吳錦道

摘要：管理好政府對(duì)水利的投資資金，是水利單位當(dāng)前的一項(xiàng)重要任務(wù)。國(guó)庫(kù)集中支付下的水利單位要加強(qiáng)監(jiān)督和信息化管理，提高單位財(cái)務(wù)管理水平。本文介紹了國(guó)庫(kù)集中支付制度，并強(qiáng)調(diào)了國(guó)庫(kù)集中支付下水利單位財(cái)務(wù)管理存在的問題，最后提出完善策略。

關(guān)鍵詞：國(guó)庫(kù)集中支付 水利單位 財(cái)務(wù)管理

我國(guó)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展下，借鑒國(guó)際做法，實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度，是財(cái)政資金運(yùn)行管理的變革。國(guó)庫(kù)集中支付制度是一種制度性創(chuàng)新，是財(cái)政支出管理、預(yù)算執(zhí)行、公共財(cái)政發(fā)展的創(chuàng)新。國(guó)庫(kù)集中支付制度推行以來，取得了明顯的成效和重要的進(jìn)展，增強(qiáng)了我國(guó)財(cái)政宏觀調(diào)控能力，對(duì)于全面提升預(yù)算單位的財(cái)務(wù)管理水平，以及防止腐敗問題有著重要意義。國(guó)庫(kù)單一賬戶體系的建立，使得資金支付日益規(guī)范，提高了資金使用效率。

一、國(guó)庫(kù)集中支付制度概述

西方少數(shù)國(guó)家在20世紀(jì)40年代就對(duì)國(guó)庫(kù)集中支付制度有所研究。90年代初，我國(guó)提出了構(gòu)建國(guó)庫(kù)單一的賬戶體系，對(duì)國(guó)庫(kù)管理制度進(jìn)行改革。我國(guó)國(guó)庫(kù)集中支付制度改革的同時(shí)，需要研究的問題也隨之增多。

我國(guó)財(cái)政之前采用的是財(cái)政性資金繳庫(kù)和撥付方式進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，通過征收部門和預(yù)算單位分散進(jìn)行。征收機(jī)關(guān)通過設(shè)賬戶進(jìn)行財(cái)政收入的收繳，財(cái)政支出則是在財(cái)政部門和用款單位分別設(shè)立賬戶，這樣很多資金在財(cái)政預(yù)算資金管理外。

國(guó)庫(kù)集中支付是單一賬戶體系，其重要的依托就是財(cái)政支付信息和銀行的清算系統(tǒng)，財(cái)政在銀行設(shè)立財(cái)政零余額賬戶和財(cái)政專戶。預(yù)算單位在有付款需要時(shí)，要向國(guó)庫(kù)做出申請(qǐng)，通過審查核實(shí)后，國(guó)庫(kù)集中支付賬戶會(huì)直接把資金付給收款單位。

二、強(qiáng)化國(guó)庫(kù)集中支付制度對(duì)水利單位財(cái)務(wù)管理的迫切性

（一）維護(hù)水利單位資金安全

水利工程資金滯留在預(yù)算部門，得不到充分利用；水利工程申請(qǐng)資金程序復(fù)雜，反映不出迫切的需要；水利單位沒有行之有效的集中管理部門，水利工程資金管理分散，運(yùn)作緩慢。這些現(xiàn)行的弊端反映出水利資金管理安全性低，需要進(jìn)行及時(shí)整改，建立國(guó)庫(kù)集中支付就能有效的保證資金安全。

（二）加強(qiáng)水利單位財(cái)務(wù)支付體系變化適應(yīng)

建立國(guó)庫(kù)集中支付制度對(duì)于水利單位財(cái)務(wù)管理的改變具體表現(xiàn)，在內(nèi)容上，水利單位的財(cái)務(wù)過程都有嚴(yán)格的審批制度，各個(gè)部門要共同協(xié)作，確保支出科學(xué)合理；水利單位制定了財(cái)務(wù)管理責(zé)任制度，每個(gè)部門有其特定的工作任務(wù)，出現(xiàn)問題落實(shí)到具體責(zé)任部門，避免發(fā)生責(zé)任推諉；水利單位的財(cái)務(wù)管理實(shí)施實(shí)現(xiàn)了全面監(jiān)測(cè)，有嚴(yán)格的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，杜絕腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。在形式上，財(cái)務(wù)管理程序簡(jiǎn)化了，工作效率提高了。在方法上，變分散為集中管理，集約化的撥付方式，有利于財(cái)政資金使用的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的提高。

三、水利單位實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度的缺陷

（一）制度不明確，認(rèn)識(shí)不到位

水利單位財(cái)務(wù)制度存在與現(xiàn)實(shí)脫離現(xiàn)象。水利單位有些員工屬于臨時(shí)人員，但享受國(guó)家補(bǔ)貼，這就占用了水利工程的建設(shè)費(fèi)用。水利單位用款計(jì)劃編制不科學(xué)，內(nèi)容不翔實(shí)，在預(yù)算及分析方面存在諸多問題。政府投資很多資金在水利工程，但每次都是分次分批進(jìn)行撥付，逐級(jí)發(fā)放，延長(zhǎng)了資金落實(shí)情況，導(dǎo)致資金短缺，耽誤工期。有的單位領(lǐng)導(dǎo)只注重制定制度，對(duì)其重要性和現(xiàn)實(shí)意義不夠重視，沒有將制度覆蓋到業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，往往忽視了執(zhí)行情況和效果，造成制度的制定只是走過場(chǎng)，流于形式。

（二）預(yù)算不細(xì)化，編制不準(zhǔn)確

實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度，對(duì)預(yù)算工作要求更高，預(yù)算編制更要做到科學(xué)準(zhǔn)確，對(duì)資金的使用要具前瞻性，有一定的規(guī)劃，這樣才能在預(yù)算資金上做好統(tǒng)籌工作。在單位綜合預(yù)算中，預(yù)算的編制、監(jiān)督、執(zhí)行體系建立不健全，財(cái)政支出管理透明度不高，很大程度上限制了預(yù)算的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。預(yù)算單位能不能實(shí)現(xiàn)資金申請(qǐng)，主要根據(jù)年初用款計(jì)劃的預(yù)算，與單位賬戶的資金存款沒有關(guān)聯(lián)。預(yù)算編制時(shí)間較短，從方法上來看不夠合理，很多單位是憑借以往經(jīng)驗(yàn)編制，在日后工作中會(huì)出現(xiàn)諸多因素導(dǎo)致調(diào)整和追加預(yù)算的行為。另外，實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度后，要進(jìn)行登記錄入每筆支出，如果編制的預(yù)算缺乏準(zhǔn)確性，那么執(zhí)行過程出現(xiàn)的問題會(huì)更改財(cái)政資金的用途，導(dǎo)致預(yù)算資金使用效率降低。

四、國(guó)庫(kù)集中支付下水利單位財(cái)務(wù)管理的完善策略

（一）完善財(cái)務(wù)制度，提高管理認(rèn)識(shí)

水利財(cái)務(wù)管理制度的完善直接影響著財(cái)務(wù)管理水平，是衡量財(cái)務(wù)管理質(zhì)量的重要指標(biāo)之一。所以要完善財(cái)務(wù)管理制度，充實(shí)制度內(nèi)容，尤其是預(yù)算收入的管理和分析，才能促進(jìn)財(cái)務(wù)管理制度化、科學(xué)化，使得財(cái)務(wù)管理制度更好地服務(wù)于水利單位。

首先，制度的制定要結(jié)合實(shí)際情況，科學(xué)合理掌控資金，以保證順利的實(shí)施制度；其次，充分了解《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制度制定要符合要求，確保制度的合理合法；最后，財(cái)務(wù)管理制度應(yīng)以保障財(cái)務(wù)收支平衡為目標(biāo)。

水利單位隨著改革開放的深入推進(jìn)，財(cái)務(wù)管理工作也有著新的要求。提高對(duì)財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識(shí)，拋棄陳舊的管理經(jīng)驗(yàn)，對(duì)財(cái)務(wù)工作采取科學(xué)化、現(xiàn)代化的管理方式。這樣提高了財(cái)務(wù)管理效率，避免了財(cái)政危機(jī)，同時(shí)給水利單位創(chuàng)造了良好的資金環(huán)境。

（二）加強(qiáng)預(yù)算管理，發(fā)揮預(yù)算作用

強(qiáng)化水利單位的預(yù)算管理，提高預(yù)算精細(xì)化水平。預(yù)算工作按照預(yù)算的定額進(jìn)行，項(xiàng)目的支出預(yù)算根據(jù)其重要性以及實(shí)際開支，按零基預(yù)算定額制定。首先，編制年報(bào)預(yù)算要通過系統(tǒng)分析，對(duì)項(xiàng)目支出進(jìn)行細(xì)致化，制訂合理的預(yù)算計(jì)劃，保證預(yù)算程序系統(tǒng)精細(xì)，并且預(yù)算要符合實(shí)際情況。其次，預(yù)算編制要利用預(yù)留額度，建立多級(jí)預(yù)算體系，達(dá)到預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行吻合。

（三）實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理信息化

首先，財(cái)務(wù)管理信息化的特點(diǎn)是具有實(shí)時(shí)性，這就要求數(shù)據(jù)的及時(shí)準(zhǔn)確性，如果按照傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式，就無法實(shí)時(shí)連接財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)與外部系統(tǒng)，大大降低了時(shí)效性。所以可通過全面安全的網(wǎng)絡(luò)交流平臺(tái)，使之呈現(xiàn)出最新的財(cái)務(wù)信息，將傳統(tǒng)的靜態(tài)報(bào)表以生動(dòng)可視的動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)展示，改變以往的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)、預(yù)算控制、監(jiān)管的落后，提高實(shí)時(shí)溝通。

其次，為了協(xié)調(diào)各部門的工作，滿足動(dòng)態(tài)化需求，就要使用高度集成和統(tǒng)一，規(guī)范的財(cái)務(wù)管理信息平臺(tái)，進(jìn)而提供有效的溝通機(jī)制。根據(jù)可視性特點(diǎn)，各單位可以在網(wǎng)上進(jìn)行電子簽章認(rèn)證、財(cái)務(wù)審批等工作，上級(jí)單位可通過單位內(nèi)部的綜合運(yùn)用平臺(tái)，對(duì)掃描到財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的財(cái)務(wù)憑證、報(bào)表，進(jìn)行查閱和處理各種辦事信息。

最后的特征就是數(shù)據(jù)資源的共享。上級(jí)單位運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)去處理網(wǎng)絡(luò)信息，以便維護(hù)數(shù)據(jù)的安全性，有效管理下級(jí)單位。水利單位考慮了財(cái)務(wù)部門本身的數(shù)據(jù)需求，對(duì)各種資源進(jìn)行跨越平臺(tái)的運(yùn)營(yíng)模式，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)客戶端共享，改變傳統(tǒng)的不兼容的網(wǎng)絡(luò)，提高資源的利用率。

（四）加大財(cái)務(wù)管理監(jiān)督力度

水利單位根據(jù)自身的特殊性質(zhì)，依托國(guó)家宏觀管理，做好財(cái)務(wù)管理制度的完善。在實(shí)際工作中，對(duì)資金計(jì)劃、現(xiàn)金管理、內(nèi)部監(jiān)督等應(yīng)做出明確規(guī)定，避免繁殖問題的各種缺點(diǎn)。資本支出超出預(yù)算、違規(guī)行為不斷發(fā)生，主要就是因?yàn)樗麊挝粌?nèi)部監(jiān)督意識(shí)差，權(quán)利、責(zé)任、義務(wù)還不清楚。水利單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)積極配合宏觀調(diào)控和監(jiān)督；審計(jì)部門定期監(jiān)督檢查；會(huì)計(jì)與出納人員分工明確，最終做到加強(qiáng)單位內(nèi)部監(jiān)督控制。

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（作者單位：水利部南京水利水文自動(dòng)化研究所）