韓杰

【摘要】現(xiàn)階段，在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，電力企業(yè)一直發(fā)揮著重要作用。市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，促使電力企業(yè)市場競爭力尤為嚴(yán)重，企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的增加，給審計工作帶來許多壓力。電力企業(yè)想要在競爭市場占據(jù)重要地位，就應(yīng)加強企業(yè)內(nèi)部工程簽證審計，針對企業(yè)存在的潛在風(fēng)險，及時提出有效解決對策，確保電力企業(yè)可以長遠(yuǎn)發(fā)展。在這一基礎(chǔ)上，本文主要對電力企業(yè)內(nèi)部工程簽證審計面臨的風(fēng)險和對策進(jìn)行詳細(xì)分析。

【關(guān)鍵詞】電力企業(yè) 內(nèi)部審計 工程簽證 風(fēng)險 對策

在電力工程建設(shè)期間，由于施工階段經(jīng)常會受到不同因素與條件的影響，導(dǎo)致工程簽證的記錄缺少一定真實性。因為工程簽證屬于內(nèi)部審計工作的重要工作內(nèi)容，所以加強工程簽證具有重要意義。而電力企業(yè)只有加大內(nèi)部審計中工程簽證的審計力度，才能有效預(yù)防審計工作中存在的面臨，使內(nèi)部審計工作真正發(fā)揮自身價值，為電力企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展奠定堅實基礎(chǔ)。

一、電力企業(yè)內(nèi)部工程簽證審計面臨的風(fēng)險

（一）電力工程在建設(shè)過程中，由于管理部門普遍存在監(jiān)管不到位和不完善的現(xiàn)象，給企業(yè)帶來嚴(yán)重威脅

由于電力工程簽證建設(shè)項目整體施工時間較差，極易受到自然環(huán)境和人為因素等條件的影響，給電力工程造價帶來一定影響。所以，電力企業(yè)應(yīng)加強管理工作，使其真正發(fā)揮自身價值，對工程簽證件嚴(yán)格監(jiān)管，避免出現(xiàn)舞弊行為，同時還應(yīng)告知工程審計人員，對施工現(xiàn)場進(jìn)行相關(guān)檢查與紀(jì)律，減少隱蔽工程的發(fā)生，最終不能對其進(jìn)行竣工和驗收。在實際工作過程中，施工現(xiàn)場的管理人員缺少較強的專業(yè)能力，沒有正確樹立工作責(zé)任感等，在監(jiān)督和管理工作上的錯誤，導(dǎo)致工程資料缺少一定的完整性和真實性，若是對于隱蔽工程沒有及時告知工程審計人員，也會造成審計風(fēng)險的不斷增加，最終工程簽證的審計出現(xiàn)漏洞。

（二）設(shè)計部門出現(xiàn)設(shè)計不科學(xué)等現(xiàn)象

電力企業(yè)中，因為設(shè)計部門對工程項目進(jìn)行設(shè)計時，主要采取“閉門造車”的形式，并未依據(jù)施工要求和施工現(xiàn)場實際情況進(jìn)行考察，導(dǎo)致施工設(shè)計出現(xiàn)不合理現(xiàn)象，對施工的順利進(jìn)行帶來直接影響。而施工過程中，對設(shè)計進(jìn)行變更時還存在不夠嚴(yán)謹(jǐn)現(xiàn)象，這種隨意變更情況對工程造價帶來許多不利影響，直接加大了審計人員整體工作難度，從而增加電力企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險。例如：在某公司技術(shù)鐵塔基礎(chǔ)建設(shè)過程中，由于為深入施工現(xiàn)場，加之地質(zhì)環(huán)境的影響，鐵塔建設(shè)位置位于河流處，為公司帶來巨大損失。除此之外，在建設(shè)項目中，對簡易倉庫的報價金額為20萬元，設(shè)計變更次數(shù)過多，變更金額花費10萬左右，其中變更內(nèi)容具體包括基礎(chǔ)超深以及散水變更等，導(dǎo)致工程項目實際造價金融超出合同報價。以上問題均會增加審計人員工作難度，從而增加企業(yè)的審計風(fēng)險。

（三）高新材料和技術(shù)的不斷發(fā)展，也是會給電力企業(yè)審計帶來一定影響

現(xiàn)階段，在經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)逐年上升的趨勢下，高新材料和技術(shù)的發(fā)展，使審計人員不斷面臨新鮮事物，從而難以對其標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行規(guī)范，只能一味的依據(jù)原有定額和標(biāo)準(zhǔn)完成換算工作，具有較強的盲目性。而這種不準(zhǔn)確的換算工作，會對企業(yè)造成審計風(fēng)險。此外，材料和設(shè)備由于價格浮動加大，很難對其進(jìn)行準(zhǔn)確把控，除了需要對工程進(jìn)行零星維修之外，各項施工工程所花費的材料也是會影響工程造價，其所占比例在五層以上，當(dāng)購買高技術(shù)、高質(zhì)量的施工設(shè)備時，會使比例增加到八層左右。所以，材料和設(shè)備整體費用在工程造價中占據(jù)重要位置。在當(dāng)前市場中，同樣材料因品種不同，在優(yōu)劣差異上也會存在許多差異，使審計人員難以對其進(jìn)行準(zhǔn)確把握。

（四）定額判斷方式的多樣化

現(xiàn)階段，在供電企業(yè)工程簽證內(nèi)部審計過程中，由于涉及的工程項目的種類與類型較多，例如：電力工程和土建工程、安裝工程、園林工程以及裝飾工程等。雖然關(guān)于工程簽證定額問題，存在相應(yīng)的適應(yīng)空間與說明，但是在實際的審計工作中，難以對多種定額標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行區(qū)分。再如：在供電企業(yè)中對電力變壓器進(jìn)行調(diào)試，根據(jù)《電力建設(shè)工程預(yù)算定額》，判斷電力變壓器每調(diào)試一次會增加調(diào)試費用3000元，而按照《江西省安裝工程消耗量定額及單位估價表》對調(diào)試費用進(jìn)行確定時，其費用為1852.12元，由此可以看出，在實際的定額預(yù)算工作中，應(yīng)根據(jù)供電企業(yè)自身發(fā)展的特點，選擇適應(yīng)自身發(fā)展且成本較低的定額標(biāo)準(zhǔn)，從而降低供電企業(yè)工程簽證內(nèi)部審計風(fēng)險。

二、電力企業(yè)內(nèi)部工程簽證審計風(fēng)險對策

（一）提高審計人員綜合素質(zhì)

電力企業(yè)應(yīng)對于審計人員自身能力進(jìn)行不斷加強，使審計人員正確樹立職業(yè)責(zé)任感，對自身工作有較強的歸屬感，引導(dǎo)審計人員真正深入施工現(xiàn)場，使其能夠全面參與到工程簽證審計工作中，并對施工資料進(jìn)行積極收集，確保資料具有一定準(zhǔn)確性，避免對審計資料的依從性，從而減少資料不準(zhǔn)確增加審計風(fēng)險，保證審計人員可以真正履行自身審計能力，促進(jìn)審計工作的順利進(jìn)行。

（二）加強審計人員審計能力

電力企業(yè)應(yīng)加大培養(yǎng)審計人員審計能力的力度，使其自身素質(zhì)得到有效改善。除此之外，企業(yè)可以引導(dǎo)審計人員積極參與相關(guān)審計訓(xùn)練，例如：資格考試、審計培訓(xùn)等，使審計人員自身知識能力得到有效提高，拓寬自身視角，養(yǎng)成更多綜合型人才，進(jìn)而加強其專業(yè)技能。鼓勵項目審計人員對自身知識進(jìn)行不斷更新與積累，豐富自身審計經(jīng)驗，有效加強審計人員對自身職業(yè)的判斷能力。

（三）引入先進(jìn)的信息網(wǎng)絡(luò)

電力企業(yè)合理應(yīng)用計算機(jī)技術(shù)、信息網(wǎng)絡(luò)等技術(shù)，對企業(yè)審計工作中存在的問題進(jìn)行加強。例如：選擇神機(jī)妙算軟件，降低審計工作量，減少審計工作可能帶來的風(fēng)險與失誤。另外，信息網(wǎng)絡(luò)等技術(shù)也可以幫助審計人員收集相關(guān)材料和設(shè)備資料，為資料的收集獲取更多渠道。

（四）對企業(yè)內(nèi)部控制方法進(jìn)行不斷完善

電力企業(yè)應(yīng)對控制方法進(jìn)行不斷加強，確保控制方法具有一定的可行性，我國相關(guān)部門所頒布的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)中，對其有明確的規(guī)定，并且在內(nèi)部控制方法進(jìn)行有效優(yōu)化，是企業(yè)管理人員所具有的職責(zé)，并對風(fēng)險進(jìn)行有效的控制是各管理人員所決定的內(nèi)容。而審計人員所具有的職責(zé)主要是利用檢查和評估等工作，對內(nèi)部控制方法進(jìn)行完善，使其具有有效性、充分性的特點，在此基礎(chǔ)上，向管理人員提出相關(guān)改進(jìn)意見，協(xié)助管理人員健全控制方法，保證企業(yè)可以正常運轉(zhuǎn)，實現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)。

三、結(jié)束語

文章通過對電力企業(yè)內(nèi)部工程簽證審計面臨的分析得出，結(jié)合審計風(fēng)險含義和原因，對供電企業(yè)工程簽證內(nèi)部審計風(fēng)險進(jìn)一步認(rèn)識，針對工程簽證中存在的審計風(fēng)險，提出相關(guān)的風(fēng)險規(guī)避措施，意在提高整體的供電企業(yè)工程簽證審計工作的質(zhì)量。另外，在工程簽證內(nèi)部審計管理工作中，因制定完善的審計管理制度，從根本上對審計風(fēng)險進(jìn)行預(yù)防。筆者作為工程簽證審計工作人員，擁有大量的實踐經(jīng)驗，但由于受到文章篇幅的限制，只能對其進(jìn)行淺要分析，以期為從事相關(guān)工作的人員提供數(shù)據(jù)參考。

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