王毅然

(安徽省林業(yè)廳，安徽合肥 230001)

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安徽省省級林業(yè)項目預算執(zhí)行困境與對策

王毅然

(安徽省林業(yè)廳，安徽合肥 230001)

為了進一步加快省級林業(yè)項目預算執(zhí)行進度，提升資金使用績效，加強預算管理，有必要對當前省級林業(yè)項目預算執(zhí)行情況進行系統的研究。該文詳細闡述了加快預算執(zhí)行的必要性，介紹了當前省級林業(yè)項目預算的執(zhí)行現狀，系統分析了當前省級林業(yè)項目預算執(zhí)行難的具體原因，并提出了進一步改善預算執(zhí)行困境的措施。

林業(yè)項目；預算執(zhí)行；困境；改善措施

預算執(zhí)行是預算管理工作的重要組成部分,是將預算由計劃變?yōu)楝F實的具體實施過程。預算執(zhí)行的好與壞、快與慢都直接影響預算管理的質量[1]。部門預算由基本支出和項目支出組成，基本支出是行政事業(yè)單位為保障其機構正常運轉、完成日常工作任務而安排的支出，內容包括人員經費和日常公用經費兩部分[2]。項目支出是行政事業(yè)單位為解決預算年度特定的工作任務，在基本的預算支出以外，財政預算?？畎才诺闹С?，項目支出是部門行使行政職能、實現事業(yè)發(fā)展目標的重要保障[3]。從基本支出和項目支出的內容可以看出，基本支出主要是“養(yǎng)人”的費用，而項目支出是“做事”的費用。項目支出因其目的性和專業(yè)性強、金額較大、時限較長等特點，歷來是部門預算編制和執(zhí)行的重點和難點。對項目支出進行研究，有利于完善和加強預算管理。近年來，安徽省省級林業(yè)項目支出執(zhí)行進度不甚理想，2016年上半年省級林業(yè)項目執(zhí)行進度為18.3%，其中政府采購執(zhí)行進度為7.1%，遠低于序時進度。因此,對安徽省級林業(yè)項目預算執(zhí)行的現狀進行分析和研究，探討省級林業(yè)項目支出預算執(zhí)行面臨的問題和困境，進而提出改善預算管理的對策具有重要的現實意義。

1 加快預算執(zhí)行進度的必要性

1.1 預算執(zhí)行是落實國家政策的關鍵 國家政策不僅體現在法律法規(guī)和文件上，更重要的是體現在執(zhí)行上。國家實施的積極財政政策和一系列強林惠林富林政策只有通過預算執(zhí)行，才能讓經濟實體和人民群眾實實在在感受到其帶來的積極影響。

1.2 預算執(zhí)行是刺激經濟增長的杠桿 當前，國際國內經濟形勢不容樂觀，國家經濟增長速度也在逐年下降。加快預算執(zhí)行進度有利于資本快速周轉，有效發(fā)揮其杠桿作用，從而助力實體經濟發(fā)展，改善經濟增長疲軟的狀態(tài)。

1.3 預算執(zhí)行是預算公開的內在要求 隨著預算管理改革的不斷深入，國家對預算公開的要求越來越高，越來越細，預算執(zhí)行作為預算公開的一項主要內容，不按時間進度、前松后緊的支出狀態(tài)很容易給人民群眾留下職能部門辦事效率低下、年末突擊花錢的不良印象。

1.4 預算執(zhí)行是預算編制效果的檢驗 一個單位的預算編制是否科學與精細，可以直接從預算執(zhí)行中得到檢驗，預算執(zhí)行進度快、成效好則反映出單位預算編制的科學精細，反之則說明預算編制粗糙。

1.5 預算執(zhí)行是預算績效評價的基礎 講求績效是項目支出的必然要求，通過預算執(zhí)行中有關績效數據的收集和分析，可以研判預算執(zhí)行績效與績效目標的差距，如果發(fā)生偏離，可以及時采取措施進行矯正，從而保證預算執(zhí)行取得良好結果，為項目績效評價奠定基礎。

2 安徽省級林業(yè)項目預算執(zhí)行現狀

近年來，我國對預算管理進行了全方位的改革，具體包括部門預算編制、預算收支分類、收入管理、中期財政規(guī)劃、國庫集中支付、預算執(zhí)行、績效管理、預算公開等方面，經過多年的探索實踐，預算管理改革取得了明顯進展，特別是2014年8月31日第十二屆全國人民代表大會常務委員會第十次會議表決通過了《全國人大常委會關于修改〈預算法〉的決定》[4]，新修訂的《中華人民共和國預算法》從2015年1月1日起正式施行，這也標志著預算管理改革取得了階段性成效，其為加強預算管理構建了法律基礎和框架體系，建立健全了全面規(guī)范、公開透明的預算制度。

為規(guī)范和加強部門項目支出預算管理，提高資金使用績效，安徽省省級財政和相關部門先后出臺了完善項目支出預算管理的相關制度和辦法：《安徽省省級預算管理辦法》《安徽省省級部門預算編制管理辦法》《關于進一步加強省級預算管理的意見》《安徽省省級財政結轉結余資金管理辦法》《省級預算管理綜合考評暫行辦法》《關于進一步加強和改進省級預算績效管理的通知》《關于進一步加強財政支出預算執(zhí)行管理的通知》《安徽省省級部門項目支出預算編制管理辦法》《安徽省省級部門預算項目庫管理辦法》和《關于進一步加強省級支農預算執(zhí)行管理工作的意見》等，旨在從各個方面規(guī)范和加強省級項目支出的預算管理。

根據省級部門預算的批復，2016年安徽省級林業(yè)項目預算金額為5 014.6萬元，其中政府采購金額為1 805.04萬元[5]。截止2016年月底，安徽省級林業(yè)項目支出共完成916.8萬元，占全年預算的18.3%，其中政府采購完成127.96萬元，占全年政府采購預算的7.1%。2016年1—6月分月項目支出金額依次為：0、44.75、49.02、108.32、420.79、293.92萬元，分月支出進度見圖1。

圖1 2016年1—6月安徽省省級林業(yè)項目預算執(zhí)行分月進度Fig.1 Budget execution schedule of provincial forestry project during Jan.-Jun. 2016

按照序時支出的預算管理要求，安徽省省級林業(yè)項目月支出資金額應為417.9萬元，對應的時間進度應達到8.3%。由圖1可知，該省省級林業(yè)項目支出呈現前慢后快、逐步加快的趨勢。但是除2016年5月省級林業(yè)項目執(zhí)行進度能達到時間進度外，其余各月支出進度均未達到時間進度要求。3 安徽省省級林業(yè)項目預算執(zhí)行存在的問題

3.1 預算編制不精細[6-8]一般單位都是在歲末年初開始計劃下一年度的中心工作，而安徽省省級部門預算從前一年5月即啟動編制，部門預算“一上”通常在7月份，此時大多數單位正在執(zhí)行當年預算。部門預算“一上”時省級林業(yè)項目管理人員無從知曉下一年度的重點工作，容易以上一年度的預算為藍本進行編制，此外，項目預算通常為項目管理人員進行編制，預算執(zhí)行則由財務人員把關，項目預算編制過程中項目管理人員與財務人員未進行有效溝通，預算編制不夠細致，從而導致下一年度預算執(zhí)行困難。

3.2 政府采購周期長 安徽省省級政府采購改革后，絕大多數部門和單位的政府采購業(yè)務集中到合肥市公共資源交易中心進行，造成合肥市公共資源交易中心政府采購業(yè)務量呈井噴狀態(tài)，政府采購周期拉長：①等待時間長，政府采購業(yè)務集中后，該中心難免顧此失彼，應接不暇，很難及時對全部采購計劃進行處理；②采購時間長，法律法規(guī)規(guī)定公開招標的采購時限較長，如果遇到流標后重新組織招標的，則整個采購完成的時間會更長。省級林業(yè)項目上半年政府采購支出為127.96萬元，進度僅為7.1%，且支出全部在6月當月，可以看出從政府采購項目準備實施到實現資金支出時間跨度較長。

3.3 林業(yè)生產季節(jié)性 林業(yè)行業(yè)有別于其他系統和行業(yè)，其生產生活受明顯的農業(yè)用工和時節(jié)影響；一是勞務用工需待農業(yè)生產間歇才能組織實施；二是受時節(jié)影響大，比如造林一般在冬、春季，撫育一般在冬、春、夏季。因此，省級林業(yè)項目中圍繞林業(yè)生產生活的支出也呈現出季節(jié)變化。

3.4 有效執(zhí)行時間短 安徽省人大批復部門預算一般在2月份，省財政下達給省級林業(yè)單位執(zhí)行通常要到3月份。在現行集中支付政策下，項目支出計劃為上月末申請下個月的支出計劃，因此省級林業(yè)項目預算要到4月份才能真正執(zhí)行，上半年的有效執(zhí)行時間僅3個月，1—3月，省級林業(yè)項目基本上沒有形成支出。如果遇到預算編制不精細的，需要調整采購方式或者經濟科目的，則執(zhí)行時間還將順延。

3.5 項目人員變動大 為了強化權力制約、防止權力濫用，確保各級干部干凈干事、廉潔從政，近年來安徽省強力推行重要崗位干部交流輪崗全覆蓋，省級林業(yè)單位也不例外，項目負責人員和管理人員調整也相當頻繁，新進的項目負責人員和管理人員熟悉單位情況和預算情況都需要一個過程，客觀上也容易造成預算執(zhí)行慢。

3.6 林業(yè)專項收入執(zhí)行需先調整 安徽省省級征收的林業(yè)專項收入為森林植被恢復費，預算編制時按照收支平衡的原則收支預算均編制在省級林業(yè)主管部門，預算下達后必須經調整程序，將項目預算由省級林業(yè)主管部門調整到省級林業(yè)單位執(zhí)行，該收入安排的項目支出約占省級林業(yè)單位總項目支出的1/3，對執(zhí)行進度的影響較大。此外，省財政對林業(yè)專項收入嚴格執(zhí)行以收定支，按照收入征收進度審批支出計劃，林業(yè)專項收入安排的支出無法超前執(zhí)行。

4 省級林業(yè)項目預算執(zhí)行改善對策

4.1 加強源頭管理，編細編實預算[9]省級林業(yè)單位應高度重視預算編制工作，把預算編制工作作為年度核心工作內容，抓緊抓實，抓出成效。應嚴格按照預算編制“二上二下”的時間節(jié)點，進行研究和部署，超前謀劃單位下一年度中心任務和預算編制工作。并且，按照編細編實的具體工作要求將單位中心任務體現到單位預算中，從而確保預算可以有效執(zhí)行。

4.2 建立定期通報和約談機制 應根據預算執(zhí)行體現的特點，建立定期通報執(zhí)行進度的機制，并將預算通報時間關口前移，要讓省級林業(yè)單位更早感受到預算執(zhí)行的緊迫性，縮短通報后形成有效執(zhí)行的時間。對連續(xù)三次通報執(zhí)行進度仍然沒有改善的，應由省級林業(yè)主管單位約談其主要負責人或分管負責人，要求其采取有力措施改善支出困境。

4.3 執(zhí)行進度與預算安排掛鉤 應采取獎優(yōu)罰劣的預算管理手段，對連續(xù)兩年項目預算執(zhí)行情況好的，在編制下一年度預算時可以優(yōu)先根據單位的要求增加其項目額度，而對于連續(xù)兩年項目預算執(zhí)行情況差，結轉結余資金較多并被收回省級財政的，在編制下一年度預算時應取消項目或減少其項目額度。

4.4 維護預算編制的剛性約束 年度項目預算原則上經省級人大批復后不得進行調整，如果遇到單位負責人員或者項目管理人員輪崗的情況，前后項目管理人員應做好項目的全面交接，確保項目執(zhí)行平穩(wěn)有序，不得因人員輪崗隨意調整預算或者影響預算執(zhí)行。

4.5 充分運用集中支付政策，提前申請政府采購計劃 針對目前政府采購執(zhí)行難且慢的現狀，省級林業(yè)單位可以采取提前申請政府采購計劃的措施，部門預算“二下”后，預算一般情況下不會有大的變動，此時即可對政府采購計劃進行申報，以早日進入合肥市公共資源交易中心實施采購，待預算批復下達后再進行資金切換，從而加快政府采購執(zhí)行進度。

[1] 財政部會計資格評價中心.高級會計實務[M].北京：經濟科學出版社，2016.

[2] 財政部.中央本級基本支出預算管理辦法[A].2007.

[3] 財政部.中央本級項目支出預算管理辦法[A].2007.

[4] 第八屆全國人大常委會.中華人民共和國預算法[A].2014.

[5] 安徽省林業(yè)廳.安徽省林業(yè)廳2016年部門預算[Z].2016.

[6] 蒲又紅.完善行政事業(yè)單位預算編制及管理研究[J].財會學習,2016(13):182-183.

[7] 劉惠敏.行政事業(yè)單位如何加強預算管理[J].財會學習,2016(2):13.

[8] 劉美英.淺析行政事業(yè)單位預算執(zhí)行中存在的問題及解決對策[J].行政事業(yè)資產與財務,2015(3):72-73.

[9] 趙瑞科.淺議新預算法對事業(yè)單位財務管理的影響及對策[J].會計師,2016(7):56-57.

Provincial Forestry Project Budget Implementation Dilemma and Countermeasures in Anhui Province

WANG Yi-ran

(Department of Forestry of Anhui Province, Hefei, Anhui 230001)

In order to further speed up the implementation progress of provincial forestry project budget, improve capital use performance, strengthen budget management, it is necessary to carry out a systematic study on the current budget implementation of provincial forestry projects. The necessity of accelerating budget implementation was elaborated in detail, the implementation status was introduced, the specific reasons for difficulties in budget implementation were analyzed, countermeasures for further improve imnplementation environment were proposed.

Forestry project; Budget enforcement; Dilemma; Improvement measures

王毅然(1983- )，男，安徽肥東人，會計師，碩士，從事預算管理、林業(yè)專項資金管理研究。

2016-10-31

S7-9

A

0517-6611(2016)31-0226-02