劉美麟

摘 要：企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制可以保護(hù)中小企業(yè)資產(chǎn)安全、保證會計(jì)信息的真實(shí)和準(zhǔn)確、降低中小企業(yè)運(yùn)營本錢以及提升資金利用率。對于中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制存在的意識淡薄、管理層重視程度低，內(nèi)部控制制度不夠健全、執(zhí)行力度較差，會計(jì)核算基礎(chǔ)工作薄弱等問題，我國中小企業(yè)可以采用加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制意識、健全財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度，加大執(zhí)行力度、增強(qiáng)會計(jì)核算基礎(chǔ)工作，發(fā)揮監(jiān)督作用和提升中小企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)人員整體素質(zhì)等對策。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部控制；對策

在中小企業(yè)的管理中，財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)部控制，可以用科學(xué)適當(dāng)?shù)姆椒?，通過一定的政策和程序，保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)不流失，保護(hù)資產(chǎn)安全并增值。在市場經(jīng)濟(jì)的條件下，對企業(yè)的內(nèi)部控制，提出了更高的要求。作為中小企業(yè)本身來講，為了追求更高的利潤，也必須加強(qiáng)自己的財(cái)務(wù)管理，提升管理水平。及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)中出現(xiàn)的財(cái)務(wù)問題并內(nèi)部控制，保證中小企業(yè)健康發(fā)展，保證企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)。

一、中小企業(yè)為什么要注重財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制

（一）可以使中小企業(yè)得資產(chǎn)更加安全

中小企業(yè)在日常的管理實(shí)踐中，對自己的資產(chǎn)管理中，如果嚴(yán)格進(jìn)行內(nèi)部控制，可以對企業(yè)平時的資金情況，收支情況，進(jìn)行嚴(yán)密的監(jiān)督和控制。在這種高壓并科學(xué)的控制下，可以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)的不合規(guī)的地方。對于浪費(fèi)企業(yè)資產(chǎn)，亂用企業(yè)資產(chǎn)甚至惡意破壞企業(yè)資產(chǎn)的情況，都可以發(fā)現(xiàn)并及時處理。這樣就保護(hù)了企業(yè)的資產(chǎn)，讓中小企業(yè)的資產(chǎn)更加的安全。保證了中小企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

（二）可以保證會計(jì)信息的真實(shí)和準(zhǔn)確

“真實(shí)”作為會計(jì)師的信息披露原則和審計(jì)師的審計(jì)目標(biāo)之一正在被越來越多的國家和地區(qū)所認(rèn)可。“真實(shí)”是一種主觀判斷，是相對的、動態(tài)的真實(shí)。對不同會計(jì)信息使用人來講，會計(jì)信息真實(shí)有不同的涵義，其基本要求是在保證程序真實(shí)的前提下實(shí)現(xiàn)結(jié)果的真實(shí)，并最終體現(xiàn)內(nèi)容會計(jì)信息的真實(shí)性問題在會計(jì)理論及會計(jì)實(shí)務(wù)中都具有非常重要的地位，同時它也是一個重要的理念并普遍被世人所接受。

二、健全財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度，保證真實(shí)性

1、加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制，是企業(yè)自身的需要，也是企業(yè)面對市場風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)的需要。內(nèi)部控制已經(jīng)涵蓋在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理之中，是其不可分割且重要的組成部分。制度的建立是為了充分發(fā)揮公司整體優(yōu)勢，優(yōu)化資源的配置，防范財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，以合理的成本價格實(shí)現(xiàn)股東收益價值的最大化。但是當(dāng)前內(nèi)部控制還是存在一些主要問題，比如：固定資產(chǎn)管理比較薄弱；費(fèi)用支出缺乏管理；財(cái)務(wù)缺乏監(jiān)督管理等。對于完善財(cái)務(wù)管理應(yīng)該從這幾點(diǎn)入手：轉(zhuǎn)變企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的思想理念，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制；加強(qiáng)對財(cái)會人員的素質(zhì)教育；加強(qiáng)單位負(fù)責(zé)人的管理能力。

2、大部分企業(yè)都在一定范圍內(nèi)建立了管理制度，但還是存在很多不完善的地方，導(dǎo)致了會計(jì)信息的失真。完善企業(yè)內(nèi)部控制，是當(dāng)前深化企業(yè)改革，強(qiáng)化企業(yè)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，需從以下幾個方面入手：權(quán)利制衡利弊關(guān)系，把管理落到實(shí)處；建立健全財(cái)產(chǎn)保全制度，加強(qiáng)防范市場風(fēng)險(xiǎn)；加強(qiáng)對員工的考核，完善用人制度。改進(jìn)經(jīng)營管理的企業(yè)模式，健全財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制制度，提高投資收益，防止舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，保證其真實(shí)性是當(dāng)代經(jīng)濟(jì)刻不容緩的問題。

3、提高財(cái)務(wù)會計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平，增強(qiáng)辦理財(cái)務(wù)的能力。由于外在環(huán)境因素影響，有些專職的財(cái)務(wù)人員缺乏正規(guī)的會計(jì)教育，素質(zhì)整體偏低，沒有準(zhǔn)確的把握住國家的政策以及相應(yīng)的章程，所以，應(yīng)定期對會計(jì)從業(yè)人員人員進(jìn)行培訓(xùn)，認(rèn)真學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)管理的相關(guān)法律法規(guī)，及時了解財(cái)務(wù)政策的變動更新情況，建立考核制度，不斷提高其業(yè)務(wù)素養(yǎng)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)的辦理能力，提高財(cái)務(wù)管理專業(yè)水平。各級部門也要把樹立會計(jì)人員正確的職業(yè)道德作為長期的任務(wù)，嚴(yán)格要求所有會計(jì)相關(guān)人員嚴(yán)格遵守法律法規(guī)，杜絕徇私舞弊、假賬、虛賬等問題。提高在職會計(jì)人員的職業(yè)道德水平，營造良好的會計(jì)行為環(huán)境。除此之外，一名合格的會計(jì)人員除了需要掌握一定的財(cái)務(wù)管理知識以外，還應(yīng)增強(qiáng)企業(yè)管理意識，可以在企業(yè)管理者的支持下，參加項(xiàng)目的決策與分析，做一個參與經(jīng)營管理者。除此之外還要強(qiáng)化對預(yù)算管理的控制，保證工作的順利進(jìn)行，此外，預(yù)算管理還要符合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。

4、建立有效的獎懲制度，要使公司內(nèi)部崗位，各個部門與公司的目標(biāo)始終保持一致。業(yè)績評價是約束機(jī)制的基礎(chǔ)，根據(jù)企業(yè)業(yè)績的好壞來進(jìn)行獎懲?？煞譃榫癃剟詈臀镔|(zhì)獎勵，精神獎勵在于授予某種稱號，對于某些行為的贊賞與嘉獎，職位提升。物質(zhì)獎勵主要就是獲得物質(zhì)收入，例如發(fā)放獎金、福利等，從而提高效率，是目前使用得非常普遍的一種激勵模式。還要科學(xué)的定制目標(biāo)管理，組織全員工一起設(shè)定，這樣才能落實(shí)到每一個員工，使企業(yè)員工充分了解和掌握內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)置情況，明確職責(zé)分工，有利于激發(fā)員工的積極性，從而實(shí)現(xiàn)公司的目標(biāo)發(fā)展戰(zhàn)略。

5、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理。如今面對市場經(jīng)濟(jì)的各種風(fēng)險(xiǎn)，每個員工都應(yīng)樹立風(fēng)險(xiǎn)意識，只有意識到了風(fēng)險(xiǎn)，才會加強(qiáng)內(nèi)部控制，采取措施應(yīng)對各種風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)。同時還要合理評價企業(yè)現(xiàn)狀和客觀合理評估企業(yè)現(xiàn)狀和風(fēng)險(xiǎn)，以有效防范和控制風(fēng)險(xiǎn)。還應(yīng)對現(xiàn)有的流程進(jìn)行梳理，并在此基礎(chǔ)上修訂、整改、補(bǔ)充和完善，改進(jìn)現(xiàn)有的內(nèi)部制度的缺陷和不足，建立科學(xué)化規(guī)范化的內(nèi)部控制制度。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系混亂也是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一個重要原因，管理混亂還造成資金流失嚴(yán)重，使用效率低下，還有資金的安全性無法得到保證，缺乏科學(xué)規(guī)劃管理，形成不良資產(chǎn)和巨額損失，造成負(fù)債增多，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增高。為了有效的防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，企業(yè)必須建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防御規(guī)劃，選擇合理的理財(cái)方案，正確理財(cái)思路，合理規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。首先要著手完善公司的治理機(jī)構(gòu)，實(shí)行科學(xué)決策，科學(xué)管理，分別設(shè)置不同的管理中心，各司其職，搞好內(nèi)部控制的評審和風(fēng)險(xiǎn)評估。

隨著中小企業(yè)的蓬勃發(fā)展，財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制的工作和地位越發(fā)顯得尤為重要，為進(jìn)一步加強(qiáng)事前控制，提高資金使用效率，應(yīng)采取切實(shí)有效的措施加強(qiáng)制度建設(shè)。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理，健全財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度，才能更穩(wěn)定，持續(xù)地發(fā)展。建立完善的內(nèi)部控制制度，是加強(qiáng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部的有效機(jī)制，有利于現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的總趨勢。（作者單位：海口市煙草專賣局（公司））

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