文/苗奎鋒

關(guān)于國(guó)有企業(yè)集中式財(cái)務(wù)管理的相關(guān)思考

文/苗奎鋒

國(guó)有企業(yè)是我國(guó)企業(yè)形式中一個(gè)較為龐大的群體，國(guó)有企業(yè)的主要特征是由國(guó)家或相關(guān)政府機(jī)構(gòu)出資履行法人義務(wù)的生產(chǎn)資料國(guó)有制的主導(dǎo)形式。這種形式是吸收、結(jié)合了西方經(jīng)濟(jì)學(xué)的精髓，在引進(jìn)西方的財(cái)務(wù)理論和管理方法的同時(shí)，也結(jié)合具有中國(guó)特色的國(guó)有企業(yè)模式。本文對(duì)中國(guó)特色財(cái)務(wù)理論——集中式財(cái)務(wù)——的形成與發(fā)展階段和基本內(nèi)容展開論述，以期為中國(guó)財(cái)務(wù)理論的進(jìn)一步發(fā)展提供基礎(chǔ)條件。

國(guó)有企業(yè)；財(cái)務(wù)；集中式

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和不斷的改革，國(guó)有企業(yè)的性質(zhì)與形式在整個(gè)過(guò)程中也經(jīng)歷了多次變化，然而每一次變動(dòng)都是順應(yīng)于時(shí)代的變化和更好的融入和接納經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展的戰(zhàn)略趨勢(shì)。其中集中式財(cái)務(wù)管理模式則是較為成熟的管理模式，這種模式帶給企業(yè)更為可靠的資金保障，可以從根源上控制企業(yè)的資金流向，與此同時(shí)，也能夠在銀行貸款合作方面產(chǎn)生更多的信用度。然而，不可否認(rèn)的是，集中式也存在著其不可忽視的缺陷。本文就國(guó)有企業(yè)集中式財(cái)務(wù)管理模式展開討論。

一、集中式財(cái)務(wù)管理模式的含義和特征

隨著諸多公司業(yè)務(wù)量的增長(zhǎng)和多元化的發(fā)展，單一的業(yè)務(wù)品類已經(jīng)無(wú)法滿足公司的發(fā)展需求，因此，就會(huì)出現(xiàn)由集團(tuán)公司帶領(lǐng)旗下諸多子公司或者分公司聯(lián)合經(jīng)營(yíng)。但是立足于集中式財(cái)務(wù)管理的公司體系有著很明顯的特點(diǎn)：

決策權(quán)集中在總公司，它主要是集中管理、控制子公司內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)以及財(cái)務(wù)，并在此基礎(chǔ)上做出決策，而子公司要嚴(yán)格執(zhí)行這一決策。這種管理財(cái)務(wù)的模式使得高度集中的體系全盤的控制公司。對(duì)旗下子公司的資產(chǎn)、投入、審計(jì)、監(jiān)督、成本等等諸多方面進(jìn)行嚴(yán)格的控制。

集中管理模式有著明顯的特征：第一，管理集中；這種管理不僅僅是在財(cái)務(wù)，通過(guò)控制財(cái)務(wù)，來(lái)審核旗下子公司所有的運(yùn)作行為，甚至日常的經(jīng)營(yíng)銷售。第二，直接管理；控制現(xiàn)金流就等于控制了企業(yè)的命脈，從一定程度上降低了立足于傳統(tǒng)管理模式的復(fù)雜流程，減少了許多無(wú)用的環(huán)節(jié)，做到上傳下達(dá)的集中體現(xiàn)；第三，效率迅速；集團(tuán)公司可以通過(guò)財(cái)務(wù)的變動(dòng)，使集團(tuán)管理人員來(lái)掌握公司運(yùn)作的動(dòng)態(tài)信息，并及時(shí)做出合理的安排和應(yīng)急的反應(yīng)，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)的集中。

二、集中式財(cái)務(wù)管理模式的可行性和必要性

對(duì)于這種具有高度普適性的管理模式，對(duì)于企業(yè)的運(yùn)營(yíng)有著積極的意義和作用。對(duì)于必要性來(lái)說(shuō)，實(shí)現(xiàn)集中式的財(cái)務(wù)管理模式是集團(tuán)企業(yè)走向戰(zhàn)略發(fā)展道路的重要基礎(chǔ)，不單單是將權(quán)力集中起來(lái)，更是要將所有的資源集中整合，做出最為有利于集團(tuán)的決定，發(fā)揮資源的最大化作用，幫助公司真正實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略化發(fā)展；實(shí)施財(cái)務(wù)集中管理模式，有助于使企業(yè)的資金得到最優(yōu)化的分配，資金鏈?zhǔn)撬衅髽I(yè)賴以生存的“血液”，只有充足的資金鏈才能夠保證企業(yè)的正常運(yùn)作和規(guī)模的擴(kuò)大，因此實(shí)行集中資金的財(cái)務(wù)管理是很有必要的，也是企業(yè)運(yùn)行的重要保障。但是由獨(dú)立法人承擔(dān)的子公司會(huì)產(chǎn)生各種賬戶，因此導(dǎo)致集團(tuán)公司的資金分配會(huì)存在不均衡的現(xiàn)象，同時(shí)，也很難做到對(duì)資金運(yùn)作的有效監(jiān)控。因此，集團(tuán)采用集中式的財(cái)務(wù)管理，建立結(jié)算資金的部門來(lái)監(jiān)控整個(gè)集合資金的流轉(zhuǎn)過(guò)程，將沉淀資金盤活，最大限度的發(fā)揮資金的價(jià)值，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)集合資金的最優(yōu)化分配；集團(tuán)企業(yè)可以通過(guò)集中式財(cái)務(wù)管理有效的分離公司的經(jīng)營(yíng)權(quán)和投資權(quán)，在成熟的私營(yíng)企業(yè)中，經(jīng)營(yíng)權(quán)和投資權(quán)是完全區(qū)別開來(lái)的，投資者通過(guò)聘請(qǐng)專業(yè)的職業(yè)經(jīng)理人來(lái)管理公司，而自己作為股東不參與到公司的日常運(yùn)營(yíng)和決策當(dāng)中，職業(yè)經(jīng)理人需要在這個(gè)前體現(xiàn)為股東負(fù)責(zé)。通過(guò)集中式財(cái)務(wù)管理能夠搭建有效的融資平臺(tái)，雄厚的資金背景是吸引外來(lái)資金的重要條件，隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展趨勢(shì)，需要加強(qiáng)彼此之間資金的投入來(lái)壯大、發(fā)展企業(yè)，因此集中式資金管理可以在吸引資金方面戰(zhàn)線其特有的優(yōu)勢(shì)。

在可行性方面來(lái)說(shuō)，有許多成熟的例子已經(jīng)證明：集中式財(cái)務(wù)管理有著很好的作用和效果。其既可以使集團(tuán)企業(yè)的資金控制得到強(qiáng)化，使分配收益的權(quán)力、籌資投資的權(quán)力收歸統(tǒng)一，大大加強(qiáng)了集團(tuán)的集權(quán)，又通過(guò)合理的資源調(diào)配和資源整合的有效利用，降低集團(tuán)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，減少了不同種名目各異的支出，同時(shí)，有助于集團(tuán)企業(yè)實(shí)現(xiàn)最大化利益，提高子公司的經(jīng)營(yíng)效力，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和監(jiān)控。

三、集中式財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題

凡事都有兩面性，在這個(gè)具有雙刃劍性質(zhì)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)當(dāng)中，有集中式的財(cái)務(wù)管理，就會(huì)有分離式的體系，也有兩者結(jié)合衍生的財(cái)務(wù)管理制度，每一種制度都有其存在的必然性和合理性，沒有哪一種是完全完美的，也沒有哪一種是被市場(chǎng)淘汰的，因此在兩者之間，任何財(cái)務(wù)管理模式都存在著一定的缺陷和問(wèn)題，本文討論的集中式財(cái)務(wù)管理模式也不例外：

(一)流程復(fù)雜

集團(tuán)公司需要對(duì)所有的子公司負(fù)責(zé)，因此諸多子公司上報(bào)到集團(tuán)的流程就會(huì)變的繁復(fù)，而不同的分管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)不同的產(chǎn)業(yè)模塊也會(huì)導(dǎo)致審批路線混亂。很多下屬機(jī)構(gòu)的辦事人員在獲得相關(guān)批準(zhǔn)時(shí)通常會(huì)找很多部門辦理手續(xù)，整個(gè)流程很復(fù)雜，會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)辦、漏辦、跑冤枉路等現(xiàn)象。

(二)監(jiān)管難度大

對(duì)于家大業(yè)大的公司，從集團(tuán)有限的人手和精力上來(lái)說(shuō)，很難做到對(duì)每個(gè)子公司的合理監(jiān)管。對(duì)資金的使用、管流轉(zhuǎn)等監(jiān)督不到位，與控制呈現(xiàn)脫節(jié)的狀態(tài)，在事前缺乏有效的控制，事后又只是進(jìn)行形式上的審計(jì)監(jiān)督，可行的相關(guān)考核機(jī)制不完善等，這些都是監(jiān)督體質(zhì)不完善造成的。

(三)預(yù)算脫離實(shí)際

每個(gè)公司都有各自的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)情況，因此，從集團(tuán)公司層面發(fā)出的預(yù)算很難完全契合各個(gè)子公司的發(fā)展要求。隨意更改、有章不循等，導(dǎo)致預(yù)算失真，成為擺設(shè)，使得資金的使用出現(xiàn)不合理、缺乏統(tǒng)一的控制，甚至出現(xiàn)挪用等現(xiàn)象，影響整個(gè)集團(tuán)的支付能力；此外該集團(tuán)的預(yù)算指標(biāo)并不科學(xué)，其預(yù)算的內(nèi)容不實(shí)際，缺乏較為嚴(yán)密的考核標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)量參考，不能有效的控制成本，影響財(cái)務(wù)管理。

四、集中式財(cái)務(wù)管理解決對(duì)策

針對(duì)集中式的相關(guān)問(wèn)題，有以下幾個(gè)解決策略：

(一)改善對(duì)接流程

梳理集團(tuán)審批流程，使各個(gè)部門各司其職，完全將自己應(yīng)當(dāng)擔(dān)負(fù)的責(zé)任承擔(dān)起來(lái)，并做好溝通，能夠?qū)⒉磺逦纳陥?bào)梳理清晰。與此同時(shí)，也應(yīng)當(dāng)與子公司的經(jīng)營(yíng)部門進(jìn)行良好的溝通，這樣才能夠通過(guò)溝通了解資金落實(shí)的情況和實(shí)際的經(jīng)營(yíng)情況。

(二)增加監(jiān)管力度

監(jiān)督管理不能夠單純依靠集團(tuán)財(cái)務(wù)，需要在各個(gè)子公司建立分支的監(jiān)管部門，這樣就能夠很清晰明確的了解各個(gè)子公司的運(yùn)營(yíng)及收支情況是否合理合規(guī)。要建立內(nèi)部的控制機(jī)制，內(nèi)部控制機(jī)制的建立需要結(jié)合集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)以及財(cái)務(wù)集中管理所需的職責(zé)與權(quán)力，使之趨于平衡，進(jìn)而明確集團(tuán)決策者的相關(guān)責(zé)任與義務(wù)，設(shè)立制約決策的制度和追究責(zé)任的制度。另外，還要加強(qiáng)宣傳和思想意識(shí)的強(qiáng)化教育工作，只有這樣才能夠從全員的角度出發(fā)，做到思想行為的有機(jī)統(tǒng)一。

(三)考核預(yù)算落實(shí)

預(yù)算應(yīng)當(dāng)和當(dāng)年相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃掛鉤，分時(shí)間節(jié)點(diǎn)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)成果和預(yù)算落實(shí)的考核，查看預(yù)算是否切實(shí)投入的經(jīng)營(yíng)當(dāng)中，同時(shí)也能夠考核預(yù)算是否帶來(lái)了應(yīng)有的效益。但是由于我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的缺陷和不完整，還不能夠建立很完善的考核制度，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督理論的研究，探討怎樣的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制才適合現(xiàn)目前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢(shì)，進(jìn)而指導(dǎo)企業(yè)的會(huì)計(jì)工作的實(shí)踐。

五、結(jié)束語(yǔ)

集中式財(cái)務(wù)管理模式不是單獨(dú)存在的個(gè)體，是依托于經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)中的企業(yè)模式，不同規(guī)模的企業(yè)模式也會(huì)根據(jù)自身的需求，采用不同的財(cái)務(wù)管理模式。對(duì)于集中式來(lái)說(shuō)，有利有弊依然是現(xiàn)狀，但是隨著企業(yè)的發(fā)展和人員意識(shí)及創(chuàng)新能力的增強(qiáng)，集中式財(cái)務(wù)管理模式會(huì)得到進(jìn)一步的優(yōu)化，吸取別的管理模式的優(yōu)點(diǎn)，剔除限制自身發(fā)展的缺陷，用開放的態(tài)度來(lái)看待和接納其他管理模式，增強(qiáng)和其他企業(yè)的交流與學(xué)習(xí)，最終為企業(yè)的發(fā)展做出最為合理的選擇，而企業(yè)也可以通過(guò)財(cái)務(wù)管理模式的優(yōu)化，來(lái)對(duì)自身進(jìn)行檢查，并通過(guò)革新做到更好、更先進(jìn)的管理。

[1]陳群娣.關(guān)于加強(qiáng)國(guó)有出資企業(yè)財(cái)務(wù)管理的建議與思考[J].商，2015，11

[2]張志寧.油田礦區(qū)服務(wù)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度創(chuàng)新探討[J].時(shí)代金融，2015，33.

(作者單位：中國(guó)重型汽車集團(tuán)有限公司)