姚乃馨

全面預(yù)算管理——現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)健康、長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的重要基礎(chǔ)

姚乃馨

全面預(yù)算是企業(yè)進(jìn)行科學(xué)經(jīng)營(yíng)和生產(chǎn)的重要依據(jù)。進(jìn)行全面預(yù)算的方法成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要方式，可以清晰的觀察到企業(yè)的總體目標(biāo)與實(shí)際經(jīng)營(yíng)之間的差距，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)的問題，為企業(yè)的發(fā)展提供更加科學(xué)的管理方法。因此需要針對(duì)全面預(yù)算與企業(yè)健康發(fā)展的關(guān)系進(jìn)行分析，充分的體現(xiàn)全面預(yù)算管理的意義。

全面預(yù)算管理；企業(yè)發(fā)展；作用

全面預(yù)算管理是企業(yè)科學(xué)管理的重要方面，也是現(xiàn)代企業(yè)管理中必不可少的部分。在使用中為企業(yè)的發(fā)展提供一定的便利，但仍然存在一定的問題，制約了全面預(yù)算管理效能的發(fā)揮，因此在進(jìn)行管理的過程中需要使用更加科學(xué)的方法，提升企業(yè)全面預(yù)算的質(zhì)量。

一、全面預(yù)算管理概述

（一）全面預(yù)算管理內(nèi)涵

全面預(yù)算管理是指利用預(yù)算對(duì)企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)部門、各個(gè)核算單元的財(cái)務(wù)、非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分析，并在制定預(yù)算結(jié)束之后，針對(duì)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況對(duì)資源的分配進(jìn)行核實(shí)，對(duì)企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行監(jiān)督，更好的協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況。同時(shí)，可以根據(jù)預(yù)算的情況對(duì)各個(gè)部門進(jìn)行考核，完善考核機(jī)制，合理控制部門之間的管理和運(yùn)營(yíng)，更好的規(guī)劃企業(yè)的發(fā)展。

（二）全面預(yù)算管理的特征

全面預(yù)算相較于傳統(tǒng)的企業(yè)計(jì)劃更加的科學(xué)規(guī)范，其基礎(chǔ)資料是企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)情況，而且在計(jì)算方法方面也更加的科學(xué)，使得整體預(yù)算的執(zhí)行具有效率性?，F(xiàn)階段的企業(yè)預(yù)算，可覆蓋企業(yè)管理的各個(gè)方面和各個(gè)部門，預(yù)算體系實(shí)現(xiàn)了全員化、全方位的覆蓋，全體人員參與到預(yù)算的體系中去，作為預(yù)算管理重要組成部分，對(duì)于整體的效益進(jìn)行提升。全面預(yù)算還具有一定的戰(zhàn)略化的特征，預(yù)算的制定是以企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略為依據(jù)的，通過企業(yè)的全面預(yù)算對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行控制，可以保證企業(yè)的整體發(fā)展方向不會(huì)偏離企業(yè)原本的計(jì)劃，合理的監(jiān)督和指導(dǎo)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

二、結(jié)合案例，分析現(xiàn)階段企業(yè)預(yù)算管理中存在的不足

（一）案例

某公司主要以空調(diào)的維修安裝為主要的收入來源，是在某電器零售企業(yè)旗下的售后服務(wù)公司，根據(jù)上一年度的企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況以及下一年度企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，制訂了企業(yè)的年度費(fèi)用預(yù)算，對(duì)企業(yè)的費(fèi)用情況進(jìn)行合理的控制，如表所示。

（二）企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題

上表中企業(yè)制定全面預(yù)算雖然是涵蓋了較多的費(fèi)用科目，但是沒有將企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展的特點(diǎn)和傾向體現(xiàn)出來，主要是依靠上一年度的數(shù)據(jù)對(duì)費(fèi)用進(jìn)行規(guī)劃，費(fèi)用管理過于死板。在進(jìn)行預(yù)算編制的過程中，對(duì)于市場(chǎng)的把握不夠充分，制定費(fèi)用預(yù)算的依據(jù)也是簡(jiǎn)單的預(yù)估數(shù)據(jù)，使用上年度決算的數(shù)據(jù)上下浮動(dòng)2%來確定企業(yè)的整體費(fèi)用預(yù)算，對(duì)于預(yù)算的管理缺乏科學(xué)性。而且，沒有將變動(dòng)因素考慮到費(fèi)用預(yù)算中去，只是簡(jiǎn)單的將固定費(fèi)用進(jìn)行核算，但是對(duì)于變動(dòng)費(fèi)用卻沒有進(jìn)行合理的規(guī)劃，造成預(yù)算數(shù)據(jù)的不準(zhǔn)確。最后，該公司雖然進(jìn)行了預(yù)算的編制，但是僅僅是將預(yù)算作為一種形式，在后期的管理中并沒有將費(fèi)用預(yù)算進(jìn)行有效的執(zhí)行，沒有和績(jī)效考核聯(lián)系起來，造成預(yù)算在執(zhí)行的過程中過于隨意，不能嚴(yán)格的遵循企業(yè)制定的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行工作，造成預(yù)算管理存在問題。

三、提升企業(yè)預(yù)算管理質(zhì)量的措施

（一）強(qiáng)化企業(yè)的財(cái)務(wù)控制

企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)主要是以營(yíng)利為目的，在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中，財(cái)務(wù)工作至關(guān)重要，財(cái)務(wù)工作的科學(xué)性對(duì)于預(yù)算的實(shí)行具有重要的意義。因此，企業(yè)需要制定專門的財(cái)務(wù)規(guī)范，結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展的特點(diǎn)和市場(chǎng)環(huán)境，利用規(guī)范的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，更加清晰的掌握企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，作為進(jìn)行全面預(yù)算的依據(jù)，為企業(yè)的預(yù)算提供更加精確的資料，保證企業(yè)全面預(yù)算的科學(xué)性。

（二）合理的規(guī)范預(yù)算編制的基礎(chǔ)性工作

在進(jìn)行全面預(yù)算的管理中，企業(yè)需要建立專門的預(yù)算體系，不斷的健全全面預(yù)算管理的組織結(jié)構(gòu)。同時(shí)，需要對(duì)企業(yè)內(nèi)部的工作人員進(jìn)行合理的分工，將績(jī)效與預(yù)算進(jìn)行結(jié)合，建立行之有效的績(jī)效考核制度，各個(gè)部門完成自身的管理活動(dòng)需要依據(jù)預(yù)算作為基本的支撐，提升預(yù)算工作的質(zhì)量。最后，制定全面預(yù)算的聯(lián)動(dòng)機(jī)制，提升科學(xué)化的管理水平，充分的發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的便捷性和高效性，引進(jìn)更加先進(jìn)的管理方法和管理手段，提升預(yù)算的管理水平。

（三）對(duì)全民預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行關(guān)注

企業(yè)不僅需要關(guān)注全面預(yù)算制定的科學(xué)準(zhǔn)確性，還需要保證全面預(yù)算執(zhí)行的情況，保證預(yù)算可以在企業(yè)中貫徹執(zhí)行。首先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員需要意識(shí)到全面預(yù)算管理的重要性，然后積極監(jiān)督企業(yè)各個(gè)部門對(duì)預(yù)算進(jìn)行貫徹執(zhí)行，將預(yù)算的思想植入到每個(gè)工作人員的心里，確保預(yù)算控制的執(zhí)行到位，必要的時(shí)候，采取強(qiáng)硬的措施對(duì)企業(yè)進(jìn)行管理。最后，需要將預(yù)算與獎(jiǎng)懲聯(lián)系，對(duì)于預(yù)算中沒有完成規(guī)劃利潤(rùn)的部門，進(jìn)行懲罰，直接和工資聯(lián)系，加強(qiáng)企業(yè)員工對(duì)預(yù)算貫徹的重視程度。

結(jié)束語

全面預(yù)算是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要組成部分，企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理需要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，科學(xué)的制定規(guī)劃。同時(shí)，關(guān)注預(yù)算的執(zhí)行情況，充分調(diào)動(dòng)員工的積極性，保證預(yù)算管理工作的貫徹執(zhí)行，不斷的完善全面預(yù)算管理，并通過更加科學(xué)的預(yù)算制定方法，為企業(yè)的發(fā)展?fàn)幦「玫慕?jīng)營(yíng)環(huán)境，提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

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[3]白曉玉.現(xiàn)代企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題及對(duì)策[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2015,07:204.

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（作者單位：陜西省物流集團(tuán)糖酒副食有限公司）