文/孫　磊

行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)研究

文/孫磊

行政事業(yè)單位與一般性企業(yè)不同，內(nèi)部控制的相關(guān)事宜在行政事業(yè)單位中的作用也異常重要。行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)是新時(shí)期下行政職能更為充分發(fā)揮的先決性條件，國內(nèi)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)正在積極開展，然而實(shí)際建設(shè)的進(jìn)程中也出現(xiàn)了系列問題，能否對于這些問題進(jìn)行妥善解決也成為了新時(shí)期行政事業(yè)單位發(fā)展的影響因素。本文在這樣的背景下也對于如何提升行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)水平提出了具體建議。

行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制建設(shè)；問題；對策

一、行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)控控制建設(shè)的意義

現(xiàn)有政治體制下，國內(nèi)行政事業(yè)單位眾多，行政事業(yè)單位在保障社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)，滿足民眾行政需求上做出了重大貢獻(xiàn)。服務(wù)型政府建設(shè)目標(biāo)的提出對于具體行政事業(yè)單位進(jìn)行職能轉(zhuǎn)變也提出了新的要求，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制水平低下已經(jīng)成為影響行政事業(yè)單位職能發(fā)揮的因素之一，提升行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)水平也成為了行政事業(yè)單位改革的重要內(nèi)容。由于行政事業(yè)單位自身屬性的特別，一般性的企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)方法與并不能進(jìn)行完美適用，如何在行政事業(yè)單位內(nèi)部進(jìn)行具體的內(nèi)部控制建設(shè)研究也越發(fā)緊迫與重要。

內(nèi)部控制是在一定的環(huán)境下，單位為了提高經(jīng)營效率、充分有效地獲得和使用各種資源，達(dá)到既定管理目標(biāo)，而在單位內(nèi)部實(shí)施的各種制約和調(diào)節(jié)的組織、計(jì)劃、程序和方法。由于當(dāng)代企業(yè)經(jīng)營管理理念的不斷發(fā)展，相關(guān)管理理論的不斷成熟，企業(yè)內(nèi)部控制的具體方式方法也日益多元。在行政事業(yè)單位中，由于政府對于行政事業(yè)單位發(fā)展的不斷重視，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制事宜也越發(fā)重要。通常來說，內(nèi)部控制建設(shè)應(yīng)當(dāng)包括環(huán)境建設(shè)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，控制措施選擇等具體內(nèi)容。就內(nèi)部控制分類而言，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制雖然具有一定特殊性，但管理控制依然是內(nèi)部控制建設(shè)最為主要的內(nèi)容。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題

(一)內(nèi)部控制建設(shè)流于形式

行政事業(yè)單位中的內(nèi)部控制建設(shè)當(dāng)前存在最為主要的問題是內(nèi)部控制建設(shè)極容易流于形式，在行政事業(yè)單位中，由于經(jīng)營發(fā)展并未與利益直接掛鉤，很多人在內(nèi)部控制建設(shè)上缺乏主動(dòng)性與積極性，部分行政事業(yè)單位建設(shè)也存在著“應(yīng)付了事”的狀況，內(nèi)部控制建設(shè)流于形式不僅使得內(nèi)部控制建設(shè)資源得到了極大浪費(fèi)，更是使得內(nèi)部控制建設(shè)水平難以獲得迅速提升。流于形式的內(nèi)部控制建設(shè)更是使得行政事業(yè)單位難以煥發(fā)出應(yīng)有活力，特別是很多內(nèi)部控制建設(shè)并沒有開展深度建設(shè)的做法也使得整個(gè)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)環(huán)境日益惡化。

(二)內(nèi)部控制建設(shè)缺乏規(guī)劃

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)也缺乏規(guī)劃，與企業(yè)開展的內(nèi)部控制建設(shè)不同，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)由于并未與經(jīng)濟(jì)利益進(jìn)行掛鉤，行政事業(yè)單位內(nèi)部在進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)上也取法專門的機(jī)構(gòu)和個(gè)人進(jìn)行負(fù)責(zé)，這使得內(nèi)部控制建設(shè)缺乏科學(xué)有效的規(guī)劃。由于沒有規(guī)劃對于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)進(jìn)行指導(dǎo)，行政事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)時(shí)極容易出現(xiàn)偏差與錯(cuò)誤。規(guī)劃失位的行政事業(yè)單位建設(shè)能力上難以在短期內(nèi)進(jìn)行迅速提升。國內(nèi)行政事業(yè)單位數(shù)量眾多，不同地區(qū)不同類型的行政事業(yè)單位在實(shí)際的內(nèi)部控制建設(shè)上具體環(huán)境與狀況有很大差異，部分行政事業(yè)單位簡單套用其它行政事業(yè)單位行政規(guī)劃的做法更是對于其內(nèi)部控制開展造成了負(fù)面影響。

(三)內(nèi)部控制建設(shè)進(jìn)程緩慢

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)中也存在著內(nèi)部控制建設(shè)進(jìn)程緩慢，內(nèi)部控制建設(shè)目標(biāo)達(dá)成周期長的特點(diǎn)。內(nèi)部控制建設(shè)本身是一項(xiàng)相對復(fù)雜與系統(tǒng)的工程，部分規(guī)模較大的行政事業(yè)單位中，內(nèi)部控制建設(shè)牽扯的部門與內(nèi)容相對較多，內(nèi)部控制建設(shè)進(jìn)程的速度十分低下。造成行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)進(jìn)程緩慢的原因是多方面的，從總體上來看，國內(nèi)行政事業(yè)單位數(shù)量眾多其分布在不同省份地區(qū)之中，行政事業(yè)單位整體的進(jìn)程緩慢已經(jīng)成為了行政事業(yè)單位改革進(jìn)程中的癥結(jié)。

(四)內(nèi)部控制建設(shè)權(quán)責(zé)不清

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)時(shí)一項(xiàng)具體的內(nèi)部管理改革事宜，其本身需要明確出行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的主體與客體。當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)上往往客體極為明確然而主體不明。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)往往是從具體上的建設(shè)開始，具體的行政事業(yè)單位建設(shè)會(huì)涉及到行政事業(yè)單位中多部門，行政事業(yè)中部門在業(yè)務(wù)上的重疊現(xiàn)象嚴(yán)重，內(nèi)部控制建設(shè)權(quán)責(zé)不清使得很多內(nèi)部控制建設(shè)活動(dòng)在開展上往往無法明確出具體的建設(shè)主體。

三、行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的對策

(一)重視內(nèi)部控制建設(shè)落實(shí)

行政事業(yè)單位建設(shè)應(yīng)當(dāng)重視內(nèi)部控制建設(shè)的具體落實(shí)，行政事業(yè)單位中在職能履行上存在著很多弊端，其運(yùn)轉(zhuǎn)效率也普遍低下。重視內(nèi)部控制建設(shè)的落實(shí)是避免行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)流于形式的根本措施。重視內(nèi)部有控制建設(shè)落實(shí)需要行政事業(yè)單位的主要領(lǐng)導(dǎo)給予高度重視并監(jiān)督具體執(zhí)行，自上而下的對于內(nèi)部控制建設(shè)事宜給予重視，強(qiáng)化內(nèi)部控制建設(shè)措施的具體實(shí)施才能夠保障行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)預(yù)期目標(biāo)的達(dá)成。

(二)確立內(nèi)部控制建設(shè)規(guī)劃

行政事業(yè)單位也應(yīng)當(dāng)確立具體的內(nèi)部控制建設(shè)規(guī)劃，通過科學(xué)的內(nèi)部控制建設(shè)規(guī)劃達(dá)成來對于行政事業(yè)單位建設(shè)作出科學(xué)的指導(dǎo)。部分行政事業(yè)單位控制建設(shè)中存在的投入大，效果小這一現(xiàn)象也是由于內(nèi)部控制建設(shè)規(guī)劃不科學(xué)所導(dǎo)致的直接后果。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)科學(xué)規(guī)劃的確立需要對于當(dāng)前行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制水平進(jìn)行準(zhǔn)確評(píng)估，發(fā)現(xiàn)當(dāng)前行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制上存在的問題。其次，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對于內(nèi)部所擁有的內(nèi)部控制建設(shè)資源進(jìn)行一定的整合。明確內(nèi)部控制建設(shè)的具體水平，將有限的內(nèi)部控制建設(shè)資源應(yīng)用到具體的內(nèi)部控制建設(shè)事宜之上才能使得規(guī)劃的整體科學(xué)性大大提升。

(三)加速進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的效率應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步提升以免內(nèi)部控制建設(shè)事宜的長期開展而影響到行政事業(yè)單位的正常職能履行。行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)效率提升應(yīng)當(dāng)格外注意外部監(jiān)管的地位與作用。行政事業(yè)單位上級(jí)主管機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對于其具體的行政單位建設(shè)成果預(yù)期目標(biāo)進(jìn)行具體界定，并將具體行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)工作落實(shí)到具體的責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)之上。也可以考慮實(shí)行行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)包保責(zé)任制，將單一的行政事業(yè)單位落實(shí)到地區(qū)政府主要領(lǐng)導(dǎo)身上，使得行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)外部壓力能夠轉(zhuǎn)化為其內(nèi)部控制建設(shè)的效率。

(四)進(jìn)一步明確內(nèi)部控制建設(shè)主體

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)水平的提升要求對于其建設(shè)的主體進(jìn)行明確。行政事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)進(jìn)程中存在著一定的推諉現(xiàn)象，各部門之間在內(nèi)部控制建設(shè)上出現(xiàn)的這種現(xiàn)象已經(jīng)嚴(yán)重制約了內(nèi)部控制建設(shè)的水平，官僚思想及部分人員的不作為更是使得權(quán)責(zé)關(guān)系不明確的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)整體水平難以提升。明確行政事業(yè)單位控制主體需要地方政府將行政事業(yè)單位的具體內(nèi)部控制建設(shè)進(jìn)行指導(dǎo)與規(guī)劃，通過文件形式對于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的重要性予以確認(rèn)，并細(xì)化出具體行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的具體主體，使得權(quán)責(zé)關(guān)系得到進(jìn)一步明確。

四、結(jié)語

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)水平低下已經(jīng)嚴(yán)重制約了服務(wù)型政府建設(shè)及行政事業(yè)單位改革的進(jìn)程。長期以來行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)都并未取得實(shí)質(zhì)性突破，口號(hào)過高，實(shí)際效果較差更成為了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的真實(shí)寫照。行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)需要成為一種常態(tài)化工程貫穿于行政事業(yè)發(fā)展始終，而在具體的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)中也需要從認(rèn)識(shí)上和行動(dòng)上做出根本轉(zhuǎn)變。

[1]劉菲.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的現(xiàn)狀及完善對策[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2016(19).

[2]王曉梅.行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度存在的問題及對策分析[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2016(19).

(作者單位：江蘇省建湖縣衛(wèi)生和計(jì)劃生育委員會(huì))