本文就如何構(gòu)建完善的高速公路運(yùn)營企業(yè)內(nèi)部控制體系提出了幾點(diǎn)看法。

關(guān)鍵詞：高速公路運(yùn)營企業(yè) 內(nèi)部控制 經(jīng)濟(jì)效益 措施

一、內(nèi)部控制在高速公路運(yùn)營企業(yè)中的重要性

高速公路項目本身具有規(guī)模大、環(huán)節(jié)多、周期長、成本控制難等特點(diǎn)，這些特點(diǎn)對高速公路運(yùn)營企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益有很大影響，特別在市場競爭日益激烈的今天，市場環(huán)境日新月異，高速公路運(yùn)營企業(yè)要想贏得經(jīng)濟(jì)效益、獲得長足發(fā)展，就必須重視內(nèi)部控制體系的構(gòu)建。內(nèi)部控制體系在高速公路運(yùn)營企業(yè)中的重要性具體體現(xiàn)在：首先，完善的內(nèi)部控制體系能夠?qū)崿F(xiàn)對高速公路運(yùn)營企業(yè)資產(chǎn)的有效監(jiān)管，企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制對內(nèi)部環(huán)節(jié)流轉(zhuǎn)有監(jiān)管作用，通過健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，能夠監(jiān)督資金流向，防止資金流失，實現(xiàn)資產(chǎn)的保值增值。其次，完善的內(nèi)部控制體系會涉及企業(yè)的財務(wù)管理和物資購入，會對其各個環(huán)節(jié)進(jìn)行良好的制約和監(jiān)控，以便及時發(fā)現(xiàn)不合理的支出等，有利于維護(hù)企業(yè)的財產(chǎn)和資源的合理利用。其三，內(nèi)部控制體系是保證高速公路運(yùn)營企業(yè)正常運(yùn)營的重要環(huán)節(jié)之一，它會及時地對企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險進(jìn)行監(jiān)測，及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險并采取措施進(jìn)行控制，十分有利于高速公路運(yùn)營企業(yè)防范風(fēng)險。其四，內(nèi)部控制體系會對高速公路運(yùn)營企業(yè)各個部門的職能進(jìn)行優(yōu)化整合，以實現(xiàn)企業(yè)資源的合理優(yōu)化配置。最后，內(nèi)部控制體系有利于確保財務(wù)會計信息的真實性和準(zhǔn)確性，因其能夠?qū)嬓畔⒌氖占?、整理過程進(jìn)行實時的跟蹤與監(jiān)測，從而及時發(fā)現(xiàn)存在的問題和弊端以進(jìn)行改正。與真實性。

二、高速公路運(yùn)營企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化措施

（一）進(jìn)行全方位的風(fēng)險評估

高速公路運(yùn)營企業(yè)內(nèi)部控制的任務(wù)之一是對企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)行監(jiān)測、解讀、預(yù)防和應(yīng)對。高速公路運(yùn)營企業(yè)必須樹立并強(qiáng)化風(fēng)險意識，企業(yè)應(yīng)設(shè)立專門的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，形成一套具有風(fēng)險監(jiān)測、風(fēng)險解讀和風(fēng)險預(yù)警等功能的風(fēng)險管理系統(tǒng)，以全面預(yù)防和控制經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險，為企業(yè)經(jīng)營保駕護(hù)航。當(dāng)然，最有效的風(fēng)險管理應(yīng)該以預(yù)防為主，通過對各個環(huán)節(jié)，特別是高風(fēng)險區(qū)域的有效監(jiān)控來避免或最大限度的減輕可能面臨的風(fēng)險。

（二）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

優(yōu)化高速公路運(yùn)營企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境主要包括五個方面的內(nèi)容。第一是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督。要通過內(nèi)部審計，規(guī)范會計業(yè)務(wù)流程，監(jiān)督企業(yè)賬目，核實財務(wù)人員，保證財務(wù)收支的合法性、效益性、真實性。第二是加強(qiáng)治理結(jié)構(gòu)監(jiān)督。高速公路運(yùn)營企業(yè)決策層、管理層等各部門要各司其職，切實改善高速公路運(yùn)營企業(yè)財務(wù)管理工作質(zhì)量。第三是加強(qiáng)民主監(jiān)督。高速公路運(yùn)營企業(yè)工會、黨組織等相關(guān)部門要做好民主監(jiān)督與民主財務(wù)管理工作，維護(hù)財務(wù)秩序，充實財務(wù)內(nèi)容。保證財務(wù)管理工作的公平、公開。第四是加強(qiáng)社會審計監(jiān)督。高速公路運(yùn)營企業(yè)要依靠第三方會計審計單位定期對企業(yè)財務(wù)活動進(jìn)行審計，因為第三方會計審計單位能夠確保審計的全面、公正、客觀，并能提出合理、科學(xué)的優(yōu)化建議。第五是加強(qiáng)政府部門監(jiān)督。各級政府的財務(wù)、稅務(wù)、審計等部門都有權(quán)，也有職責(zé)對高速公路運(yùn)營企業(yè)的財務(wù)會計工作進(jìn)行監(jiān)督、管理，其中，會計人員的會計從業(yè)資格和會計信息的核算，應(yīng)作為重點(diǎn)審核內(nèi)容。

（三）強(qiáng)化內(nèi)部審計

優(yōu)化高速公路運(yùn)營企業(yè)的內(nèi)部控制要求企業(yè)要進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部審計，而加強(qiáng)內(nèi)部審計首先要加強(qiáng)制度建設(shè)。要明確內(nèi)部審計的重點(diǎn)在于強(qiáng)化對內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行的制約、建立健全懲治和預(yù)防腐敗工作機(jī)制。規(guī)范內(nèi)部審計的主體、職責(zé)、權(quán)限、手段，采取全面檢查與專項檢查相結(jié)合的監(jiān)管機(jī)制。其次，內(nèi)部審計要加強(qiáng)對財務(wù)管理部門的監(jiān)管，執(zhí)行財務(wù)工作的單位和部門要按規(guī)定定期核對賬單，要重點(diǎn)審計企業(yè)資金的收支狀況，保證收入全額入賬，支出按進(jìn)度、規(guī)定和程序撥付，保證資金的使用有跡可循、有理可依。第三、內(nèi)部審計要涵蓋企業(yè)財政資金來源、流向、專項資金的使用和銀行賬戶及財經(jīng)管理規(guī)定執(zhí)行情況等，要狠抓問題，嚴(yán)肅整改，使內(nèi)部監(jiān)督發(fā)揮其真正作用。

（四）加強(qiáng)預(yù)算管理

高速公路運(yùn)營企業(yè)要強(qiáng)化預(yù)算管理意識，充分認(rèn)識預(yù)算管理在企業(yè)管理中的重要作用并強(qiáng)化預(yù)算控制，確保預(yù)算執(zhí)行。企業(yè)的預(yù)算控制要涵蓋項目實施的整個過程，在各個流程都要積極查找成本費(fèi)用控制節(jié)點(diǎn)，做到在不影響工程質(zhì)量的前提下盡可能的節(jié)約成本，控制預(yù)算也是保證企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的一項有效措施，而企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展關(guān)乎員工的切身利益，因此，企業(yè)員工也應(yīng)身體力行，養(yǎng)成節(jié)約的好習(xí)慣。

（五）內(nèi)部控制要符合高速公路運(yùn)營企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略

高速公路運(yùn)營企業(yè)建立內(nèi)部控制體系的目的是在確保企業(yè)經(jīng)營符合法律規(guī)范、相關(guān)信息真實完整、企業(yè)資金安全并合理高效利用的前提下提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。因此，企業(yè)內(nèi)部控制體系必須要與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相吻合。企業(yè)內(nèi)部控制不僅是對企業(yè)運(yùn)營過程和企業(yè)員工的監(jiān)管，更是企業(yè)制定整體發(fā)展戰(zhàn)略并實施的依據(jù)和保障。企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略關(guān)乎企業(yè)能否實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，內(nèi)部控制要輔助企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實施和實現(xiàn)，就要根據(jù)企業(yè)管理的需要，合理設(shè)計內(nèi)部控制的流程和制度以防范、發(fā)現(xiàn)、控制和消除可能的風(fēng)險。內(nèi)部控制體系能否與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相輔相成，是內(nèi)部控制體系是否合理的檢驗標(biāo)準(zhǔn)之一，也是重要標(biāo)準(zhǔn)，因此，高速公路運(yùn)營企業(yè)在建立內(nèi)部控制系統(tǒng)時，要結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，對企業(yè)現(xiàn)行體系進(jìn)行審視，找出不符合整體戰(zhàn)略的流程，并進(jìn)行優(yōu)化改革。

三、結(jié)束語

內(nèi)部控制對高速公路運(yùn)營企業(yè)的發(fā)展極為重要，在企業(yè)發(fā)展過程中，要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略不斷完善和優(yōu)化內(nèi)部控制體系，以便有效防范和控制企業(yè)的運(yùn)營風(fēng)險，同時提高企業(yè)核心競爭力和經(jīng)濟(jì)效益，使企業(yè)在激烈的市場競爭和日益變化的市場環(huán)境下獲得長足發(fā)展。

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