邸翠芳

【摘 要】隨著醫(yī)改的不斷深入，全面預算管理對基層醫(yī)院實現(xiàn)長期戰(zhàn)略目標、積極穩(wěn)妥安排收支，提高運營水平，深化衛(wèi)生體制改革，迎接巨大挑戰(zhàn)起著至關重要的作用，本文旨在提出基層醫(yī)院如何搞好全面預算管理進行探討，對基層醫(yī)院的全面預算管理提出合理化的建議。

【關鍵詞】全面預算管理；全面預算的編制；評價；考核

國務院辦公廳印發(fā)《關于全面推開縣級公立醫(yī)院綜合改革的實施意見》，2016年在所有縣級公立醫(yī)院破除以藥補醫(yī)，全面推開縣級公立醫(yī)院綜合改革，2017年縣級公立醫(yī)院看大病、解難癥水平明顯提升，基本實現(xiàn)大病不出縣，努力讓群眾大病就地就醫(yī)，實現(xiàn)縣域內全覆蓋，基層醫(yī)院面臨的現(xiàn)狀有必要實行全面預算管理，圍繞醫(yī)院的發(fā)展戰(zhàn)略，科學地編制醫(yī)院的預算收入、預算支出，充分發(fā)揮全面預算在實現(xiàn)醫(yī)院戰(zhàn)略目標中的重要作用。

一、全面預算管理體系

全面預算管理體系具體包括預算的編制、執(zhí)行、分析與評價、預算的考核與獎勵。為保證預算管理的有效實施，應設立專門的預算管理組織體系。預算管理組織體系由三部分組成：預算管理決策機構、預算管理日常工作機構、預算執(zhí)行單位。預算管理日常工作機構一般設在財務科。建立完整的預算管理體是搞好全面預算的重要保障。

二、全面預算管理內容

全面預算通常以年度為預算周期，是單位所有預算的匯總?？傤A算包括醫(yī)院運營預算和財務預算。運營預算包括科室工作量預算、實際占用床日預算、醫(yī)院門診收入預算、醫(yī)院住院收入預算、其他收入預算、科室成本費用預算、其他支出預算等?？剖页杀举M用預算包括人力成本預算、藥品成本預算、專用材料消耗預算、設備折舊預算、提取醫(yī)療風險基金預算、其他費用預算。編制完運營預算后還要編制財政補助收支預算、科教收支預算。醫(yī)院財務預算包括資本預算、籌資預算、現(xiàn)金流量預算，還要編制預計資產負債表、預計收入支出表、預計現(xiàn)金流量表。醫(yī)院所有的經(jīng)濟事項都要編制具體的預算。

三、基層醫(yī)院的預算編制

1.制定編制預算原則。

（1）門診收入預算制定原則：確定門診工作量按去年各門診掛號人次的上浮比例預算本年度預算工作量，確定次均費用是否增減。門診收入預算=門診工作量*次均費用?？紤]各門診實際情況，包括是否有政策變動及門診醫(yī)生是否有大的變動等因素適度調整預算工作量。

（2）住院收入預算制定原則

首先確定預算年度全院床位使用率保持合理的使用率，各科室病床使用率按上年使用率為基數(shù)調整確定。使用率超過合理使用率的科室要按區(qū)間下浮比例，使用率達不到合理的預算使用率的科室要制定上浮區(qū)間，根據(jù)預算的科室床位使用率*預算年度的科室實際開放床日=科室預算的實際占用床日。

確定預算年度次均費用是否增減，再確定預算年度的每床日收費金額。

住院收入預算數(shù)=∑各科室預算實際占用總床日數(shù)*每床日收費，手術室收入預算=預算手術人數(shù)*次均費用

（3）科室預算收入中藥占比的制定：根據(jù)基層醫(yī)院應達到的合理的藥占比水平和各科室藥占比的歷史數(shù)據(jù)確定各科室預算年度的藥占比。

（4）科室預算收入中衛(wèi)生材料收入占醫(yī)療業(yè)務收入比例的制定

根據(jù)各科室歷史年度衛(wèi)生材料收入除以各科室當年的醫(yī)療業(yè)務收入，并考慮基層醫(yī)院對科室衛(wèi)生材料占比的控制適度調整確定預算年度科室衛(wèi)生材料的占比。

（5）臨床科室衛(wèi)生材料耗占比預算的制定

根據(jù)（臨床科室歷史年度出庫衛(wèi)生材料+一次性衛(wèi)生材料+手術室出庫高值耗材）/（歷史年度各科室實際收入+手術室高值耗材收入）*下調后的百分比，確定各科室衛(wèi)生材料消耗占比。

（6）科室成本預算

①人員成本預算：預算年度初科室人員成本或上年度末科室人員成本根據(jù)科室人員類別匯總算出各級別人員成本，通過預算科室對預算年度人員使用情況分別計算各職別人員成本匯總后報人力資源部審核匯總全院人員成本。

②藥品成本預算：西藥、成藥藥品成本=∑各科室預算收入*各科室藥占比，因藥品實行零差價，西藥、成藥藥品收入與藥品成本相等，草藥藥品成本=草藥預算收入/（1+草藥加成率）。

③臨床科室專用材料消耗預算=科室預算收入*﹝按歷史年度的（專用材料消耗+手術室轉入耗材）/（科室總收入+手術室耗材收入）*下浮后比例﹞；

醫(yī)療技術類、醫(yī)輔類科室可考慮按本科室歷史年度專用材料消耗/當年總收入的比例*下浮后比例*預算年度總收入=預算年度本科室專用材料消耗預算數(shù)；管理科室專用材料按預算總收入*（歷史年度管理科室專用材料占醫(yī)院總收入的比例*下浮后比例）。

④固定資產折舊費預算：按各科室歷史年度科室折舊費用編制，調增預算年度科室購置資產應提取的折舊費用，調減預算年度科室已提足折舊的資產折舊費用。

⑤無形資產攤銷費用可按歷史年度實際攤銷費用預算，若有變化則進行調整。

⑥提取醫(yī)療風險基金預算數(shù)：根據(jù)2016年科室預算收入*0.3%編制

⑦其他費用預算數(shù)編制：

其他費用預算的編制涵蓋了除以上科室成本費用以外的所有費用。其他費用的編制要充分考慮醫(yī)院的發(fā)展戰(zhàn)略，在歷史年度數(shù)據(jù)上進行調整。

以上僅列舉了基層醫(yī)院進行全面預算中的業(yè)務預算編制辦法，這是最基本的預算編制。涉及基層醫(yī)院的資本預算，比如基本建設預算、大型設備購置、房屋修繕等還需要基層歸口管理部門進行編制，現(xiàn)金流量預算、投資預算、籌資預算、財務預算的編制由醫(yī)院財務部門站在醫(yī)院的角度，充分考慮醫(yī)院的經(jīng)營、籌資、投資活動等因素，先匯總醫(yī)院的業(yè)務預算、資本預算再編制醫(yī)院年度籌資預算，最后編制全面預算資產負債表、預算收支表、預算現(xiàn)金流量表。

2.編制預算管理制度?；鶎俞t(yī)院應出臺全面預算管理文件，明確預算管理的目的和要求，制定歸口管理的具體內容，明確區(qū)分各歸口管理部門的職責，避免出現(xiàn)無人管理和多頭管理的經(jīng)濟事項。比如由人力資源部門負責匯總人員費用預算、人員培訓、進修費用預算；資產管理部門負責匯總預算年度設備購置、預算年度科室設備折舊費用；業(yè)務部負責編制臨床科室預算年度藥品收入占比、耗材收入占比、預算年度床位使用率等預算指標；臨床科室負責編制本科室的工作量預算、專用材料預算；總務科室負責水、電、暖氣、設備維修預算；黨群部負責宣傳方面預算等工作制度，真正實現(xiàn)醫(yī)院全面預算是全員參與制定預算，實行全方位預算的管理制度。

3.制定編制醫(yī)院全面預算的依據(jù)。編制預算手冊，列示各預算項目的編制依據(jù)，比如工作量預算，工作量在預算時制定統(tǒng)一的浮動比例、科室預算次均費用，人員培訓預算標準、預算支出項目標準等。便于更準確地編制預算，執(zhí)行預算。

4.準備充足的基礎數(shù)據(jù)。編制全面預算首先是編制科室預算，一般應有近3年的科室業(yè)務量數(shù)據(jù)，研究分析科室業(yè)務量的遞增比例，進而確定預算年度的工作量增長比例。具備科室人員費用、倉庫材料消耗、藥品費用消耗、固定資產折舊、科室提取的醫(yī)療風險基金、其他費用等所有構成科室直接成本的完整、詳細的近1年的基礎數(shù)據(jù)，進而確定科室各項成本費用之間與收入的關系，編制完成科室預算工作量的成本費用預算，因此準備充足的基礎數(shù)據(jù)至關重要。

四、設立全面預算管理評價體系

基層醫(yī)院對全面預算管理工作進行考核，通過考評預算管理工作，真正起到促進全面預算工作更加科學地應用到醫(yī)院的運營管理中的作用。設立預算管理考評委員會，作為相對獨立的考評委員會應在基層醫(yī)院法人代表的直接領導下開展工作，堅持公正公開原則，對醫(yī)院的預算完成情況實施有效評估，并編制預算執(zhí)行情況的分析報告，分析差異產生的原因，識別和評估醫(yī)院運營管理中存在的問題和風險，并結合戰(zhàn)略分析提出針對性的改進建議。

五、健全全面預算管理的考核制度

基層醫(yī)院實行全面預算管理，應制定全面預算考核制度，通過考評進行獎懲，制定具體的獎勵標準，激勵科室積極科學地執(zhí)行預算，起到引導、激發(fā)職工預算管理醫(yī)院的熱情，體現(xiàn)預算管理的成果。

以上所述，對基層醫(yī)院開展全面預算管理具體做法進行了探討，我單位作為基層醫(yī)院進行了以上嘗試，取得了很大的成效。盡管目前預算管理軟件還未應用到具體工作中，我們借助采用醫(yī)院HIS系統(tǒng)數(shù)據(jù)和醫(yī)院財務軟件中成本費用數(shù)據(jù)導出進行加工，利用電子表格編制醫(yī)院全面預算。只有在實踐中不斷積累經(jīng)驗，預算管理效益才能得到更有效地發(fā)揮。

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