吳錦道
摘要:管理好政府對水利的投資資金,是水利單位當前的一項重要任務。國庫集中支付下的水利單位要加強監(jiān)督和信息化管理,提高單位財務管理水平。本文介紹了國庫集中支付制度,并強調(diào)了國庫集中支付下水利單位財務管理存在的問題,最后提出完善策略。
關鍵詞:國庫集中支付 水利單位 財務管理
我國在市場經(jīng)濟發(fā)展下,借鑒國際做法,實行國庫集中支付制度,是財政資金運行管理的變革。國庫集中支付制度是一種制度性創(chuàng)新,是財政支出管理、預算執(zhí)行、公共財政發(fā)展的創(chuàng)新。國庫集中支付制度推行以來,取得了明顯的成效和重要的進展,增強了我國財政宏觀調(diào)控能力,對于全面提升預算單位的財務管理水平,以及防止腐敗問題有著重要意義。國庫單一賬戶體系的建立,使得資金支付日益規(guī)范,提高了資金使用效率。
一、國庫集中支付制度概述
西方少數(shù)國家在20世紀40年代就對國庫集中支付制度有所研究。90年代初,我國提出了構(gòu)建國庫單一的賬戶體系,對國庫管理制度進行改革。我國國庫集中支付制度改革的同時,需要研究的問題也隨之增多。
我國財政之前采用的是財政性資金繳庫和撥付方式進行財務管理,通過征收部門和預算單位分散進行。征收機關通過設賬戶進行財政收入的收繳,財政支出則是在財政部門和用款單位分別設立賬戶,這樣很多資金在財政預算資金管理外。
國庫集中支付是單一賬戶體系,其重要的依托就是財政支付信息和銀行的清算系統(tǒng),財政在銀行設立財政零余額賬戶和財政專戶。預算單位在有付款需要時,要向國庫做出申請,通過審查核實后,國庫集中支付賬戶會直接把資金付給收款單位。
二、強化國庫集中支付制度對水利單位財務管理的迫切性
(一)維護水利單位資金安全
水利工程資金滯留在預算部門,得不到充分利用;水利工程申請資金程序復雜,反映不出迫切的需要;水利單位沒有行之有效的集中管理部門,水利工程資金管理分散,運作緩慢。這些現(xiàn)行的弊端反映出水利資金管理安全性低,需要進行及時整改,建立國庫集中支付就能有效的保證資金安全。
(二)加強水利單位財務支付體系變化適應
建立國庫集中支付制度對于水利單位財務管理的改變具體表現(xiàn),在內(nèi)容上,水利單位的財務過程都有嚴格的審批制度,各個部門要共同協(xié)作,確保支出科學合理;水利單位制定了財務管理責任制度,每個部門有其特定的工作任務,出現(xiàn)問題落實到具體責任部門,避免發(fā)生責任推諉;水利單位的財務管理實施實現(xiàn)了全面監(jiān)測,有嚴格的財務監(jiān)督機制,杜絕腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。在形式上,財務管理程序簡化了,工作效率提高了。在方法上,變分散為集中管理,集約化的撥付方式,有利于財政資金使用的經(jīng)濟效益和社會效益的提高。
三、水利單位實行國庫集中支付制度的缺陷
(一)制度不明確,認識不到位
水利單位財務制度存在與現(xiàn)實脫離現(xiàn)象。水利單位有些員工屬于臨時人員,但享受國家補貼,這就占用了水利工程的建設費用。水利單位用款計劃編制不科學,內(nèi)容不翔實,在預算及分析方面存在諸多問題。政府投資很多資金在水利工程,但每次都是分次分批進行撥付,逐級發(fā)放,延長了資金落實情況,導致資金短缺,耽誤工期。有的單位領導只注重制定制度,對其重要性和現(xiàn)實意義不夠重視,沒有將制度覆蓋到業(yè)務環(huán)節(jié),往往忽視了執(zhí)行情況和效果,造成制度的制定只是走過場,流于形式。
(二)預算不細化,編制不準確
實行國庫集中支付制度,對預算工作要求更高,預算編制更要做到科學準確,對資金的使用要具前瞻性,有一定的規(guī)劃,這樣才能在預算資金上做好統(tǒng)籌工作。在單位綜合預算中,預算的編制、監(jiān)督、執(zhí)行體系建立不健全,財政支出管理透明度不高,很大程度上限制了預算的科學性和準確性。預算單位能不能實現(xiàn)資金申請,主要根據(jù)年初用款計劃的預算,與單位賬戶的資金存款沒有關聯(lián)。預算編制時間較短,從方法上來看不夠合理,很多單位是憑借以往經(jīng)驗編制,在日后工作中會出現(xiàn)諸多因素導致調(diào)整和追加預算的行為。另外,實行國庫集中支付制度后,要進行登記錄入每筆支出,如果編制的預算缺乏準確性,那么執(zhí)行過程出現(xiàn)的問題會更改財政資金的用途,導致預算資金使用效率降低。
四、國庫集中支付下水利單位財務管理的完善策略
(一)完善財務制度,提高管理認識
水利財務管理制度的完善直接影響著財務管理水平,是衡量財務管理質(zhì)量的重要指標之一。所以要完善財務管理制度,充實制度內(nèi)容,尤其是預算收入的管理和分析,才能促進財務管理制度化、科學化,使得財務管理制度更好地服務于水利單位。
首先,制度的制定要結(jié)合實際情況,科學合理掌控資金,以保證順利的實施制度;其次,充分了解《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,制度制定要符合要求,確保制度的合理合法;最后,財務管理制度應以保障財務收支平衡為目標。
水利單位隨著改革開放的深入推進,財務管理工作也有著新的要求。提高對財務管理的認識,拋棄陳舊的管理經(jīng)驗,對財務工作采取科學化、現(xiàn)代化的管理方式。這樣提高了財務管理效率,避免了財政危機,同時給水利單位創(chuàng)造了良好的資金環(huán)境。
(二)加強預算管理,發(fā)揮預算作用
強化水利單位的預算管理,提高預算精細化水平。預算工作按照預算的定額進行,項目的支出預算根據(jù)其重要性以及實際開支,按零基預算定額制定。首先,編制年報預算要通過系統(tǒng)分析,對項目支出進行細致化,制訂合理的預算計劃,保證預算程序系統(tǒng)精細,并且預算要符合實際情況。其次,預算編制要利用預留額度,建立多級預算體系,達到預算編制和預算執(zhí)行吻合。
(三)實現(xiàn)財務管理信息化
首先,財務管理信息化的特點是具有實時性,這就要求數(shù)據(jù)的及時準確性,如果按照傳統(tǒng)的財務管理模式,就無法實時連接財務信息系統(tǒng)與外部系統(tǒng),大大降低了時效性。所以可通過全面安全的網(wǎng)絡交流平臺,使之呈現(xiàn)出最新的財務信息,將傳統(tǒng)的靜態(tài)報表以生動可視的動態(tài)數(shù)據(jù)展示,改變以往的統(tǒng)計數(shù)據(jù)、預算控制、監(jiān)管的落后,提高實時溝通。
其次,為了協(xié)調(diào)各部門的工作,滿足動態(tài)化需求,就要使用高度集成和統(tǒng)一,規(guī)范的財務管理信息平臺,進而提供有效的溝通機制。根據(jù)可視性特點,各單位可以在網(wǎng)上進行電子簽章認證、財務審批等工作,上級單位可通過單位內(nèi)部的綜合運用平臺,對掃描到財務管理信息系統(tǒng)的財務憑證、報表,進行查閱和處理各種辦事信息。
最后的特征就是數(shù)據(jù)資源的共享。上級單位運用網(wǎng)絡平臺去處理網(wǎng)絡信息,以便維護數(shù)據(jù)的安全性,有效管理下級單位。水利單位考慮了財務部門本身的數(shù)據(jù)需求,對各種資源進行跨越平臺的運營模式,實現(xiàn)網(wǎng)絡客戶端共享,改變傳統(tǒng)的不兼容的網(wǎng)絡,提高資源的利用率。
(四)加大財務管理監(jiān)督力度
水利單位根據(jù)自身的特殊性質(zhì),依托國家宏觀管理,做好財務管理制度的完善。在實際工作中,對資金計劃、現(xiàn)金管理、內(nèi)部監(jiān)督等應做出明確規(guī)定,避免繁殖問題的各種缺點。資本支出超出預算、違規(guī)行為不斷發(fā)生,主要就是因為水利單位內(nèi)部監(jiān)督意識差,權(quán)利、責任、義務還不清楚。水利單位領導應當積極配合宏觀調(diào)控和監(jiān)督;審計部門定期監(jiān)督檢查;會計與出納人員分工明確,最終做到加強單位內(nèi)部監(jiān)督控制。
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(作者單位:水利部南京水利水文自動化研究所)