唐明倫

內部控制制度是企業(yè)管理的重要組成部分，能夠幫助企業(yè)在激烈的市場競爭中占據(jù)有利時機。在我國，內部控制發(fā)展的時間還較短，因此內控體系還不健全，影響了內控作用的發(fā)揮。重點分析企業(yè)內部控制存在的問題，提出解決措施。

內部控制是社會發(fā)展到一定階段的產物，是企業(yè)管理中的重要組成部分。面對日益激烈的市場競爭，企業(yè)必須要加強內部控制，規(guī)范企業(yè)的內部管理，提升自身應對風險的能力，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，才能適應市場的發(fā)展。但從目前的發(fā)展情況來看，很多企業(yè)還沒有建立完善的內部控制制度，因此，必須要認清當前的發(fā)展形勢及自身內控建設存在的問題，并找到合適的解決措施，建立完善的內控制度，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的提升。

1 企業(yè)內部控制存在的問題

1.1 企業(yè)內部控制意識薄弱，對內控制度缺乏正確認識

長期以來，受計劃經(jīng)濟的影響，我國很多企業(yè)在開展管理工作時仍然采取傳統(tǒng)的工作模式，對于內部控制的認識不夠全面，缺乏必要的內部控制意識，主要體現(xiàn)在沒有建立必要的內部控制制度，或者制度內容不全面，缺乏與企業(yè)的實際聯(lián)系，導致企業(yè)會計內部控制工作流于形式，內控制度難以發(fā)揮實效，因此造成的企業(yè)風險或財務危機也就接踵而至。由此可見，必須要完善企業(yè)內部控制制度建設。

1.2 企業(yè)內部控制環(huán)境較差

環(huán)境是企業(yè)發(fā)展的重要影響因素，控制環(huán)境是企業(yè)踐行內部控制的基礎條件，如企業(yè)的管理機構、內部審計水平以及人力資源管理等。企業(yè)內部控制環(huán)境較差具體表現(xiàn)為4個方面：一是企業(yè)領導者對內部控制的重要性認識不足，對其投入力度較少，在實際的運營過程不重視執(zhí)行情況，致使企業(yè)內部控制制度流于表面形式；二是企業(yè)內部控制制度涉及的內容比較少，并沒有形成完整的內控體系，尤其是在企業(yè)獎懲制度和監(jiān)督制度方面存在較大的漏洞，企業(yè)內控作用沒有得到發(fā)揮；三是企業(yè)組織機構設置不合理，存在較多重疊，且一人多崗現(xiàn)象嚴重，不能有效推行企業(yè)內部控制；四是企業(yè)從事內控人員的綜合素質偏低，尤其是中小企業(yè)中，存在一些工作積極性不高、專業(yè)水平不強的員工，在企業(yè)的運營過程中缺乏內控意識，降低了企業(yè)運營效率，加大了企業(yè)風險。

1.3 企業(yè)內部控制制度不完善

部分企業(yè)缺乏必要的內控意識，沒有建立完善的內部控制制度，包括內部牽制制度、財務分析制度、財務審批制度等基本的財務內部控制制度，導致企業(yè)在開展相關的業(yè)務活動時沒有制度標準作為依據(jù)，整個管理工作缺乏科學性和規(guī)范性。還有部分企業(yè)雖然建立了一定的內部控制制度，但是由于在執(zhí)行上缺乏保障，制度形同虛設，不能形成內部的相互牽制和監(jiān)督，使得企業(yè)整體的內部控制和監(jiān)督工作規(guī)范性不足，不能及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產經(jīng)營管理中可能存在的風險，不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

1.4 缺乏完善的市場風險管理意識和監(jiān)督機制

隨著市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)競爭壓力越來越大，市場風險也在不斷增大。但是，很多企業(yè)缺乏完善的市場風險管理意識和相應的監(jiān)督機制，比如，有些企業(yè)在投資時，只考慮眼前的利益，缺乏全面深入的市場調查，因此也就缺乏集體的決策機制。另外，由于企業(yè)內部監(jiān)管力度不夠，監(jiān)督機制形同虛設，一旦投資失敗，就會給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟損失，嚴重的還會導致企業(yè)面臨破產的風險。

2 解決企業(yè)內部控制問題的幾大措施

2.1 提高企業(yè)整體內部控制意識

首先，企業(yè)在日常工作中要加強對相關人員的培訓，讓各部門的工作人員充分了解和明確單位內部控制工作的制度和流程，嚴格按照規(guī)定辦事；其次，要加強對內控工作人員的職業(yè)道德教育，提高其內部控制的自覺意識，在日常工作中做到自我監(jiān)督、互相監(jiān)督，為企業(yè)各項業(yè)務活動的正常開展營造良好的內部控制氛圍，保障企業(yè)相關的各項工作能夠順利、高效的開展。

2.2 完善企業(yè)內部控制環(huán)境

首先，企業(yè)領導者必須重視企業(yè)財務管理活動，尤其是根據(jù)企業(yè)各部門的日常工作，對各部門的財務情況進行分析；其次，保證企業(yè)財務分析及各項管理措施得到落實，與企業(yè)的管理流程相適應；同時，要踐行權責發(fā)生制原則，明確企業(yè)管理體系中權利和責任，更好地促進企業(yè)財務人員形成內控意識。

2.3 加強企業(yè)內部控制制度建設

首先，要根據(jù)企業(yè)具體的工作流程和實際的生產經(jīng)營業(yè)務制定相關的工作流程和標準，明確內部控制的范圍，重點制定崗位責任制、內部牽制制度等基本的財務控制制度；其次，要建立健全內控人員獎懲制度，鼓勵內控人員揭發(fā)內控失真現(xiàn)象，堅決杜絕徇私舞弊現(xiàn)象的出現(xiàn)，充分發(fā)揮內部控制的監(jiān)督職能，確保企業(yè)財務信息的真實性和完整性；另外，在信息化環(huán)境下，企業(yè)還要加強內控信息化的安全性建設，嚴格控制人員登錄和使用權限，有效防范網(wǎng)絡風險。

2.4 加強內控風險評估與監(jiān)督

在企業(yè)的內部控制活動中涉及多項管理要素，針對直接影響企業(yè)成本效益與控制目標的要素，企業(yè)需要進行嚴格的風險評估，從而及時采取有效措施對可能存在的風險加以防范。企業(yè)進行風險評估工作要以控制目標為風險評估的可靠依據(jù)，在多種復雜的管理要素中，找出制約控制目標實現(xiàn)的關鍵問題，并對其風險程度進行科學、有效的評估，最后采取有效的風險防范措施對其進行控制，避免給企業(yè)發(fā)展造成隱患。

此外，企業(yè)的內部控制工作還需要制定有效的監(jiān)督機制，內部控制的順利進行需要對企業(yè)內部控制的各項工作加強監(jiān)督、指導，保障各個環(huán)節(jié)符合相關的法律規(guī)范，從而為控制制度的完善提供有效保障，實現(xiàn)企業(yè)內部控制制度建設的優(yōu)化配置。

2.5 完善內控管理制度的考核，建立有效的激勵機制

內控管理制度是否得到有效遵守、執(zhí)行中是否出現(xiàn)問題這就需要管理者隨時對內控制度進行評價，查缺補漏，發(fā)現(xiàn)問題并及時進行修改，完善企業(yè)內控管理制度，確保企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。對于嚴格執(zhí)行內控制度的，給予精神或物質獎勵；對于違反制度規(guī)定的，給予嚴厲的處罰。只有做到動力與壓力相結合，才能最終達到控制目的。

3 結語

總而言之，為了使企業(yè)內部控制得到充分落實，要加強企業(yè)員工的內控意識，完善企業(yè)內控環(huán)境，加強企業(yè)內控制度建設，加強企業(yè)內控風險評估與監(jiān)督，完善內控管理制度的考核，建立有效的激勵機制，為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造一個良好、穩(wěn)定的發(fā)展環(huán)境，最終實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的提升。

收稿日期：2016-08-10