冀宣

（石家莊經(jīng)濟學院財務(wù)處，河北 石家莊 050031）

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我國高校防腐敗中的內(nèi)部審計問題研究

冀宣

（石家莊經(jīng)濟學院財務(wù)處，河北 石家莊 050031）

摘要：近年來，由于我國高校內(nèi)部審計工作起步晚，審計方法比較落后，相關(guān)人員對審計工作沒有重視起來，導致我國一些高校的經(jīng)濟腐敗現(xiàn)象嚴重。為保證高校經(jīng)濟活動合法、有效的進行，提高高校的管理水平，對高校經(jīng)濟腐敗預(yù)防、監(jiān)控、治理等問題深入研究，已成為當務(wù)之急。本文通過分析高校腐敗的現(xiàn)狀及成因，進而探討高校內(nèi)部審計的作用和發(fā)展中存在的問題，提出加強高校防范腐敗內(nèi)部審計的相關(guān)建議。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；高校經(jīng)濟腐??；行業(yè)類腐敗

隨著高校自主決策權(quán)的擴大，其更廣泛的參與市場經(jīng)濟，高校經(jīng)費來源不斷的多元化，同時，國家加大對高校的教育投入，經(jīng)費大幅增加，但原有的財務(wù)管理和監(jiān)督機制卻相對落后，導致近年來高校腐敗案件頻發(fā)，嚴重影響了其作為人才培養(yǎng)堡壘的作用，也導致了社會對高校形象的信任危機。教育改革需求日漸突出，同時，高校想在激烈的競爭中生存，必須要加強內(nèi)部管理，加強自我約束機制，防止高校腐敗現(xiàn)象的滋生。查漏補缺、查錯糾弊的審計已不能適應(yīng)新環(huán)境下高校發(fā)展的需求，高校的內(nèi)部審計必須適應(yīng)新的審計需求，加快發(fā)展，才能充分發(fā)揮審計的作用。

一、我國高校腐敗的現(xiàn)狀

物必先腐，而后蟲生。腐敗問題是各國都棘手的頑疾。近幾年，隨著經(jīng)濟的發(fā)展，腐敗在我國的高校中也不斷的滋生和蔓延。隨著社會的發(fā)展，高校的大規(guī)模招生，學生人數(shù)急劇增加，高校對辦學空間、教學設(shè)備、生活用品的需求也急劇上升。由此，資金流動數(shù)額巨大，腐敗的現(xiàn)象在被稱為“象牙塔”的高校出現(xiàn)，基建、招生、大宗物資采購、后勤管理、財務(wù)等部門都成了腐敗滋生的重災(zāi)區(qū)。

在高校腐敗案件中，經(jīng)濟類腐敗案最為頻發(fā)。高校的經(jīng)濟類腐敗案中有一般腐敗現(xiàn)象中出現(xiàn)的各種收受賄賂等行為，也有其自身的一些特有現(xiàn)象，比如將科研經(jīng)費購置的設(shè)備、器材等據(jù)為己有，或套取科研經(jīng)費，用于非科研目的等等。這些經(jīng)濟類腐敗案多發(fā)生在高校管錢、管物的部門。如，2003年至2011年，長春大學原副校長門樹廷，利用其負責學校后勤和基建的職務(wù)之便，索取和收受他人賄賂高達939萬余元。該案并非個案，一定程度說明了高校內(nèi)部審計放腐敗的低效。某大學建筑設(shè)計研究院會計鄭某交代了其在擔任財務(wù)處會計科副科長及建筑設(shè)計研究院會計期間，貪污巨額公款的犯罪事實。2000年10月，鄭某利用職務(wù)之便，以“倒戶”名義開出轉(zhuǎn)賬支票，并在其朋友開辦的天津某技術(shù)有限公司倒出現(xiàn)金的手法，企圖將某煉油設(shè)計院匯給其所在單位的3萬元技術(shù)服務(wù)費據(jù)為己有。但因有人要領(lǐng)取技術(shù)服務(wù)費，鄭某趕緊私自開出一張4萬元的轉(zhuǎn)賬支票經(jīng)該技術(shù)有限公司將3萬元人民幣資金劃入該大學財務(wù)處的賬戶進行平賬，而剩余的l萬元人民幣劃回設(shè)計院賬戶。后來，鄭某用某研究所給付單位的4萬元管理費，與其私自開出的4萬元人民幣轉(zhuǎn)賬支票平賬，繼而將設(shè)計院賬上的余款l萬元人民幣，通過該大學留學生食堂的王某倒出現(xiàn)金，終據(jù)為己有。腐敗分子多數(shù)不是單獨作案，往往是領(lǐng)導級人物帶領(lǐng)下級共同作案，或校領(lǐng)導背后勾結(jié)作案，呈現(xiàn)集體、團體共同貪污腐敗。

高校的腐敗還突出的表現(xiàn)為行業(yè)類腐敗和學術(shù)類腐敗。行業(yè)類腐敗主要是指個別行為人利用手中職務(wù)之便，在招生錄取、考試通過、學生轉(zhuǎn)專業(yè)或是入黨等活動中出現(xiàn)的“吃拿卡要”等腐敗行為，這類腐敗行為具有很強的行業(yè)色彩。高校腐敗中還有一類為學術(shù)類腐敗。近年來，高校中盛行所謂的“跑項目”、“跑職稱”、“跑評獎”等現(xiàn)象，都是典型的學術(shù)類腐敗。這類腐敗發(fā)生在如科研立項、科研成果鑒定評獎、職稱評審、導師遴選，甚至論文專著的撰寫等活動中，正常的學術(shù)運作和管理受到非學術(shù)因素如行政權(quán)力、金錢、關(guān)系、人情等的侵擾和影響，嚴重影響了高校作為學術(shù)集體的正常運行。

二、我國高校腐敗現(xiàn)象的成因分析

高校腐敗現(xiàn)象嚴重損害了高校的形象，也必將影響到所培養(yǎng)人才的質(zhì)量。高校的腐敗與其市場行為增多關(guān)系密切，同時更是高校管理機制不完善、思想道德建設(shè)缺失、監(jiān)督力度小的直接后果。高校腐敗案件多發(fā)的原因主要表現(xiàn)在內(nèi)部和外部兩個方面。

（一）內(nèi)部：部分領(lǐng)導法制觀念淡薄，管理制度存在漏洞。

高校干部的文化素質(zhì)通常會較高，但很多人的法制觀念卻很淡薄，其結(jié)果是腐敗預(yù)防工作流于形式。有些人甚至不以廉政為榮，反而以有權(quán)搞點腐敗為榮。高校的工程建設(shè)和招生領(lǐng)域，往往是校領(lǐng)導說了算，權(quán)利高度集中，腐敗分子乘機而入。歷史學家阿克頓勛爵的名言：“權(quán)力趨向于腐敗，絕對權(quán)力絕對腐敗”。權(quán)力高度集中的同時法律意識淡薄，自然無法將權(quán)利關(guān)進制度的籠子，使得基建和招生成為高校腐敗的重點區(qū)域。

高校是以教學和科研為主的事業(yè)單位，其內(nèi)部管理和監(jiān)督確實是薄弱環(huán)節(jié)。高校的監(jiān)督管理存在漏洞，沒有獨立的監(jiān)管機構(gòu)，校務(wù)不公開，難以保障民主監(jiān)督發(fā)揮實效。目前許多高校校長手中都掌控著少則千萬元，多則上億元的資金。用錢時只需校內(nèi)同意即可，非常方便，但具體使用情況卻缺乏相應(yīng)的監(jiān)管。同時，由于經(jīng)濟責任有時確實難以界定，給腐敗分子留下了可鉆的制度漏洞。

（二）外部：缺乏監(jiān)管，預(yù)防體系落后。

我國地域廣闊，高校散布在全國各地，主管部門難以實施全面監(jiān)管。高校的運行具有一定的封閉性和獨立性，其經(jīng)費自收自支，缺乏社會監(jiān)督。同時，高校內(nèi)部由于權(quán)利的高度集中，使得難以監(jiān)督到校領(lǐng)導級別。

內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)不健全，外部監(jiān)督力量不足，造成高校缺乏有效的腐敗預(yù)警和發(fā)現(xiàn)機制。絕大多數(shù)已發(fā)案的高校腐敗案件大都是由司法機關(guān)自行摸排得到的線索。此外，對腐敗問題的懲處也存在不嚴的現(xiàn)象，造成腐敗成本低，就會有人以身試險。

三、內(nèi)部審計在高校防腐敗中的作用

內(nèi)部審計主要是通過采取調(diào)查、了解、詢問等方法，針對授權(quán)審批、會計系統(tǒng)、預(yù)算和績效考評等流程控制，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度中的薄弱環(huán)節(jié)，調(diào)查了解是否已發(fā)生腐敗現(xiàn)象，或是否存在利于腐敗滋生的環(huán)境。通過規(guī)范工作流程，建立起配合與制約相結(jié)合的內(nèi)控制度。

內(nèi)部審計可以促進明確各類崗位、環(huán)節(jié)和人員的職責，促進推行重點部門和關(guān)鍵崗位的干部定期輪換交流，從源頭上預(yù)防腐敗。在高校的各項經(jīng)濟活動之中開展內(nèi)部審計，推行事前審計、事中審計與事后審計相結(jié)合，可以促使領(lǐng)導干部和有關(guān)工作人員提高依法、按規(guī)辦事的自覺性，防止權(quán)力濫用。

內(nèi)部審計可以提高教育投資的效益，可以督促落實制度并保證制度執(zhí)行到位。通過內(nèi)部審計，及時發(fā)現(xiàn)并制止教育經(jīng)費的“跑、冒、滴、漏”現(xiàn)象和擠占挪用教育經(jīng)費問題，采取措施加以制止、糾正，提高資金的使用效益。

四、高校內(nèi)部審計中存在的問題

內(nèi)部審計缺乏獨立性，且權(quán)威性不夠。獨立性是內(nèi)部審計的基本原則，而當前的實際情況是，我國的大部分高校其內(nèi)部沒有審計部門，即使有，其審計部門與其他部門也是平行關(guān)系，這就弱化了內(nèi)部審計的獨立性，使其無法充分發(fā)揮其權(quán)威性。

內(nèi)部審計的工作內(nèi)容匱乏，審計范圍比較小。傳統(tǒng)的高校審計工作主要集中在財務(wù)審計、舞弊的預(yù)防和經(jīng)濟責任的審計等。常規(guī)內(nèi)部審計多，而專項、重點內(nèi)部審計少；傳統(tǒng)內(nèi)部審計多，管理內(nèi)部審計和前瞻性、創(chuàng)造性的工作少。當前國內(nèi)高校內(nèi)部的財務(wù)狀況和結(jié)構(gòu)有了新的變化，一些涉及到高校的重大財務(wù)活動，比如投資風險審計、IT 審計、環(huán)境審計等等卻不在傳統(tǒng)的審計工作范圍之內(nèi)，為腐敗埋下了隱患。

內(nèi)部審計對財務(wù)的監(jiān)管力度不夠。財務(wù)監(jiān)管是高校經(jīng)濟活動規(guī)范、合法的重要保障，而當前的高校內(nèi)部審計沒有充分認識到財務(wù)監(jiān)管的重要性。高校財務(wù)工作日趨復雜和多樣，而財務(wù)監(jiān)管經(jīng)常是發(fā)現(xiàn)問題后才采取補救和防范措施，滯后性明顯，無法適應(yīng)財務(wù)監(jiān)管工作的新發(fā)展。內(nèi)部審計監(jiān)督的職能作用發(fā)揮不充分，沒有真正做到制度化，存在審核“死角”。

五、加強高校防范腐敗內(nèi)部審計的措施

（一）合理定位，提高內(nèi)部審計部門的獨立性。

內(nèi)部審計的獨立性內(nèi)涵應(yīng)該是組織上的獨立性、人員上的獨立性以及由此延伸出的對工作獨立性和經(jīng)費獨立性的要求。內(nèi)部審計的獨立性要求高校制定可行的內(nèi)審方案，以保證審計人員可以不受到外界干擾的獨立工作。如因自身力量所限，還可以委托社會審計機構(gòu)開展內(nèi)部審計。

（二）提高內(nèi)部審計在高校管理和權(quán)力監(jiān)督中的作用。

實施中層干部輪崗制：在內(nèi)審部門獨立的前提下，制定合理的輪崗流程，遵循總體穩(wěn)定、局部輪換的原則，有計劃、有步驟的進行。輪崗有利于避免中層干部走上腐敗的歧途。高校還可以從事前、事中、事后三方面對資金運動開展全過程監(jiān)督，形成監(jiān)督體系。不僅逢離必審，而且推行先審后離、先審后任。

（三）建立內(nèi)部審計問責制度。

建立嚴格的問責機制，實行反腐責任人制度。完善與經(jīng)濟責任內(nèi)部審計相對應(yīng)的法律法規(guī)。進一步提高認識，切實把經(jīng)濟責任內(nèi)部審計工作作為加強高校管理和監(jiān)督的主要手段來抓。確定重點部門和領(lǐng)導干部，結(jié)合任職情況，編制內(nèi)部審計計劃。充分發(fā)揮內(nèi)部審計聯(lián)席會的作用，加大日常工作的協(xié)調(diào)力度。規(guī)范經(jīng)濟責任內(nèi)部審計的責任認定機制，增強制度的可操作性。

（四）建立監(jiān)督平臺，審計報告適度公開。

陽光是最好的防腐劑。公開述職報告、審計內(nèi)容、審計程序、審計結(jié)果應(yīng)是審計工作今后發(fā)展的方向。國際內(nèi)部審計實務(wù)標準指出：審計執(zhí)行主管應(yīng)將審計結(jié)果向合適的對象發(fā)布。但目前以適度公開為宜。實際工作中還要強化審計成果的轉(zhuǎn)化。對審計報告提出的問題，要反饋意見，更要抓整改、督辦。

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項目名稱：國家審計在國家治理中的作用研究。項目批準號：201515

中圖分類號：G647；F239.45

文獻標識碼：A

文章編號：1671-864X（2016）01-0170-02