曹毅

摘 要 保險(xiǎn)基金是人們養(yǎng)老的重要保障。近年來(lái)雖然社會(huì)保險(xiǎn)基金發(fā)展勢(shì)頭強(qiáng)勁，但由于各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡、經(jīng)辦機(jī)構(gòu)管理模式不一、管理水平良莠不齊、政府監(jiān)管不力等問(wèn)題的存在，社會(huì)保險(xiǎn)基金的內(nèi)部控制問(wèn)題越來(lái)越嚴(yán)重。因此，提高社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)工作水平、加強(qiáng)社會(huì)保險(xiǎn)基金的管控，實(shí)現(xiàn)社會(huì)保險(xiǎn)基金保值增值、保障人民群眾利益和促進(jìn)社會(huì)和諧穩(wěn)定都尤為重要。本文詳細(xì)討論了目前社會(huì)保險(xiǎn)基金內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，并結(jié)合問(wèn)題提出了針對(duì)性的解決措施。

關(guān)鍵詞 社會(huì)保險(xiǎn) 基金管理 內(nèi)部控制

只有保障基金的安全完整，才有利于社會(huì)保險(xiǎn)制度的健康運(yùn)行；只有實(shí)現(xiàn)基金的保值增值，才有利于減輕政府的負(fù)擔(dān)；只有重視基金的投資運(yùn)營(yíng)，才有利于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和金融市場(chǎng)的完善。我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)基金的主要結(jié)余方式是購(gòu)買國(guó)債或是存放銀行，但是無(wú)論是哪種方式社會(huì)保險(xiǎn)基本的收益都不高。鑒于此，為了提高社會(huì)保險(xiǎn)基金的內(nèi)部控制水平。相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)重視結(jié)合實(shí)際情況，制定科學(xué)、合理的措施已解決內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，從而完善我國(guó)保險(xiǎn)體系，推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

一、我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)基金的內(nèi)部控制存在問(wèn)題

基于我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)基金管理的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，特別是社會(huì)保險(xiǎn)基金管理收支運(yùn)行、監(jiān)督監(jiān)控等重大問(wèn)題，仍缺乏一個(gè)較為系統(tǒng)、安全的解決方案，還存在著諸多漏洞。社會(huì)保險(xiǎn)基金管理中，基金的收支、安全運(yùn)營(yíng)及保值增值等全過(guò)程，只有建立健全社會(huì)保險(xiǎn)基金內(nèi)部控制制度，進(jìn)一步強(qiáng)化基金內(nèi)部監(jiān)管約束機(jī)制，進(jìn)行定期監(jiān)督管理，才能確保社會(huì)保險(xiǎn)基金的安全完整性。

（一）對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金重要性認(rèn)識(shí)不足

隨著我國(guó)人口老齡化趨勢(shì)的加劇，社會(huì)保險(xiǎn)基本的問(wèn)題也逐漸凸顯出來(lái)。尤其是近年來(lái)，我國(guó)一直在制定相關(guān)政策來(lái)保證我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)基金，但是相關(guān)政策的落實(shí)效果不明顯。

（二）社會(huì)保險(xiǎn)基金內(nèi)部控制管理制度不完善

基金投資回報(bào)收益率過(guò)低，無(wú)法彌補(bǔ)通貨膨脹造成的影響。投資效益呈負(fù)數(shù)，嚴(yán)重阻礙了社會(huì)保險(xiǎn)計(jì)劃目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。資本市場(chǎng)的制度環(huán)境嚴(yán)重缺陷，基金投資運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)程度明顯增大。所以，需要有效管理和監(jiān)管社會(huì)保險(xiǎn)基金，提高投資回報(bào)、降低投資風(fēng)險(xiǎn)。

（三）社會(huì)保險(xiǎn)基金內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督不到位

社會(huì)保險(xiǎn)基金內(nèi)部控制是管理的重要內(nèi)容。而審計(jì)則是保證內(nèi)部控制質(zhì)量的關(guān)鍵。但是目前我國(guó)審計(jì)部門并沒(méi)有發(fā)揮出應(yīng)有的作用。雖然我國(guó)有專門的社會(huì)保障部門，但是缺乏專業(yè)的審計(jì)人員，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作力度不夠。

二、改善我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)基金內(nèi)部控制的措施

（一）優(yōu)化控制環(huán)境和風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策

優(yōu)化控制可以從三個(gè)方面入手：

第一，提高社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的監(jiān)管。建章立制，保證社會(huì)保險(xiǎn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)都有章可依，嚴(yán)格社會(huì)保險(xiǎn)登記、繳費(fèi)申報(bào)、審核繳費(fèi)基數(shù)等制度，防止參保企、事業(yè)單位少報(bào)、瞞報(bào)、漏報(bào)和不報(bào)繳費(fèi)基數(shù)，加大勞動(dòng)保障監(jiān)察執(zhí)法力度，補(bǔ)繳、清欠社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，加大清欠力度，確保社會(huì)保險(xiǎn)基金應(yīng)收盡收，應(yīng)繳盡繳。

第二，設(shè)立基金審計(jì)稽核隊(duì)伍。在社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部，對(duì)科室、崗位設(shè)置力求科學(xué)、合理，要求各個(gè)崗位都把經(jīng)辦工作置于自我監(jiān)督、自我約束之中，定期分析內(nèi)部科室職能、崗位分工的有效性。其中，組建由專業(yè)人員組成的內(nèi)部審計(jì)稽核隊(duì)伍，從優(yōu)化資源入手，有效治理基金在征繳、支付、管理過(guò)程中的違規(guī)現(xiàn)象。

第三，規(guī)范業(yè)務(wù)流程。作為基礎(chǔ)性工作的業(yè)務(wù)流程，將機(jī)構(gòu)經(jīng)辦業(yè)務(wù)進(jìn)行全面的梳理，合理確定業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，制定相應(yīng)措施，降低風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，將各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、管理辦法制度化，從而規(guī)范經(jīng)辦行為，維護(hù)基金安全。

（二）加強(qiáng)預(yù)算管理

在進(jìn)行社會(huì)保險(xiǎn)基金的預(yù)算管理時(shí)，相關(guān)工作人員要重視結(jié)合實(shí)際，創(chuàng)設(shè)預(yù)算指標(biāo)，并層層落到實(shí)處。這樣才能夠完善預(yù)算管理體系，保證社會(huì)保險(xiǎn)基金專項(xiàng)專用。

首先，相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)重視編制合理的預(yù)算編制體系。在編制過(guò)程中，要真正以社會(huì)保險(xiǎn)基金的短期和長(zhǎng)期目標(biāo)作為編制目標(biāo)，這樣能夠提升預(yù)算編制體系的可用性。其次，要加強(qiáng)社會(huì)保險(xiǎn)基金的預(yù)算執(zhí)行力。在記錄社會(huì)保險(xiǎn)基金的用途和數(shù)據(jù)時(shí)，要根據(jù)相關(guān)問(wèn)題提出可解決的措施。最后，要完善社會(huì)保險(xiǎn)基金的管理考核。財(cái)務(wù)人員要將預(yù)算指標(biāo)和實(shí)際預(yù)算進(jìn)行詳細(xì)的對(duì)比和分析，保證財(cái)務(wù)預(yù)算的真實(shí)性。并根據(jù)分析出的問(wèn)題提出相關(guān)解決措施?？傊ぷ魅藛T應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)社會(huì)保險(xiǎn)基金里的預(yù)算管理，從而提高社會(huì)保險(xiǎn)基金的利用率。

（三）完善社會(huì)保險(xiǎn)基金的信息溝通機(jī)制

首先，要完善保險(xiǎn)基金的信息溝通機(jī)制。比如明確各地方結(jié)構(gòu)的合作機(jī)制，尤其是涉及民生的醫(yī)療點(diǎn)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)療所等機(jī)構(gòu)。保證相互之間的溝通，從而保護(hù)確保社會(huì)保險(xiǎn)基金數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。其次，要完善人與機(jī)構(gòu)之間的信息交流。如醫(yī)療結(jié)構(gòu)可以將有關(guān)數(shù)據(jù)保留下來(lái)，并建立完善的基本信息系統(tǒng)，既能方便人們查詢相關(guān)信息，也能保證各醫(yī)療機(jī)構(gòu)能夠及時(shí)了解到不同種社會(huì)保險(xiǎn)基金的變化。最后，加強(qiáng)基礎(chǔ)信息建設(shè)。信息建設(shè)是所有業(yè)務(wù)辦理的基礎(chǔ)，充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)信息網(wǎng)絡(luò)的管理作用，利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行適時(shí)監(jiān)管。從根本上預(yù)防和控制基金管理風(fēng)險(xiǎn)，確保社?；鸬陌踩暾?。

三、結(jié)語(yǔ)

我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)基金中存在著諸多問(wèn)題。鑒于此，必須完善社會(huì)保險(xiǎn)政策措施，強(qiáng)化基金運(yùn)行安全，實(shí)施規(guī)范化管理；增強(qiáng)保障水平，統(tǒng)籌層次不斷提高，降低保障風(fēng)險(xiǎn)；監(jiān)督檢查不斷嚴(yán)格，基金安全完整。只有加強(qiáng)社會(huì)保險(xiǎn)基金基礎(chǔ)管理、內(nèi)部控制，一個(gè)制度健全、保障有力的社會(huì)保險(xiǎn)基金管理模式才能得以逐步完善。

（作者單位為山東省威海市文登區(qū)人力資源和社會(huì)保障局）

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