姚德麗

電信業(yè)如何實(shí)施全面預(yù)算管理

姚德麗

在我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)全面發(fā)展且市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的時(shí)代背景下，加強(qiáng)公司內(nèi)部控制已成為公司進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)規(guī)劃的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作。而我國(guó)的電信產(chǎn)業(yè)正處于轉(zhuǎn)型升級(jí)的關(guān)鍵時(shí)期，怎樣有效降低自身運(yùn)營(yíng)成本、提高投入產(chǎn)出效率，就成為當(dāng)前所有電信公司需要探討的重點(diǎn)話題。所以，應(yīng)該在公司內(nèi)部實(shí)施全面預(yù)算管理，將有限的建設(shè)資金、經(jīng)營(yíng)資金等投放到有效益的業(yè)務(wù)項(xiàng)目中，從而在提高電信公司綜合經(jīng)濟(jì)實(shí)力的基礎(chǔ)上，帶動(dòng)整個(gè)電信業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

電信業(yè) 實(shí)施 全面預(yù)算管理 措施

一、引言

全面預(yù)算管理是對(duì)公司全面綜合的管理，各電信公司應(yīng)該從經(jīng)營(yíng)機(jī)制以及公司戰(zhàn)略的角度來(lái)理解它的內(nèi)涵。一個(gè)完善的企業(yè)預(yù)算制度，本質(zhì)上就是完善法人治理結(jié)構(gòu)的一種真實(shí)體現(xiàn)。從電信公司的角度出發(fā)，建立在責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合基礎(chǔ)上的內(nèi)部各責(zé)任部門(mén)的預(yù)算體系，并通過(guò)其具備的監(jiān)督、激勵(lì)以及分配等功能，來(lái)有效解決公司內(nèi)部管理中存在的問(wèn)題。由此可見(jiàn)，電信公司在日常經(jīng)營(yíng)管理中，實(shí)施全面預(yù)算管理是很有必要的，而這也是提高經(jīng)濟(jì)效益以及社會(huì)效益的重要舉措。

二、電信業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的重要意義

各電信公司在日常經(jīng)營(yíng)管理中，實(shí)施全面預(yù)算管理，可以幫助公司更好地規(guī)劃、分配以及控制公司的運(yùn)營(yíng)成本，并實(shí)現(xiàn)對(duì)公司各類(lèi)資源更加系統(tǒng)、全面以及科學(xué)的整合，進(jìn)而有效保證公司的經(jīng)濟(jì)效益。其中，電信公司實(shí)施全面預(yù)算管理的優(yōu)勢(shì)主要體現(xiàn)在以下幾方面：第一，全面預(yù)算管理是電信公司貫徹落實(shí)自身經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略決策的重要手段，能夠在很大程度上幫助公司的管理者在管理過(guò)程中發(fā)揮其四大職能作用，使公司經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各項(xiàng)具體事務(wù)都能更加合理、規(guī)范、有序的展開(kāi)；第二，全面預(yù)算管理的實(shí)施可以對(duì)公司開(kāi)展的各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行有效監(jiān)督，并為公司內(nèi)部的每一個(gè)部門(mén)以及各類(lèi)活動(dòng)等制定科學(xué)合理的執(zhí)行以及考核依據(jù)，從而在明確各部門(mén)乃至各職工權(quán)、責(zé)、利的基礎(chǔ)上，以量化的形式來(lái)調(diào)節(jié)電信公司的運(yùn)行發(fā)展。現(xiàn)如今，我國(guó)的電信產(chǎn)業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也愈演愈烈，而在這一緊張復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境中，想要保證或者提高自身經(jīng)濟(jì)效益，就必須要靈活運(yùn)用全面預(yù)算管理這一有效工具，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)公司的良性發(fā)展。

三、電信公司實(shí)施全面預(yù)算管理的有效措施

（一）構(gòu)建完善的全面預(yù)算管理機(jī)制

全面預(yù)算管理是當(dāng)前電信公司內(nèi)部控制體系中的重要基石，只有不斷的改進(jìn)以及完善相關(guān)全面預(yù)算管理機(jī)制，才能為公司的內(nèi)部控制提供有力支撐，而從某種意義上也關(guān)系到電信公司核心競(jìng)爭(zhēng)力的提升。所以，電信公司應(yīng)該逐步完善自身全面預(yù)算管理機(jī)制，并在實(shí)施全面預(yù)算管理過(guò)程中，對(duì)預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行以及預(yù)算分析等工作的落實(shí)情況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督，從而保證公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序進(jìn)行。

（二）制定和實(shí)行健全的科目負(fù)責(zé)制

在電信公司日常運(yùn)營(yíng)管理中，想要提高全面預(yù)算管理的有效性以及科學(xué)性，并合理控制各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)，相關(guān)管理人員應(yīng)該根據(jù)公司精細(xì)化管理要求，切實(shí)做到預(yù)算項(xiàng)目與科目細(xì)化、責(zé)任落實(shí)以及有效控制，確保每一項(xiàng)科目預(yù)算都始終控制在合理區(qū)間內(nèi)。與此同時(shí)，各單位還應(yīng)該明確每一位科目負(fù)責(zé)人的權(quán)、責(zé)、利范圍，在制定和實(shí)行科目負(fù)責(zé)制的前提下，保證公司的效益。

（三）實(shí)施全面預(yù)算管理的流程概況

1.預(yù)算編制。預(yù)算編制是全面預(yù)算管理的起點(diǎn)，而臺(tái)賬管理則是預(yù)算編制的基礎(chǔ)，科目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)建立健全相關(guān)科目的臺(tái)賬，保證預(yù)算數(shù)據(jù)來(lái)源準(zhǔn)確。因其經(jīng)營(yíng)特殊性，電信企業(yè)存在房屋、場(chǎng)地租賃多而散，外購(gòu)電力費(fèi)耗費(fèi)大的現(xiàn)象，科目負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)合同、用戶(hù)量增減等做好房租、耗電量的測(cè)算，其他成本科目則根據(jù)與之相關(guān)的工作量和成本定額為作預(yù)算編制的依據(jù)。

2.預(yù)算執(zhí)行與控制。第一，在成本費(fèi)用發(fā)生前，經(jīng)辦人應(yīng)該向本部門(mén)負(fù)責(zé)人提出申請(qǐng)，并由部門(mén)負(fù)責(zé)人、科目負(fù)責(zé)人以及主管領(lǐng)導(dǎo)依次審批，其中，科目負(fù)責(zé)人作為主要負(fù)責(zé)人要對(duì)申請(qǐng)人的費(fèi)用申請(qǐng)進(jìn)行核實(shí)，結(jié)合實(shí)際情況來(lái)對(duì)申請(qǐng)金額進(jìn)行適當(dāng)修改，并標(biāo)注原因，比如利舊解決或者暫緩購(gòu)置等；第二，建立健全各項(xiàng)管理機(jī)制，以此來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算執(zhí)行全過(guò)程的有效監(jiān)控。這一過(guò)程中要求科目負(fù)責(zé)人對(duì)科目預(yù)算了若指掌，任何形式的支出都要以預(yù)算為基準(zhǔn)，只有符合規(guī)范且能確保完成進(jìn)度目標(biāo)時(shí)，才可進(jìn)行資金支付；第三，當(dāng)成本費(fèi)用發(fā)生后，相關(guān)經(jīng)辦人應(yīng)該在第一時(shí)間辦理相應(yīng)的報(bào)賬手續(xù)，并在全面預(yù)算管理系統(tǒng)中做好登記；第四，每當(dāng)一個(gè)月結(jié)束，各科目負(fù)責(zé)人以及財(cái)務(wù)人員都要就本月列賬情況進(jìn)行核實(shí)，確保業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)相一致。第五，在每個(gè)月的10號(hào)之前預(yù)測(cè)該月的執(zhí)行情況，如果預(yù)測(cè)數(shù)與預(yù)算相差甚遠(yuǎn)時(shí)，要及時(shí)組織人員召開(kāi)相應(yīng)的預(yù)算管理會(huì)議，對(duì)本月成本費(fèi)用支出進(jìn)行全面細(xì)致的核查，并根據(jù)預(yù)算安排支出，從而保證預(yù)算執(zhí)行的合理性。

3.預(yù)算分析。各公司應(yīng)該嚴(yán)格遵照月度分析制度，每個(gè)月都召開(kāi)會(huì)議來(lái)分析當(dāng)月的預(yù)算執(zhí)行情況。與此同時(shí)，進(jìn)行預(yù)算分析時(shí)應(yīng)該始終堅(jiān)持“誰(shuí)編制誰(shuí)分析”的原則。第一，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)該在每月上旬之前向各業(yè)務(wù)部門(mén)出具當(dāng)月預(yù)算數(shù)以及發(fā)生數(shù)、實(shí)際發(fā)生數(shù)以及累計(jì)預(yù)算數(shù)對(duì)比表等相關(guān)數(shù)據(jù)；第二，各業(yè)務(wù)部門(mén)要對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行及時(shí)檢查追蹤，并將預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度以及結(jié)果詳細(xì)的報(bào)告給各責(zé)任部門(mén)；第三，各業(yè)務(wù)部門(mén)在檢查預(yù)算執(zhí)行情況時(shí)，對(duì)預(yù)算偏離度超出公司控制值的成本項(xiàng)目，要對(duì)造成這一現(xiàn)象的原因進(jìn)行分析，并提出有建設(shè)性的改進(jìn)措施，并編制成報(bào)告，上報(bào)給財(cái)務(wù)部門(mén)，這項(xiàng)工作要在每月的10號(hào)之前完成；第四，在月度分析會(huì)上，財(cái)務(wù)部門(mén)要就本月預(yù)算執(zhí)行情況以及差異分析結(jié)果進(jìn)行通報(bào)，并提出整改建議。

4.預(yù)算調(diào)整。年度預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)，不得隨意對(duì)其進(jìn)行調(diào)整或者更改，如發(fā)生預(yù)算外或者超預(yù)算事件時(shí)，要遵循以下規(guī)定進(jìn)行調(diào)整：第一，預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程要始終堅(jiān)持“以收定支、增收可以增支、減收必須減支”的原則，如果因經(jīng)營(yíng)規(guī)模擴(kuò)大而出現(xiàn)成本增加，則要在不影響年度凈利潤(rùn)以及EBITDA等年度預(yù)算經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的基礎(chǔ)上，對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整；第二，在編制年初預(yù)算方案時(shí)，很難將所有情況都考慮到，這就可能會(huì)出現(xiàn)一些預(yù)算外事項(xiàng)。而如果發(fā)生預(yù)算外事項(xiàng)，則要經(jīng)過(guò)一級(jí)預(yù)算管理委員會(huì)審批后才能決定是否執(zhí)行此事項(xiàng)，并按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，以保證預(yù)算執(zhí)行的有序展開(kāi)。

5.預(yù)算考核。沒(méi)有考核的管理將成為一種形式，預(yù)算考核是全面預(yù)算管理得有效實(shí)施的保證。每月應(yīng)根據(jù)預(yù)算分析結(jié)果和相關(guān)考核辦法，對(duì)所屬單位的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核。

6.桿標(biāo)管理。為了進(jìn)一步推進(jìn)全面預(yù)算管理，應(yīng)對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和不斷變化的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境，公司還應(yīng)開(kāi)展全面預(yù)算標(biāo)桿管理工作，建立預(yù)算標(biāo)桿體系，充分發(fā)揮預(yù)算標(biāo)桿價(jià)值效益導(dǎo)向作用，通過(guò)標(biāo)桿管理強(qiáng)調(diào)“對(duì)標(biāo)-逐優(yōu)-改進(jìn)-達(dá)標(biāo)”的閉環(huán)管理方式，以適度的壓力，促進(jìn)公司向先進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平靠攏。

四、結(jié)語(yǔ)

實(shí)施全面預(yù)算管理是當(dāng)前電信業(yè)提升自身核心競(jìng)爭(zhēng)力的重要舉措。為了進(jìn)一步提升全面預(yù)算管理的有效性，各公司應(yīng)該建立健全相關(guān)的全面預(yù)算管理機(jī)制，對(duì)預(yù)算管理中的每一個(gè)環(huán)節(jié)都加以重視，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，從而不斷提高公司自身的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

（作者單位為中移鐵通有限公司廣西分公司）

［1］ 劉娟.淺談電信企業(yè)財(cái)務(wù)管理之預(yù)算、資金管理和成本控制［J］.財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2015（14）：267.

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