◎文/蔣 靜 黃 晶 許林靜 劉 芳 劉冠言

天津自貿(mào)試驗區(qū)經(jīng)濟稅收分析

◎文/蔣 靜 黃 晶 許林靜 劉 芳 劉冠言

中國（天津）自由貿(mào)易試驗區(qū)自2015年4月正式成立以來，呈現(xiàn)快速發(fā)展態(tài)勢，投資貿(mào)易便利化水平不斷提高，金融領域深化創(chuàng)新，服務京津冀地區(qū)外向型經(jīng)濟發(fā)展成效顯著。本文通過分析天津自貿(mào)試驗區(qū)經(jīng)濟稅收情況，梳理了京津冀一體化下自貿(mào)區(qū)面臨的變化與挑戰(zhàn)，并提出對策與建議。

自貿(mào)試驗區(qū)；產(chǎn)業(yè)結構；稅收分析

一、天津自貿(mào)試驗區(qū)經(jīng)濟發(fā)展概況

中國（天津）自由貿(mào)易試驗區(qū)（以下簡稱“天津自貿(mào)試驗區(qū)”）于2015年4月21日正式掛牌以來，呈現(xiàn)快速發(fā)展的態(tài)勢。2015年年底，自貿(mào)區(qū)所在的三個經(jīng)濟功能區(qū)（東疆保稅港區(qū)、天津港保稅區(qū)、濱海新區(qū)中心商務區(qū)，以下簡稱功能區(qū)）GDP達1797.3億元，同比增長19%，高于全市平均增幅9.7個百分點；規(guī)模占全市GDP的 10.9%，比重同比提升1個百分點，體量及增速均凸顯對區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展的龍頭帶動作用。同時，投資管理、金融創(chuàng)新、貿(mào)易監(jiān)管各項改革加快推進，市場主體聚集加速，產(chǎn)業(yè)結構不斷升級，外貿(mào)出口逆勢增長勢頭旺盛，業(yè)已形成萬商云集、近悅遠來的良好局面。

（一）產(chǎn)業(yè)結構優(yōu)化升級，“雙創(chuàng)”企業(yè)占據(jù)市場高地

2015年，天津自貿(mào)試驗區(qū)新增市場主體中第三產(chǎn)業(yè)13412戶，注冊資本 （金）3759.08億元，分別占新增市場主體戶數(shù)和注冊資本 （金）的95.1%、96.6%，凸顯出現(xiàn)代服務業(yè)在天津自貿(mào)試驗區(qū)的主導地位。金融業(yè)、批發(fā)零售業(yè)、租賃和商務服務業(yè)、科學研究和技術服務業(yè)企業(yè)注冊數(shù)量及增速居前，呈現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結構大步向商務租賃、免稅實體、教育培訓等高端業(yè)態(tài)升級的態(tài)勢。

同時，“創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)”企業(yè)大批入駐天津自貿(mào)試驗區(qū)更是一大亮點，騰訊開放平臺、甲

骨文—天津大學創(chuàng)始空間等20家眾創(chuàng)空間和1781家創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)先后落戶，有效促進區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展。

（二）貿(mào)易便利化穩(wěn)步推進，涉外經(jīng)濟逆勢增長

天津自貿(mào)試驗區(qū)采取“一線逐步徹底放開、二線安全高效管住、區(qū)內(nèi)貨物自由流動”的監(jiān)管模式，以實現(xiàn)區(qū)內(nèi)人與貨物的高效快捷流動。掛牌以來，平均通關時間由原來的1至2天縮短到2個小時內(nèi)，節(jié)約報關成本70%；保稅貨物自行運輸制度使企業(yè)貨物流轉時間節(jié)約50%，成本節(jié)約近30%，與自由貿(mào)易相關的服務貿(mào)易得以高速發(fā)展，有效促進了投資貿(mào)易便利化。

受此因素推動，2015年天津自貿(mào)試驗區(qū)所在功能區(qū)的外貿(mào)出口保持了正增長，全年出口額65.7億美元，同比增長6.8%，高出全市平均水平9.5個百分點；實際利用外資47.81億美元，同比增長15%，占全市比重22.6%，在當前經(jīng)濟“新常態(tài)”形勢下尤為不易。

（三）金融創(chuàng)新成效顯現(xiàn)，融資租賃行業(yè)“井噴”式增長

天津自貿(mào)試驗區(qū)突出金融創(chuàng)新服務實體經(jīng)濟這一特色，充分利用央行 “金改30條”的政策支持，在跨國公司外匯資金集中運營、融資租賃收取外幣租金等10項創(chuàng)新措施方面發(fā)力，在大額存單、融資租賃企業(yè)投資等方面取得突出成效。

截至2016年3月底，累計注冊租賃公司達1557家，累計注冊資本1559.3億元人民幣，租賃資產(chǎn)總額累計4000億元人民幣，占全國的10%以上，并聚集了諸如民生租賃、中車租賃等國內(nèi)外大批知名融資租賃公司，充分發(fā)揮天津自貿(mào)試驗區(qū)金融服務實體經(jīng)濟發(fā)展的特色功能。

（四）服務京津冀協(xié)同發(fā)展初見成效，口岸通關效率大幅提升

天津自貿(mào)試驗區(qū)成立以來，將服務京津冀協(xié)同發(fā)展作為首要任務，重點打造“一個機制”、“三個推動”、“三個一體化”、落實 “一批項目”的“1331”工程，即“一個機制（天津自貿(mào)區(qū)服務京津冀協(xié)同發(fā)展工作機制）”，實施“三個推動（推動自貿(mào)區(qū)改革經(jīng)驗在天津市率先復制；推動自貿(mào)區(qū)改革經(jīng)驗率先在北京市、河北省復制；推動在京津冀地區(qū)擴區(qū)）”，促進“三個一體化（促進京津冀通關和口岸物流一體化；促進金融服務和監(jiān)管一體化；促進區(qū)域要素資源配置一體化）”，落實“一批項目（梳理出操作性較強的23個項目，將在國家部委指導下由三省市聯(lián)合共建）”。目前，已先后在北京、河北舉辦了10場政策宣講活動，服務兩地企業(yè)。在京冀地區(qū)設立10個無水港，實施京津冀海關區(qū)域通關一體化改革，整體通關物流成本減少近30%。實行京津冀跨區(qū)域檢驗檢疫“通報、通檢、通放”和“進口直通、出口直放”一體化模式，通關時間平均每批貨物節(jié)省0.5天，每標準箱為企業(yè)節(jié)約物流成本120元，口岸快速放行率達88%，口岸通關效率大幅提升。

二、天津自貿(mào)試驗區(qū)稅收情況分析

（一）市場主體集聚效應顯著，稅收規(guī)模穩(wěn)步擴大

天津自貿(mào)試驗區(qū)掛牌以來，三個片區(qū)全部建立了行政審批局或行政審批中心，建立了綜合受理單一窗口，企業(yè)設立實現(xiàn)“一照一碼一章一票一備案”一天辦結，審批效率大大提高。便捷周到的服務舉措，有效吸引了市場主體向自貿(mào)區(qū)加速聚集。截至2016年4月，在天津自貿(mào)試驗區(qū)進行稅務登記的企業(yè)共37646家，比掛牌前增加4660家，增幅達14.1%。

掛牌一年來，天津自貿(mào)試驗區(qū)主動應對經(jīng)濟下行壓力，努力克服“8.12事故”造成的通關貨運量減少、進出口總額下降、高端制造業(yè)遷移等特殊因素的影響，稅收收入逆勢增長，實現(xiàn)稅收收入221億元，同比增加55.6億元，增長

33.6%；實現(xiàn)公共財政收入147.5億元，占全市比重5.3%。占天津面積僅百分之一的自貿(mào)試驗區(qū)為全市貢獻近二十分之一的公共財政收入。

（二）第三產(chǎn)業(yè)迅猛發(fā)展，金融、租賃和商務服務、制造等行業(yè)快速增長

從產(chǎn)業(yè)看，掛牌一年來，天津自貿(mào)試驗區(qū)三大產(chǎn)業(yè)稅收比重維持在0∶19∶81，同0∶31∶69的國內(nèi)生產(chǎn)總值結構相比，第三產(chǎn)業(yè)稅收貢獻更加明顯，從138.8億元增長到179.5億元，增長29.3%，增速高于全市平均水平21.1個百分點。由此可見，天津自貿(mào)試驗區(qū)稅收收入主要來源于第三產(chǎn)業(yè)，體量占比及增速遠遠領先于全市平均水平。

從行業(yè)看，掛牌一年來，天津自貿(mào)試驗區(qū)重點行業(yè)稅收大體呈現(xiàn)快速增長態(tài)勢，金融業(yè)、租賃和商務服務業(yè)、制造業(yè)、交通運輸、倉儲及郵政業(yè)均表現(xiàn)不俗。金融業(yè)作為改革創(chuàng)新的代表行業(yè)，成為當之無愧的行業(yè)龍頭，2015年5月至2016年4月，共實現(xiàn)稅收收入76.7億元，同比增長69.7%，對全行業(yè)稅收的增長貢獻率達到56.7%，超出全市金融業(yè)稅收增幅60個百分點；占第三產(chǎn)業(yè)比重高達42.7%，超全市金融業(yè)稅收在三產(chǎn)中的占比近22.4個百分點；租賃和商務服務業(yè)、制造業(yè)、科學研究和技術服務業(yè)均保持著30%以上的增幅（詳見圖1）。

（三）主體稅種增勢良好，增值稅、企業(yè)所得稅貢獻突出

圖1 重點行業(yè)稅收收入及增幅

圖2 自貿(mào)區(qū)各稅種稅收收入占比

從稅種看，掛牌一年來，天津自貿(mào)試驗區(qū)四大主體稅種共計實現(xiàn)稅收收入199.5億元，占全部稅收收入的九成，同比增長36.4%，遠超出全市平均水平。其中，企業(yè)所得稅和增值稅成為拉動本期稅收增長的主要力量，本期共實現(xiàn)稅收收入154.7億元，其中企業(yè)所得稅84億元，增值稅70.8億元，兩稅合計增收43.1億元，增長貢獻率近77.5%，拉動整體稅收增幅26個百分點。營業(yè)稅實現(xiàn)稅收收入25.2億元，同比增長31.5%，實現(xiàn)了“營改增”的圓滿收官。個人所得稅本期實現(xiàn)稅收收入18.8億元，同比增長28.4%，占比較2015年同期基本持平。地方零散稅種中，因天津自貿(mào)試驗區(qū)的獲批帶動了港口物流、批發(fā)零售企業(yè)的集中進駐，土地出讓交易穩(wěn)步增長，加之房地產(chǎn)市場呈現(xiàn)量價齊升的狀態(tài)，契稅大幅增收，實現(xiàn)稅收收入1.4億元，同比增長36.4%（詳見圖2）。

（四）機場片區(qū)體量最大，東疆片區(qū)質(zhì)量最優(yōu)

從區(qū)域看，機場片區(qū)經(jīng)濟體量大，2015年，機場片區(qū)GDP達到1528.4億元，同比增長13%，體量是其他兩大片區(qū)的4.7倍。中心商務區(qū)片區(qū)及天津港東疆片區(qū)增速較快。2015年 GDP分別達到 153.9億元和115億元，同比分別增長102%和42%。稅收數(shù)據(jù)與經(jīng)濟數(shù)據(jù)大體趨向一致。2015

年5月至2016年4月，機場片區(qū)共實現(xiàn)稅收收入122.6億元，同比增長11.4%。天津港東疆片區(qū)本期實現(xiàn)稅收收入67.9億元，同比增長90.2%；濱海新區(qū)中心商務區(qū)實現(xiàn)稅收收入30.5億元，同比增長54.8%（詳見圖3）。

伴隨著稅收收入的高速增長，戶源質(zhì)量也穩(wěn)步提高。經(jīng)測算，截至2016年4月，天津自貿(mào)試驗區(qū)戶均入庫稅款59萬元，近全市戶均入庫額1.5倍。其中天津港東疆片區(qū)戶均入庫額最高，達到85萬元，體現(xiàn)出該片區(qū)的支柱行業(yè)——融資租賃企業(yè)的帶動作用，更成為金融行業(yè)服務實體經(jīng)濟的有力佐證。

三、天津自貿(mào)試驗區(qū)面臨的挑戰(zhàn)

（一）外資企業(yè)占比不高，金融國際化水平有待增強

截至2016年4月，外資企業(yè)（含港澳臺企業(yè)）占注冊在天津自貿(mào)試驗區(qū)全部類型企業(yè)的比重為7.5%，較自貿(mào)區(qū)掛牌前僅提升一個百分點，究其原因，一是人民幣自由交換的廣度、深度和力度不足。人民幣的國際化程度是吸引外商投資的重要因素，而這一問題也是當前四大自貿(mào)區(qū)的共性問題。二是金融國際化方面存在“短板”。特別是在人民幣境外使用的擴大化、管理的寬松化方面與上海、廣東存在一定差距，離岸金融業(yè)務、外資銀行業(yè)務、跨境借款業(yè)務尚難以滿足外商要求。三是相關法律法規(guī)有待健全。外商風險意識較高，需要極強的穩(wěn)定性和安全感，當前天津自貿(mào)試驗區(qū)在外商投資細則的制定及“負面清單”清理方面仍需進一步提速。

（二）京津冀一體化戰(zhàn)略作用發(fā)揮不足，京冀企業(yè)吸納作用尚不顯著

圖3自貿(mào)區(qū)分區(qū)域稅收及戶數(shù)占比

天津自貿(mào)試驗區(qū)的著力點在于服務京津冀一體化的國家戰(zhàn)略。天津是京津冀協(xié)同發(fā)展的重要一極，天津港是京津冀最大的綜合性貿(mào)易港口，是其開展對外貿(mào)易的重要載體，在京津冀吸引企業(yè)進駐、社會投資過程中理應發(fā)揮引擎作用。當前，天津自貿(mào)試驗區(qū)推出了服務京津冀協(xié)同發(fā)展等八項舉措已初見成效，但在京津冀協(xié)同發(fā)展方面仍具有很大潛力尚待發(fā)掘。從分析天津自貿(mào)試驗區(qū)年納稅額超過 1000萬的企業(yè)數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)，大多數(shù)為天津本地企業(yè)和央企及其分支機構，而鮮有北京、河北實力較強的外向型民營經(jīng)濟龍頭企業(yè)，如北京紫光有限公司、同方國芯電子股份有限公司、滄州明珠塑料股份有限公司等都沒有在天津自貿(mào)試驗區(qū)注冊分支機構。因此，承擔京津冀一體化引擎的作用還需進一步加強。

（三）“空殼企業(yè)”占比較大，稅源結構有待優(yōu)化

隨著天津自貿(mào)試驗區(qū)的掛牌成立，享受區(qū)域內(nèi)優(yōu)惠政策但不貢獻稅收的 “空殼企業(yè)”數(shù)量急劇增加，一定程度上占用了寶貴的政策資源，造成了天津自貿(mào)試驗區(qū)企業(yè)“量”、“質(zhì)”不匹配的現(xiàn)狀。

數(shù)據(jù)顯示，2015年年底，注冊在天津自貿(mào)試驗區(qū)的納稅戶14315戶，占比38.3%。其中，新增有稅戶2685戶，占市場主體增量的19%。究其原因，一是市場特性決定。企業(yè)進駐自貿(mào)區(qū)僅是為了發(fā)揮“先占”優(yōu)勢進行戰(zhàn)略布局，并無實際業(yè)務，導致“空殼企業(yè)”數(shù)量迅速增加；二是企業(yè)自身經(jīng)營問題。不少企業(yè)為了站在自貿(mào)區(qū)“風口”而急于轉型，但由于不具備足夠的社會資源、拓展渠道及風控能力，在一定時

期內(nèi)被迫成為“空殼”企業(yè)；三是優(yōu)惠政策給企業(yè)以 “套利”空間。天津自貿(mào)試驗區(qū)為注冊企業(yè)提供大量優(yōu)惠政策，部分企業(yè)并無正常業(yè)務，而是借助自貿(mào)區(qū)內(nèi)融資租賃公司開立跨境人民幣專戶，借入境外低成本人民幣資金投資境內(nèi)租賃資產(chǎn)，套取利差收益。

（四）部分重點行業(yè)“大而不強”，稅收轉化能力不足

以批發(fā)零售業(yè)為例，因天津市獲批全國跨境電商試點城市和綜合試驗區(qū)、境外旅客購物離境退稅政策等有利因素影響，自貿(mào)區(qū)掛牌一年來，批發(fā)零售行業(yè)新增企業(yè)6168戶，占新增市場主體的近五成，實現(xiàn)稅收收入39.3億元，同比僅增長1.1%。戶源增長與稅款出現(xiàn)“倒掛”現(xiàn)象，背后的原因值得深思：一是行業(yè)性減稅效應明顯。批發(fā)零售行業(yè)以小微企業(yè)居多，受國家結構性減稅因素影響較大，稅收收入增長緩慢在較大程度上是政策效應使然，特別是部分區(qū)域在天津自貿(mào)試驗區(qū)掛牌前為吸引企業(yè)入駐，存在一定程度的免租金、免稅的優(yōu)惠政策，影響了稅收的持續(xù)增長。二是電商企業(yè)稅收監(jiān)管力度不足。近年來互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)異軍突起，“互聯(lián)網(wǎng)+”浪潮方興未艾。2010年中國電子商務市場整體交易規(guī)模僅為1.76萬億元，截至2015年年底，該數(shù)值已突破20.8萬億元，是2010年的11.8倍。但目前征管模式主要適用于實體商業(yè)，相當一部分電商稅款難以做到應收盡收，成為批發(fā)零售業(yè)稅收增速不高的一個重要原因。

四、對策與建議

（一）深化改革創(chuàng)新，加強制度建設

一是繼續(xù)創(chuàng)新投資自由化管理手段。針對外商企業(yè)特性，完善外商投資準入前國民待遇加負面清單管理模式，提高開放度和透明度；實現(xiàn)國民經(jīng)濟行業(yè)分類與聯(lián)合國產(chǎn)品分類標準相銜接、自貿(mào)試驗區(qū)負面清單與中美雙邊投資協(xié)定談判負面清單相銜接；進一步擴大對外資開放領域。二是創(chuàng)新國際金融證券交易平臺。搭建符合國際機制、具有國際可比性、國際認知度和國際參與度的金融證券交易平臺，創(chuàng)建本外幣一體化的監(jiān)管模式，優(yōu)化金融服務。三是創(chuàng)新服務外商投資抓手。如實行例行新聞發(fā)布會制度，及時解疑釋惑；在自貿(mào)區(qū)政策出臺時，同步出臺外文文本，讓外商投資者第一時間獲知；鼓勵自貿(mào)區(qū)成立企業(yè)協(xié)會、外商協(xié)會，促進企業(yè)自管自律，形成社會共治的廣泛共識。

（二）落實“1331工程”，加快京津冀協(xié)同發(fā)展步伐

一是加快落實 “1331”工程。積極爭取在國家支持指導下，三省市聯(lián)合共建一批重點項目，以“1331”工程為抓手，推動天津自貿(mào)試驗區(qū)更好地服務京津冀協(xié)同發(fā)展。二是落實共享服務平臺。建立三省市地方政府服務京津冀的國際貿(mào)易單一窗口平臺和跨京津冀的跨境電商公共服務平臺，構建跨區(qū)域反壟斷工作機制，推動京津冀主體信用信息共享；以國家稅務總局推行的“金稅三期”工程上線為契機，加快建立三省市稅收征管納稅統(tǒng)一服務平臺，達到資質(zhì)互認、征管互助、信息互通。三是加大招商力度，創(chuàng)新方式開展宣傳推廣。針對京津冀三地特色產(chǎn)業(yè)、區(qū)域，有重點性地進行業(yè)務政策宣講，定期召開三省市商務部門對接會議，突出天津自貿(mào)試驗區(qū)融資租賃領域的優(yōu)勢，為實體經(jīng)濟發(fā)展提供服務特性。

（三）引導市場健康發(fā)展，打造強企強區(qū)

一是堅定政府引導、市場主導的經(jīng)濟發(fā)展模式。定期對自貿(mào)區(qū)企業(yè)的經(jīng)營狀況和稅收進行評估，及時調(diào)整政策發(fā)力點，清除市場壁壘，提高資源配置效率，使得長期不經(jīng)營、無貢獻的 “空殼企業(yè)”、“僵尸企業(yè)”逐漸被淘汰清退，借市場之手實現(xiàn)“騰籠換鳥”，促進符合區(qū)域特色且有帶動效應的龍頭企業(yè)發(fā)展壯大。 二是注重區(qū)域布局，以供給側改革助力產(chǎn)業(yè)鏈升級。充分發(fā)揮自貿(mào)區(qū)的區(qū)位優(yōu)勢，以物流、金融、制造等優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)為核心，以財稅政策的精準扶持為抓手，打通產(chǎn)業(yè)鏈上下游，形成合理的產(chǎn)業(yè)空間布局和分工體系。三是培植創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)土壤，打造新的增長極。發(fā)揮總部經(jīng)濟和龍頭企業(yè)引領作用，以集群效應減少企業(yè)經(jīng)營成本，以高端制造業(yè)鏈條延伸提高科研創(chuàng)新能力，提高核心競爭力，促進民營經(jīng)濟和創(chuàng)新經(jīng)濟快速發(fā)展，量上做大，質(zhì)上創(chuàng)優(yōu)，各類型經(jīng)濟主體“百花齊放”。

（四）加強部門配合，提升稅收管理質(zhì)效

一是加大信息化建設力度。繼續(xù)強化對重點稅源企業(yè)的動態(tài)監(jiān)控，防范企業(yè)事前、事中涉稅風險；創(chuàng)建自貿(mào)區(qū)重點行業(yè)的各項指標的實時展示平臺，通過平臺對相關行業(yè)企業(yè)涉稅信息進行加工分析，以圖表形式直觀地展示各類重點行業(yè)稅收指數(shù)，為稅收管理提供形象有力的稅收分析工具。二是加強電子商務監(jiān)管。加強與商務、工商、交通等部門協(xié)作聯(lián)系，并調(diào)用第三方機構、資源采集企業(yè)涉稅數(shù)據(jù)，并進行交叉比對分析，堵塞征管漏洞。三是夯實企業(yè)信用等級評定機制。對企業(yè)納稅情況進行綜合評定，確定等級，對信用度高的企業(yè)，給予更大的政策傾斜，對偷稅漏稅企業(yè)實行“一票否決制”。

責任編輯：解忠艷 曲 寧

F812.42

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1006－1255－（2016）11－0056-05

蔣 靜（1963—），天津市地方稅務局收入規(guī)劃核算處處長。郵編：300042

黃 晶（1975—），天津市地方稅務局收入規(guī)劃核算處副處長。郵編：300042

許林靜（1988—），天津市地方稅務局收入規(guī)劃核算處副主任科員。郵編：300042

劉 芳（1982—），天津市濱海新區(qū)地方稅務局收入規(guī)劃核算科副科長。郵編：300457

劉冠言（1988—），天津市濱海新區(qū)地方稅務局收入規(guī)劃核算科科員。郵編：300457