桓麗佳貴州電網(wǎng)有限責任公司

淺析經(jīng)濟新常態(tài)下電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計存在問題和對策

桓麗佳
貴州電網(wǎng)有限責任公司

在當前中國經(jīng)濟呈現(xiàn)出新常態(tài)情況下，作為關(guān)系國計民生的電網(wǎng)企業(yè)面臨著嚴峻經(jīng)營壓力。在新形式下，內(nèi)部審計工作在為企業(yè)健康發(fā)展保駕護航中作用越來越大，同時也面臨著巨大挑戰(zhàn)。本文從電網(wǎng)企業(yè)特點出發(fā)，闡述了新常態(tài)下電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計存在問題及應對措施，以期能為電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計工作提供一定參考。

經(jīng)濟新常態(tài)；電網(wǎng)企業(yè)；問題；對策

一、經(jīng)濟新常態(tài)的內(nèi)涵

習近平總書記2013年4月8日在同參加博鰲亞洲論壇2013年年會的中外企業(yè)家代表座談時談到我國經(jīng)濟不可能也不必要保持超高速。如何把握未來十年的中國經(jīng)濟大趨勢,習近平總書記強調(diào)：“從當前我國經(jīng)濟發(fā)展的階段性特征出發(fā)，適應新常態(tài)，保持戰(zhàn)略上的平常心態(tài)。”首次明確提出了經(jīng)濟新常態(tài)的概念，其核心特征一是增長速度的新常態(tài)，即從高速增長向中高速增長換擋；二是結(jié)構(gòu)調(diào)整的新常態(tài)，即從結(jié)構(gòu)失衡到優(yōu)化再平衡；三是宏觀政策的新常態(tài)，即保持政策定力，消化前期刺激政策，從總量寬松、粗放刺激轉(zhuǎn)向總量穩(wěn)定、結(jié)構(gòu)優(yōu)化。認識新常態(tài)、適應新常態(tài)、引領(lǐng)新常態(tài)，是當前和今后一個時期我國經(jīng)濟發(fā)展主邏輯。二、新常態(tài)下電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計存在問題

（一）內(nèi)審工作獨立性受限，內(nèi)審機構(gòu)獨立性差?，F(xiàn)實工作中內(nèi)審機構(gòu)與財務及其他職能部門處于平行地位。很多電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)察與審計合并辦公，同時電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)隸屬于總經(jīng)理，監(jiān)察部門隸屬于黨委管理，這就容易導致對立性及權(quán)威性受限，內(nèi)部關(guān)系不順，職責劃分不清，工作范圍受到阻礙，消極應付等相對工作。

（二）電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計法規(guī)制度不完善。我國現(xiàn)行有關(guān)內(nèi)部審計法律法規(guī)許多原則性條款規(guī)定，比較籠統(tǒng)，可操作性不強，影響了內(nèi)部審計規(guī)范性和嚴肅性。在經(jīng)濟新常態(tài)下，面臨著眾多新問題，審計人員在檢查和評價各項經(jīng)濟活動以及違規(guī)違紀問題時，缺乏可靠依據(jù)。新常態(tài)下如八項規(guī)定執(zhí)行是否到位、是否有私設(shè)“小金庫”現(xiàn)象等方面都需要內(nèi)部審計人員去審查，大量專項審計和審計調(diào)查需要把內(nèi)部審計法律法規(guī)及時進行制定、更新，使審計人員能夠做到問題與法規(guī)一一對應。

（三）加強事后控制忽視事前防范。在內(nèi)部審計工作職能上，企業(yè)往往陷入了另一誤區(qū)：認為審計工作是事后控制。事實上，對電網(wǎng)企業(yè)而言，對事前防控尤為重要，如電網(wǎng)企業(yè)工程一般都是工程投資大、建設(shè)周期長，事前防控做好了，將避免企業(yè)浪費資源，保證工程質(zhì)量，而事后審計即便能否發(fā)現(xiàn)問題也可能造成不能挽回損失，這也是內(nèi)部審計與外部審計一個重要區(qū)別，所以，內(nèi)部審計應該高度重視事前控制。

（四）審計人員綜合素質(zhì)不高。內(nèi)部審計人員基本上都是財務方面人員轉(zhuǎn)型,不少人員沒有接受過系統(tǒng)專業(yè)訓練,對企業(yè)自身很需要運用管理會計以及控制理論與實踐、經(jīng)濟預警等方面還存在著很多不足，其知識結(jié)構(gòu)與企業(yè)需要與發(fā)展相距較遠。同時業(yè)務學習培訓機會較少，使得監(jiān)審工作經(jīng)驗及技能嚴重不足。

（五）審計觀念和方法落后，審計質(zhì)量不高。當前內(nèi)部審計仍然停留在傳統(tǒng)對被查行社資料進行收集、整理、分析和查證來檢查經(jīng)營管理工作中是否存在問題，從而對審計對象做出評價。隨著現(xiàn)代企業(yè)不斷深化，電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)審工作方式方法上也應該不斷被改進，采用信息化技術(shù)，遠程進行在線篩查、監(jiān)盤、函證、計算、分析性復核等方法來確定是否存在問題。

三、新常態(tài)下電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計存在問題對策

（一）進一步提高電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計獨立地位。根據(jù)我國當前內(nèi)部審計工作狀況、經(jīng)驗教訓和提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量要求,尤其要強調(diào)內(nèi)部審計獨立性。內(nèi)部審計獨立性關(guān)鍵要獨立于被審計部門,其內(nèi)部審計性也要能得到被審計單位負責人承認和支持。

（二）完善電網(wǎng)企業(yè)法規(guī)制度。電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計可以從兩個方面進行入手：第一、完善電網(wǎng)企業(yè)法規(guī)制度。針對電網(wǎng)企業(yè)實際工作中重點做法制度化，以增強內(nèi)部審計法律法規(guī)可操作性。第二、現(xiàn)有制度歸集、整理。如：2016年貴州電網(wǎng)公司審計中心對法規(guī)制定進行整理，不僅將電網(wǎng)企業(yè)制度按年度、專業(yè)進行歸集整理同時收集國家、地方、南方電網(wǎng)公司在不同年度相關(guān)制度文件，這樣按照國家—地方—南網(wǎng)電網(wǎng)公司—貴州電網(wǎng)公司，1996—2016年從橫向到縱向，從過去到現(xiàn)在進行綜合整理，為更好查找問題，將審計向深入化發(fā)展提供法規(guī)依據(jù)。

（三）結(jié)合企業(yè)工作重點，加大事前審計力度。事前審計顧名思義就是在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生之前進行審計。這對審計人員要求更加專業(yè)化、素質(zhì)化。對于單位發(fā)展方向、重點工作、預算制定及執(zhí)行有一定了解，在此基礎(chǔ)上確定審計項目、擬定審計工作方案（分為摸清家底、分析管理現(xiàn)狀、新視角重新計算、加強復核）、確定審計人員、監(jiān)督執(zhí)行。通過一系列程序完成事前審計項目。充分企業(yè)事前審計預防作用，減少失誤、防止弊端，有助于實現(xiàn)決策科學化。

（四）提高人員素質(zhì)。針對目前電網(wǎng)企業(yè)審計特點，應重點加強對內(nèi)審人員各種認證、培訓、不斷學習新知識，提高崗位自學成才，學習與工作實踐相結(jié)合，提升業(yè)務技能。同時加強復合型人才培養(yǎng)，即培養(yǎng)具有兩個或兩個以上專業(yè)，（專業(yè)或?qū)W科基本知識和基本能力人才，具有相當創(chuàng)新能力）。通過培養(yǎng)，才能擁有廣博專業(yè)知識，才能融會貫通，互為所用。

（五）運用高科技，使用審計信息化。大數(shù)據(jù)時代意味著可供內(nèi)部審計分析數(shù)據(jù)規(guī)模、范圍以及類型將大幅增加，信息更加豐富，審計視野更加開闊，審計抽樣將更加系統(tǒng)化、模塊化、智能化，最終將擴展至全體數(shù)據(jù)，審計結(jié)果將更具預測性。南方電網(wǎng)公司從2007年開始大力推廣審計信息化，使得審計人員在現(xiàn)場審計前可以進行初步審計篩查，提前鎖定審計重點，同時還能企業(yè)縮短現(xiàn)場審計時間、提高工作效率等特點。

四、結(jié)論

內(nèi)部審計作為審計監(jiān)督體系重要組成部分，在企業(yè)管理中發(fā)揮著重要作用。尤其對于電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計，在經(jīng)濟新常態(tài)下更應該不斷地對審計領(lǐng)域進行拓展，運用新審計方法等解決存在問題，緊跟時代脈搏，通過各種措施使內(nèi)部審計價值得到提升和改善。

[1]劉家義.論國家治理與國家審計[J].中國社會科學,2012.6

[2]張亦男.我國企業(yè)內(nèi)部審計存在問題[J].財經(jīng)縱覽,2013.

[3]孟凡華.淺談電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計問題[J].科技創(chuàng)新與應用,2013.