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        煤炭行業(yè)資源稅改革的影響

        2016-11-24 16:25:48李蘭
        2016年32期

        李蘭

        摘 要:煤炭能源的生產(chǎn)及消費(fèi)在我國(guó)能源消費(fèi)結(jié)構(gòu)中占據(jù)重要比例。2014年12 月1日起煤炭資源稅由從量計(jì)征改為從價(jià)計(jì)征,稅率由省級(jí)政府在規(guī)定幅度內(nèi)確定。本文在梳理我國(guó)資源稅改革歷程及煤炭行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上,對(duì)此次煤炭行業(yè)資源稅的改革進(jìn)行闡釋。并且針對(duì)此次改革對(duì)煤炭企業(yè)產(chǎn)生的影響進(jìn)行,同時(shí)對(duì)此次煤炭行業(yè)資源稅的改革提出建議。

        關(guān)鍵詞:煤炭行業(yè);資源稅;清費(fèi)立稅

        一、引言

        在面臨新型綠色能源的使用和不斷發(fā)展下,煤炭生產(chǎn)所帶來(lái)的環(huán)境的污染與破壞以及資源浪費(fèi)等一系列弊端日趨暴露,綠色環(huán)保意識(shí)已逐漸深入人心。除此之外煤炭行業(yè)投資過(guò)剩等原因?qū)е旅禾績(jī)r(jià)格持續(xù)下跌,煤炭行業(yè)已面臨著舉步維艱的狀態(tài)。在此基礎(chǔ)上,資源稅改革顯得勢(shì)在必行。

        二、我國(guó)煤炭行業(yè)現(xiàn)狀

        (一)煤炭行業(yè)產(chǎn)能過(guò)剩

        據(jù)煤炭行業(yè)市場(chǎng)調(diào)查分析報(bào)告顯示,煤炭采選業(yè)投資過(guò)度凸顯產(chǎn)能過(guò)剩。在巨量煤炭洗選業(yè)投資過(guò)后,受各種因素影響,我國(guó)煤炭需求下滑,而煤炭產(chǎn)量超前,投資下滑但數(shù)目依然龐大。我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)處于調(diào)整期,受宏觀經(jīng)濟(jì)低迷影響,能源利用產(chǎn)業(yè)在GDP中比例不斷下降,煤炭產(chǎn)業(yè)出于困境,煤炭?jī)r(jià)格不斷走低。此外煤炭產(chǎn)業(yè)市場(chǎng)集中度低,在市場(chǎng)需求疲軟的情況下,加之煤炭銷(xiāo)售量降幅要快于煤炭產(chǎn)量的降幅,導(dǎo)致煤炭企業(yè)采取擴(kuò)大產(chǎn)能增加產(chǎn)量的策略,通過(guò)降低價(jià)格獲取競(jìng)爭(zhēng)的方式加劇了產(chǎn)能過(guò)剩的格局。

        (二)煤炭企業(yè)陷虧損困境

        除了煤炭行業(yè)供求關(guān)系變化導(dǎo)致煤炭?jī)r(jià)格持續(xù)下降,環(huán)境壓力問(wèn)題也加劇了煤炭?jī)r(jià)格下降。工業(yè)污染物的排放導(dǎo)致我國(guó)自2013年以來(lái)全國(guó)大范圍地區(qū)出現(xiàn)霧霾天氣,出于國(guó)內(nèi)環(huán)保壓力的不斷加大,國(guó)家對(duì)碳排放提出了嚴(yán)格控制。我國(guó)煤炭資源的需求大幅度的降低導(dǎo)致其煤炭?jī)r(jià)格下降,很多煤企在面對(duì)煤價(jià)下滑帶來(lái)的巨大虧損時(shí),不得不通過(guò)降薪、甚至停薪留職、內(nèi)部休假等手段來(lái)降本增效。

        (三)煤炭企業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)過(guò)重

        煤炭企業(yè)所承擔(dān)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)較重,有統(tǒng)計(jì)表明,涉及煤炭的稅費(fèi)已有109項(xiàng)之多,其中稅種就涉及了21項(xiàng),而其中的費(fèi)用大部分都是政策性的費(fèi)用,征管不規(guī)范,缺乏明確的法律依據(jù)與執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn),其不少于88項(xiàng)。更有統(tǒng)計(jì)研究分析表明政府的財(cái)政收入中有43%來(lái)自于煤炭企業(yè)的凈利潤(rùn)。種種證據(jù)表明,煤炭企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中承擔(dān)較重的稅負(fù)負(fù)擔(dān),也是煤炭行業(yè)陷入困境的原因之一。

        三、煤炭資源稅改革對(duì)企業(yè)的影晌

        (一)降低煤炭生產(chǎn)企業(yè)稅負(fù)負(fù)擔(dān)

        山西是全國(guó)煤炭重要產(chǎn)地,此次改革根據(jù)減輕煤炭企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)的原則,清費(fèi)立稅,即要全面清理涉煤收費(fèi)基金。將煤炭礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)費(fèi)率降為零,停止征收煤炭?jī)r(jià)格調(diào)節(jié)基金,取消煤炭可持續(xù)發(fā)展基金等,堅(jiān)決取締省以下地方政府違規(guī)設(shè)立的各種涉煤收費(fèi)基金。做出如下假定:

        企業(yè)所需承擔(dān)的改革前煤炭資源稅及三項(xiàng)清費(fèi)項(xiàng)目稅費(fèi)合計(jì)為29元/ 噸。山西資源稅改革后,假定改革前后煤炭?jī)r(jià)格不變?nèi)詾?00元/噸,采用從價(jià)資源稅稅率為8%,即應(yīng)繳納的資源稅為24元/ 噸。

        通過(guò)改革前后對(duì)比可以看出,在煤炭?jī)r(jià)格及稅費(fèi)不變的情況下,煤炭的資源稅繳納每單位下降5元;資源稅稅費(fèi)占稅費(fèi)總額的比例也下降了6.25%;資源稅稅費(fèi)占營(yíng)業(yè)收入的比重也下降了1.67%。可以看出,資源稅的改革無(wú)疑降低了煤炭企業(yè)的稅負(fù)問(wèn)題,稅費(fèi)內(nèi)部結(jié)構(gòu)發(fā)生改變。

        (二)促進(jìn)煤炭企業(yè)轉(zhuǎn)型

        煤炭資源稅的改革增加了企業(yè)的資源稅稅負(fù)負(fù)擔(dān),增加產(chǎn)品的成本。這一威脅對(duì)小型企業(yè)來(lái)說(shuō)為其市場(chǎng)發(fā)展帶來(lái)巨大挑戰(zhàn)。而煤炭開(kāi)采的設(shè)備先進(jìn)與否技術(shù)是否先進(jìn)成為煤炭企業(yè)進(jìn)行成本控制的關(guān)鍵所在。要想生存企業(yè)應(yīng)更新先進(jìn)設(shè)備,加強(qiáng)新技術(shù)的學(xué)習(xí)和使用,提高資源的利用率和回采率,以適應(yīng)市場(chǎng)的需要。

        (三)促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展

        煤炭資源是不可再生能源,原有采用從量計(jì)征方式明顯造成資源稅的稅負(fù)較低,此種模式也無(wú)疑為資源的浪費(fèi)提供了機(jī)會(huì)。從價(jià)計(jì)征在一定程度上提高了煤炭的價(jià)格,對(duì)煤炭的粗放式開(kāi)采和使用起到了一定的抑制作用。同時(shí)稅負(fù)最終轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者,也進(jìn)一步地喚醒社會(huì)對(duì)資源節(jié)約的意識(shí)。

        四、對(duì)煤炭資源稅改革的建議

        (一)處理好與其他稅種的關(guān)系

        煤炭是我國(guó)第一大能源,煤炭能源的生產(chǎn)及消費(fèi)在我國(guó)能源消費(fèi)結(jié)構(gòu)中占據(jù)重要比例,高達(dá)能源生產(chǎn)即消費(fèi)總量的70%以上。煤炭的高消費(fèi)結(jié)構(gòu)也影響到高度依賴煤炭產(chǎn)品的其他行業(yè)產(chǎn)品價(jià)格,煤炭資源稅從價(jià)計(jì)征改革勢(shì)必會(huì)對(duì)其價(jià)格帶來(lái)沖擊,造成價(jià)格上漲。而在我國(guó)全面營(yíng)改增的情況下,煤炭資源稅從價(jià)計(jì)征在不同的程度上會(huì)對(duì)其他行業(yè)帶來(lái)價(jià)格影響。同時(shí)此次的改革在影響其他行業(yè)產(chǎn)品價(jià)格的同時(shí),也會(huì)造成人民群眾增加消費(fèi)成本,因?yàn)榇硕愗?fù)負(fù)擔(dān)最終由消費(fèi)者承擔(dān)。因此,煤炭資源稅的改革應(yīng)該意識(shí)到與其他稅種的關(guān)系,逐步推進(jìn)煤炭資源稅的改革。

        (二)清理不必要的收費(fèi)

        雖然此次的改革清費(fèi)立稅,全面清理涉煤收費(fèi)基金,但是地方收費(fèi)項(xiàng)目仍占據(jù)較多比重。如森林植被恢復(fù)費(fèi); 排污費(fèi); 耕地開(kāi)墾費(fèi)等,原本就沒(méi)有征收,也就是說(shuō)實(shí)際減免征收項(xiàng)并沒(méi)有規(guī)定的那么多;同時(shí)有的清理項(xiàng)目原本征收標(biāo)準(zhǔn)就比較低,對(duì)企業(yè)來(lái)收所減免的稅費(fèi)是杯水車(chē)薪。因此,在資源稅的改革中應(yīng)進(jìn)一步清理不必要的稅費(fèi),以免造成于資源稅改革初衷相背離的局面。

        (三)處理好中央與地方分配關(guān)系

        根據(jù)規(guī)定,除海洋石油外,其余所有資源稅收入均歸地方政府所有,是地方稅種。資源稅收入對(duì)中央財(cái)政來(lái)說(shuō)影響不大,其只占據(jù)較低的比重,而此次資源稅的從價(jià)計(jì)稅改革無(wú)疑會(huì)提高地方政府的財(cái)政收入,且有的政府財(cái)政收入中資源稅占據(jù)重要比重。因此,應(yīng)該處理好中央與地方的分配關(guān)系,以防止地方盲目開(kāi)采及使用資源,造成浪費(fèi)。(作者單位:重慶工商大學(xué))

        參考文獻(xiàn):

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        [2] 劉暢.資源稅改革對(duì)煤炭企業(yè)的影響研究[J].商業(yè)經(jīng)濟(jì),2015(8):47-48

        [3] 王智花,唐安寶.煤炭資源稅從價(jià)計(jì)征對(duì)煤炭市場(chǎng)的影響[J].財(cái)會(huì)月刊,2015(05):33-37

        [6] 熊群,肖旭.資源稅改革對(duì)煤炭企業(yè)的影響研究財(cái)[J].財(cái)稅金融,2015(3):76-79

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