文/吳　鵬

基于內(nèi)控論行政事業(yè)單位預(yù)算績效管理的完善

文/吳鵬

行政事業(yè)單位是我國公共事務(wù)的管理者，參與許多社會領(lǐng)域的建設(shè)和服務(wù)。行政事業(yè)單位在內(nèi)控論基礎(chǔ)下提高其預(yù)算績效管理對提高我國事業(yè)單位整體預(yù)算績效管理水平有很好的促進(jìn)作用。本文通過簡述行政事業(yè)單位預(yù)算績效管理與內(nèi)部控制的基本概念和內(nèi)在聯(lián)系，分析基于內(nèi)控論行政事業(yè)單位預(yù)算績效管理存在的問題，總結(jié)基于內(nèi)控論行政事業(yè)單位預(yù)算績效管理的完善對策。

行政事業(yè)單位；內(nèi)控論；預(yù)算；績效管理

一、行政事業(yè)單位預(yù)算績效管理與內(nèi)部控制

行政事業(yè)單位執(zhí)行預(yù)算績效管理的目的是為了更好的完成單位的目標(biāo)，預(yù)算績效管理工作需要各級單位的通力配合，制定績效計(jì)劃和考評標(biāo)準(zhǔn)，將績效管理工作與單位的預(yù)算管理工作融合。在預(yù)算績效管理下，行政事業(yè)的單位和個人都能夠提高工作效率和績效，從而提高整個單位的效益。行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制是單位通過制定各項(xiàng)措施來防范單位的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，為單位實(shí)現(xiàn)目標(biāo)提供保障。

在行政事業(yè)單位中，內(nèi)部控制工作是核心，通過績效管理的方式來與預(yù)算建立聯(lián)系。預(yù)算活動主要包括預(yù)算的編制、執(zhí)行和考核，在預(yù)算活動的每個環(huán)節(jié)，都會涉及一些工作風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制工作的作用就是去有效控制這些風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)采取防范措施，將風(fēng)險(xiǎn)降到最低。行政事業(yè)單位的預(yù)算績效管理也是單位內(nèi)部控制工作的手段，將預(yù)算績效管理方法融入到內(nèi)部控制中能夠強(qiáng)化內(nèi)部控制的執(zhí)行，有利于事業(yè)單位的長效發(fā)展?？冃Ч芾硎穷A(yù)算管理和內(nèi)部控制的保證，是內(nèi)部控制和預(yù)算管理工作的量化反應(yīng)。通過績效考核成績，單位的預(yù)算管理工作和內(nèi)部控制工作可以更清晰地進(jìn)行比較分析。對于單位的員工，績效考核可以提高員工的工作積極性，強(qiáng)化執(zhí)行力，提升單位整體的預(yù)算管理和內(nèi)部控制水平。

預(yù)算績效管理和內(nèi)部控制的目標(biāo)具有一致性，都是為了讓事業(yè)單位能夠優(yōu)化資源配置、節(jié)約成本、提高服務(wù)水平和科研水平。內(nèi)部控制和預(yù)算績效管理相互影響和促進(jìn)，提高行政事業(yè)單位的工作效率和行政水平。預(yù)算績效管理是以績效為核心，內(nèi)部控制也貫穿行政事業(yè)單位經(jīng)營活動的全過程，兩者都可以做到對行政事業(yè)單位工作的監(jiān)督、控制和風(fēng)險(xiǎn)防范。預(yù)算績效管理和內(nèi)部控制工作也都做到了單位的全員參與，從領(lǐng)導(dǎo)班子到各個執(zhí)行部門，每個人都是績效管理和內(nèi)部控制的對象。行政事業(yè)單位需要成立相應(yīng)的執(zhí)行部門，負(fù)責(zé)各類工作的牽頭和監(jiān)督、考評工作。預(yù)算績效管理和內(nèi)部控制工作的開展不能單單依附于某一個部門或一部分人，只有做到全員參與才能保證執(zhí)行效果，真正服務(wù)于行政事業(yè)單位的日常管理。

二、基于內(nèi)控論行政事業(yè)單位預(yù)算績效管理存在的問題

(一)認(rèn)識不充分

行政事業(yè)單位的全體人員對內(nèi)部控制和預(yù)算績效管理工作沒有充分的認(rèn)識，不利于單位預(yù)算績效管理工作的開展。行政事業(yè)單位的資金由財(cái)政撥款，又全部投入與社會公共服務(wù)，沒有經(jīng)濟(jì)利益作為追求，人員對預(yù)算績效管理工作意識淡薄。內(nèi)部控制工作要以經(jīng)濟(jì)活動中的風(fēng)險(xiǎn)為控制對象，而行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動較少，故內(nèi)部控制工作缺少有效目標(biāo)。有些單位也不能分清主次，在以往績效管理和預(yù)算管理的同時(shí)增加了內(nèi)部控制工作，工作量的增加會引起員工的排斥心理。致使內(nèi)部控制工作流于形式，只為應(yīng)付上級部門的檢查和考核人物。對內(nèi)部控制工作的惰性，不利于預(yù)算績效管理的開展和推進(jìn)。

(二)缺乏聯(lián)系

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制與預(yù)算績效管理沒有建立緊密的聯(lián)系，內(nèi)部控制的相關(guān)制度沒有在預(yù)算績效管理體系中完全展現(xiàn)。預(yù)算績效管理的各環(huán)節(jié)都要反應(yīng)出內(nèi)部控制的要求，現(xiàn)行的行政事業(yè)單位管理體制中已經(jīng)做到了將績效考評與預(yù)算管理工作的貫穿融合，但關(guān)于內(nèi)部控制并不能對預(yù)算績效管理工作提供約束和參照。內(nèi)部控制對資產(chǎn)、資金等的管理不能完全反應(yīng)到績效考核機(jī)制中。

(三)缺乏風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制

行政事業(yè)單位缺少有效的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，沒有做到預(yù)算績效管理與風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制的有效結(jié)合。內(nèi)部控制工作需要行政事業(yè)單位能夠?qū)挝坏慕?jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確而全面的評估，而績效管理工作是風(fēng)險(xiǎn)防范的具體手段，是一個持續(xù)性的監(jiān)督管理工作。預(yù)算的執(zhí)行情況能作為量化標(biāo)準(zhǔn)而找出日常經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，查到風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)后利用內(nèi)部控制工作對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估并且將尋找能夠?qū)L(fēng)險(xiǎn)降到最低的內(nèi)部控制方法。但大部分行政事業(yè)單位在預(yù)算績效管理上沒有做到全面性，致使行政事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)評估和控制沒有得到完整的落實(shí)。

(四)信息技術(shù)有待加強(qiáng)

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作需要單位能夠建設(shè)完整高效的信息化體系，將日常經(jīng)濟(jì)活動的啟動、流轉(zhuǎn)、結(jié)束都能反應(yīng)到信息系統(tǒng)中。信息系統(tǒng)必須做到機(jī)械化、有較高的安全性，減少人為因素的干預(yù)。但大多數(shù)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作都依賴于紙質(zhì)資料的傳遞，計(jì)算機(jī)只能作為輔助工具。內(nèi)部控制人員仍然沒有從低效、繁瑣的資料審核傳遞工作中解脫出來，紙質(zhì)資料的真實(shí)完整性不能夠被保證也會增加管理的難度。

三、基于內(nèi)控論行政事業(yè)單位預(yù)算績效管理的完善對策

(一)加強(qiáng)培訓(xùn)

行政事業(yè)單位要加強(qiáng)對全體員工的宣傳教育和技能培訓(xùn)，讓員工充分了解預(yù)算績效管理和內(nèi)部控制工作的本質(zhì)及內(nèi)在聯(lián)系。首先，行政事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)宣傳教育，讓員工對預(yù)算績效管理和內(nèi)部控制工作有基本的了解，并能提高認(rèn)識，了解這兩項(xiàng)工作對行政事業(yè)單位發(fā)展的重要性。其次，行政事業(yè)單位應(yīng)開展專項(xiàng)的培訓(xùn)工作，在對基本概念由初步了解的基礎(chǔ)上進(jìn)行更加系統(tǒng)、深入的學(xué)習(xí)。培訓(xùn)工作可以由單位的財(cái)務(wù)管理部門和內(nèi)部控制部門為切入點(diǎn)，先培養(yǎng)專業(yè)人士，再進(jìn)一步滲透到單位的全體人員。最后，行政事業(yè)單位也要加強(qiáng)對人員的考核評比，通過一定的獎懲機(jī)制，確保人員的學(xué)習(xí)質(zhì)量并能提高人員學(xué)習(xí)的積極主動性，讓內(nèi)部控制工作真正成為單位績效考核的一部分，并且深入人心。

(二)將內(nèi)部控制融入績效評價(jià)體系

行政事業(yè)單位的績效評價(jià)體系是經(jīng)過多年的時(shí)間和考驗(yàn)后形成的具有一定規(guī)范性和科學(xué)性的管理體系。行政事業(yè)單位應(yīng)將內(nèi)部控制手段結(jié)合到預(yù)算績效管理中啊，找到預(yù)算績效管理的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，通過內(nèi)部控制手段加以防范。首先，完善單位采購工作流程，嚴(yán)格依照國家對采購工作的相關(guān)要求，對采購預(yù)算的制定、合同的簽署、物資的驗(yàn)收、款項(xiàng)的支付等都要符合內(nèi)部控制的要求。保證采購的審批人員和執(zhí)行人員做到崗責(zé)分離，防止權(quán)利的濫用。其次，要形成目標(biāo)的量化和協(xié)同。將預(yù)算績效管理分為細(xì)化的目標(biāo)，并對每一個目標(biāo)制定內(nèi)部控制方法，保證內(nèi)部控制工作和預(yù)算績效管理工作做到完全的協(xié)同與捆綁，能夠?qū)崟r(shí)監(jiān)督行政事業(yè)單位的生產(chǎn)經(jīng)營活動。

(三)強(qiáng)化信息建設(shè)

行政事業(yè)大內(nèi)應(yīng)把內(nèi)部控制和預(yù)算績效管理工作引入信息化平臺，將行政審批事件在信息化平臺實(shí)現(xiàn)痕跡化。對于重大的預(yù)算項(xiàng)目，在分配比例上要設(shè)置參數(shù)，將單位各核實(shí)的預(yù)算計(jì)劃進(jìn)行初審，抵制嚴(yán)重偏離工作實(shí)際的預(yù)算方案送審。在資金的使用上，要根據(jù)預(yù)算方案執(zhí)行，每筆資金的流動都要錄入微機(jī)，有信息系統(tǒng)自動得出審核結(jié)果，對于不正常的資金流動產(chǎn)生預(yù)警，對于預(yù)算的調(diào)整要經(jīng)過相關(guān)負(fù)責(zé)人的審批。信息化平臺可以實(shí)時(shí)的監(jiān)控單位內(nèi)部的經(jīng)營活動，使內(nèi)部控制擺脫人為的干擾。在年末，可以對本年的內(nèi)部控制工作產(chǎn)生信息化的評價(jià)，總結(jié)一年的內(nèi)部控制效果。在數(shù)據(jù)的保留上，也明顯的優(yōu)于傳統(tǒng)方式，做到了數(shù)據(jù)的可查、易查。

[1]黃曉霞.關(guān)于內(nèi)部控制視角下對行政事業(yè)單位預(yù)算績效管理的思考[J].財(cái)經(jīng)界，2015.9.

[2]李琨.內(nèi)部控制視角下對行政事業(yè)單位預(yù)算績效管理的思考[J].中國注冊會計(jì)師，2013(02).

[3]燕美榮.內(nèi)部控制視角下對行政事業(yè)單位預(yù)算績效管理的思考[J].財(cái)務(wù)管理.2013.8.

(作者單位：吉林市豐滿區(qū)國庫集中支付中心)