王大友+張小榮

摘 要：隨著我國市場經濟的快速發(fā)展，證券市場也已經初步具備一定的規(guī)模，但是相對一些發(fā)達的資本主義國家來說，我國的證券市場經濟發(fā)展相對比較落后，無論是制度還是建設上，都還處于一個相對稚嫩的階段。所以，要想長期發(fā)展我國的證券市場經濟，必須要從制度開始，一步步地規(guī)范我國的證券市場財務會計工作。這個規(guī)范是多方面的，在管理層次上，工作人員存在一些技術手段應用的問題，方方面面都必須加強與改進，這是規(guī)范的目的。對我國證券財務會計工作的規(guī)范性問題進行研究，結合我國證券會計工作的特點，為其中的一些規(guī)范性問題提供解決辦法，以期確保我國證券工作的進一步完善。

關鍵詞：證券；財務會計；規(guī)范性；措施

中圖分類號：F230 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2016）28-0085-02

伴隨著我國證券市場的迅速發(fā)展，作為證券市場重要組成部分的證券公司也在不斷壯大和規(guī)范。但是由于起步晚，作為證券市場規(guī)范基礎的證券財務會計與管理還呈現(xiàn)滯后狀況。因此，采取有效的措施，實現(xiàn)我國證券財務會計的規(guī)范化管理，構建科學的證券財務會計體系，強化券商的會計管理意識，是證券市場發(fā)展的重要前提。

一、我國證券市場發(fā)展現(xiàn)狀及特點

（一）我國證券市場發(fā)展現(xiàn)狀

證券市場的發(fā)展是與國家市場經濟的發(fā)展密切關聯(lián)的，一個國家的市場經濟發(fā)展好壞是可以通過證券市場的發(fā)展來直接體現(xiàn)的。自改革開放以來，我國的市場經濟得到了急速的發(fā)展，同時，證券市場也蓬勃地發(fā)展了起來。我國證券市場自建立以來，逐漸從計劃型經濟體制向市場型經濟體制改變，這種改變有效地調動了社會上的一些閑散資金，極大地促進了社會資金的融合，為市場經濟的發(fā)展提供了長期資本，促進了我國市場經濟的發(fā)展。2008年出現(xiàn)了全球性的金融危機，嚴重影響了我國證券市場的發(fā)展，市場經濟一度震蕩，我國經濟長期處于低迷狀態(tài)。但是，隨著我國政府加大宏觀調控的力度，證券市場加強了與同行之間的合作，我國經濟走出了那一段低谷，再一次重新踏上了高速發(fā)展的路途。

（二）證券財務會計工作特點

我國的證券財務會計工作有如下特點：（1）電算化程度較高。證券財務會計工作的計算量特別高，有十分強的清算綜合性和實效性，只通過一般的手工操作是無法達到財務會計工作需求的。就比如一個簡單的年銷量總結問題，使用手工操作，差不多需要一個多小時，而且工作數(shù)據(jù)繁多，工作量很大，易出錯，但是如果依靠現(xiàn)代的電子設備，差不多十幾分鐘就可以做好總結，而且出錯率是遠遠低于手工操作的。（2）處理手段多樣化，證券公司與一般的上市公司不同，只有使用多樣化的處理手段，才能滿足證券公司正常運行的要求。（3）財會工作不可控，財務收益不確定。證券公司的資產受市場經濟的影響特別大，市場經濟是在時刻波動的，而證券公司的資產也在隨著它而波動，而且這個波動幅度會很大，隨時隨地都會在變化。同時，證券公司底下可細分多種不同類型的業(yè)務，這些業(yè)務受不同因素的影響，又會導致證券公司財務收益存在很強的不確定性。

二、我國證券財務會計工作的規(guī)范性問題

（一）電算化監(jiān)督困難

證券公司在進行電算化過程中，財會人員難以對電算化系統(tǒng)進行實時的監(jiān)督檢查，計算機一旦發(fā)生故障或者被黑客給入侵了，就會給證券公司帶來無法估計的損失。比如一個黑客入侵證券公司的防火墻，他竊取了證券公司內部的一些公司機密，以此用來要挾該公司或者把這些機密賣給他們的競爭對手，這樣的或者類似這樣的做法都能導致一個證券企業(yè)的故障。

（二）缺乏統(tǒng)一的執(zhí)行標準

證券財務會計工作具備多種處理手段的這一特點，使得證券財務會計工作難以有統(tǒng)一的執(zhí)行標準。證券交易的種類繁多，主體復雜，必須要依靠多樣性的手段來進行統(tǒng)計和測算。就好比一個身兼多重身份的人，他是伙夫，是清潔工，是公共場所管理員，不同的工作有不同的工作標準，是伙夫就不必關注周圍的環(huán)境，是垃圾的制造者，可是作為清潔工的他就會心存不滿，如此臟的環(huán)境就意味著巨大的工作量，如果他以清潔員的標準去做伙夫，勢必增加了他作為伙夫的工作量。在證券財務會計的工作中也如此，如果他以這個工作的標準去要求那個工作，要么就是無法得到那個工作的標準，要么就是增加了額外的工作量，但是如果不那樣，那么多的執(zhí)行標準，你又能如何去自由轉化呢？筆者相信大部分人是無法滿足這個要求的，所以制定統(tǒng)一的執(zhí)行標準，并實現(xiàn)人員的分別工作很有必要。

（三）缺乏法律的規(guī)范

我國證券市場經濟發(fā)展迅速，從興起到現(xiàn)在的急速發(fā)展只花了短短十幾年的時間，但是在這急速發(fā)展的背后隱藏著很大的法律不規(guī)范問題，目前的發(fā)展只是依靠著行內規(guī)則的指引和國際法規(guī)的規(guī)范，并沒有一套完整的有威懾力的法律去約束其中的不正當行為，懲罰一些不正當行為。

（四）工作人員能力的問題

證券財務會計工作人員的專業(yè)水平比較低，由于受到我國傳統(tǒng)工作意識的影響，大部分優(yōu)秀人士不愿意從事像會計這種計算工作，這方面的專業(yè)人士不多，杰出者更是寥寥無幾，由此在很多證券公司，他們聘用的大多是那種只有會計資格證的普通工作人員。但是，證券財務統(tǒng)計工作過于復雜，所需要的處理手段也要很多，這是那些非專業(yè)人員的工作效率所遠遠達不到的。同時，有些證券財會人員法律意識淡薄，缺乏有效的監(jiān)督培訓，導致在證券市場上存在著許許多多狼狽為奸、監(jiān)守自盜的事情，這些工作人員是無法為我國證券市場的發(fā)展提供重要的基礎支持的。

三、解決我國證券財務會計工作規(guī)范化問題的有效措施

（一）加強內部監(jiān)管

在我國證券財會工作時，由于自身工作的電算化程度比較高，工作人員也難以對各種情況加以監(jiān)督，所以就理應加強公司內部高層的管理，公司內部清算的機要秘密應該掌握在公司負責人手中，而且在進行每一次測算過程中，應提前檢查預算和出現(xiàn)哪些方面的問題，再對這些問題進行逐一的排查和解決，所無法預測的就準備一套完整的備用方案，凡事做好第二手準備。而且，公司也應該定期聘請一些專業(yè)的計算機人員來對這些計算機系統(tǒng)進行定期的護理和檢修，規(guī)范工作人員使用電腦的行為。

（二）逐步制定統(tǒng)一的執(zhí)行標準

證券公司財務測算工作種類繁多，主體復雜，往往讓工作人員難以有把握做好每一個工作的標準，這就需要整個證券市場的管理層團結起來，選擇適當?shù)臅r間定期地開展一些證券公司交流會。在這些交流會上，大家集體抽絲剝繭，結合自己公司所出現(xiàn)的一些問題再結合自己的一些經驗，對每一種處理手段制定一個合理的不損害各自利益的標準，由此才能比較好地解決執(zhí)行標準不統(tǒng)一的這一問題，實現(xiàn)證券市場上的快速發(fā)展。

（三）完善法律制度

由于證券市場是一種以虛擬網絡世界來聯(lián)系現(xiàn)實產業(yè)的交易平臺，它相比那些實業(yè)企業(yè)，更容易賺錢，而且錢的額度也比較大，很多不法分子就看到這一利益，來對一些企業(yè)和公司實施商業(yè)犯罪。近幾年來，商業(yè)犯罪的案例也越來越高，其大多是利用網絡來進行。這些證券市場中的犯罪行為嚴重影響了我國證券市場的正常發(fā)展，完善證券市場中相應的法律制度，利用這些法律手段使我國證券市場財務會計工作達到規(guī)范化，已經達到了一個刻不容緩的地步。當然，在規(guī)范化的過程中會發(fā)生很多的反對聲音，其中就不乏曾經受到證券市場不法剝削的人，這是為什么呢？因為很多人在這種法律漏洞中看到了極大的利益，他們在爭著向這種利益走去，但是其實這種利益只為證券市場中的少數(shù)人所掌握，其他人如果想爭得這一利益就必須打破它原有的法則，這樣的證券市場發(fā)展就猶如一個生活在日光下的黑社會，它明目張膽地吸收現(xiàn)存的利益。所以，立法的要點就是要打破這種只有少數(shù)人獲利的局面，要建立更加清晰透明的法律制度來讓更多的人獲利。通過法律手段也要讓證財務會計工作達到一個新的規(guī)范水平，為了更好地實現(xiàn)證券市場的良性發(fā)展做努力。

（四）加強人才的培養(yǎng)

現(xiàn)在有很多公司來通過建立培養(yǎng)基地來為自己的公司包攬和培養(yǎng)人才，比如大學與中學聯(lián)合建立培養(yǎng)基地，比如某一公司與大學建立培養(yǎng)基地。作為優(yōu)秀人員稀缺的證券公司也可以學習這一模式，開展像公司進學校宣傳、做講壇等活動，消除人們對財務會計這一行業(yè)的誤解，鼓勵他們向這一行業(yè)進軍，并表明這一行業(yè)所能獲得的各種優(yōu)勢。當然，通過資助的方式為自己培養(yǎng)一大批的專業(yè)會計優(yōu)秀人員也是可取的。畢竟就現(xiàn)在筆者所看到的來說，證券公司在這一方面的人才培養(yǎng)計劃幾乎是空缺的，他們更多的是通過人才招聘市場或者中介來尋找人才，而這種方式所尋找的工作人員大多是只能做一些基本的測算任務的，對于更高層次的他們只能通過后天的學習來掌握，而此時他們的學習能力是遠不如那些專業(yè)優(yōu)秀人員。

除了解決人才來源的問題，公司內部的人員培養(yǎng)也是極其要緊的，一方面，對于技術的培養(yǎng)，理應隔一段時間就派一批人員出去學習更加先進的技術，為公司能更進一步的發(fā)展做好基礎，也要時刻注意公司內部的檢測，考察每個員工的能力，并給予獎懲。另一方面，要做好員工的道德建設，約束員工的行為，不給他們狼狽為奸、中飽私囊的機會。證券行業(yè)的確是一個很容易投機取巧的行業(yè)，而整天與財務資產打交道的會計人員們會受到更多的利益誘惑，所以時刻警惕、時刻做好道德建設，是很有必要的一件事情。

四、結語

綜上所述，我國的證券市場處于起步階段，我們需要及時地加強我國證券財會計體系的建設，通過加強內部管控。統(tǒng)一執(zhí)行標準、完善法律法規(guī)、加強人才培養(yǎng)等措施，有效的去解決證券財務會計工作里面所存在的一些規(guī)范化問題，借以維持我國現(xiàn)在以及未來的證券市場的高速發(fā)展。如果不及時地去解決這些問題，我國現(xiàn)在的證券市場發(fā)展只是曇花一現(xiàn)，將來一定會發(fā)生比經濟危機更嚴重的經濟低迷，而且證券經濟還與我國乃至世界的市場經濟息息相關，它的低迷不只是它自營經濟體的低迷，還會是它所管轄下多種行業(yè)的經濟低迷，它的影響巨大，是一個國家的危機。所以，確保我國證券市場的穩(wěn)定發(fā)展很有必要，有重大意義。

參考文獻：

[1] 曹奐春.關于我國證券財務工作的規(guī)范化探析[J].現(xiàn)代經濟信息，2010，（17）：91-93.

[2] 楊麗萍.證券公司管理問題的思考[J].財經界，2012，（14）：209-211.

[責任編輯 陳麗敏]