閆洪伊

摘 要：經(jīng)濟新常態(tài)下的內(nèi)部審計工作面臨新的風(fēng)險與挑戰(zhàn)，新形勢下的經(jīng)濟增長放緩、經(jīng)濟結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化升級、城鄉(xiāng)收入結(jié)構(gòu)得到提升，創(chuàng)新驅(qū)動逐漸了投資驅(qū)動和要素驅(qū)動。內(nèi)部審計人員，更要把握新常態(tài)的工作重點，在認清內(nèi)部審計工作價值的同時，明確內(nèi)部控制與內(nèi)部審計的關(guān)系，強化責(zé)任意識，在新準則的貫徹過程中，切實提升、規(guī)范、健全內(nèi)部控制制度，充分發(fā)揮內(nèi)部審計在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營中監(jiān)督、控制的職能。

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟新常態(tài)；內(nèi)部審計

一、經(jīng)濟新常態(tài)下的能源革命

經(jīng)濟新常態(tài)突出在一個“新”字，而新的含義就是有別于舊的事物；常態(tài)是時常發(fā)生的狀態(tài)，既是普通的過程又是特殊的時點。新常態(tài)就是一種不同于以往的穩(wěn)定狀態(tài)，而放在經(jīng)濟學(xué)的角度，這就意味著在過去的幾十年間，我國的經(jīng)濟增長一直處于高速增長的狀態(tài)，而現(xiàn)在就要有所改變了。

新常態(tài)更加迫切需要能源體制革命，這是在統(tǒng)籌資源、要素、產(chǎn)業(yè)等多種因素之后的判斷與選擇，能源是國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的基礎(chǔ)性行業(yè)，更要適應(yīng)經(jīng)濟新常態(tài)下的發(fā)展要求。在我國能源消費不斷攀升的前提下，未來的能源發(fā)展將會呈現(xiàn)能源結(jié)構(gòu)由高碳消費向低碳消費轉(zhuǎn)變，能源效率由低效到高效的轉(zhuǎn)變。

二、經(jīng)濟新常態(tài)下的內(nèi)部審計

作為內(nèi)部控制制度的重要手段和環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計保障了企業(yè)經(jīng)營的正常運轉(zhuǎn)，同時又為經(jīng)濟新常態(tài)下企業(yè)的應(yīng)對之策提供了實務(wù)方面的經(jīng)驗積累開辟了道路。在新常態(tài)下，內(nèi)部審計工作的價值不再只是量化價值的提升，而更多地著眼于內(nèi)在價值的增值，內(nèi)部審計人員更要有分析存在問題并解決問題的能力。

2008年6月28日，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會和保監(jiān)會五部委聯(lián)合發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，并確定于2009年7月1日起率先在上市公司范圍內(nèi)實行?！兑?guī)范》的發(fā)布標著中國版的“薩班斯——奧斯利”法案正式被引入中國的經(jīng)濟運行中，《規(guī)范》為我國企業(yè)建立和實施內(nèi)部控制的基本框架奠定基礎(chǔ)。在這套標準中，著重強調(diào)了內(nèi)部審計在公司內(nèi)部控制體制中的重要地位。

縱觀內(nèi)部審計近年來的發(fā)展，內(nèi)部審計在協(xié)助完善組織治理和發(fā)展中發(fā)揮著不可磨滅的作用，多年積累的審計經(jīng)驗也給未來的發(fā)展提供了重要的參考價值。

從環(huán)境角度看，隨著全球化的到來和信息技術(shù)的快速發(fā)展，內(nèi)部審計將不可避免地處在全球化和信息化的環(huán)境中，相交于以往，此時的運行風(fēng)險更加復(fù)雜多變，伴隨著利益相關(guān)者期望的不斷提升，內(nèi)部審計所承擔(dān)的指責(zé)也就不斷加大。一方面信息技術(shù)的革命，無形中創(chuàng)造了更加復(fù)雜的環(huán)境，內(nèi)部審計所針對的對象漸趨自動化，在這種背景下，信息系統(tǒng)環(huán)境一般都是覆蓋集團全部門的，內(nèi)部審計的范圍就不能僅僅局限于某個領(lǐng)域，而是要著眼于各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、控制活動，更不能忽視地就是信息系統(tǒng)的設(shè)計與運行，這些不斷革新的環(huán)節(jié)給內(nèi)部審計工作帶來了更多的挑戰(zhàn)。另一方面，信息技術(shù)無疑又給審計技術(shù)、方法帶來了巨大的革新，許多傳統(tǒng)的審計方法將注定被高度自動化、信息化的手段所取代，審計人員可以充分地利用這些資源為內(nèi)部審計工作服務(wù)，使得內(nèi)部審計工作在信息化的條件下更加高效。

從相關(guān)利益者的角度看，伴隨著利益相關(guān)者期望的提高，內(nèi)部審計在集團中的角色發(fā)生著改變，盡管從目前來看，內(nèi)部審計工作的重點仍然是合規(guī)審計、財務(wù)審計、舞弊分析等環(huán)節(jié)，但側(cè)重的重點會在未來發(fā)生巨大的改變，相關(guān)利益者成為更早認識到內(nèi)部審計在評價公司組織運行秩序中重要作用的一批人，即使這種期望本身就是變化的。內(nèi)部審計已經(jīng)成為未來公司治理的必要手段，內(nèi)部審計的范圍也將更加貼近和匹配利益相關(guān)者所關(guān)注的領(lǐng)域。

三、新常態(tài)下集團內(nèi)部審計如何發(fā)展

新常態(tài)下的內(nèi)部審計面臨著環(huán)境變化等諸多挑戰(zhàn)，如何在新形勢下更好發(fā)揮審計責(zé)任，為集團發(fā)展獻計獻策是每個審計工作者的必修課。

從傳統(tǒng)意義上看，政府監(jiān)督與審計不單是針對財政相關(guān)資金檢查，同樣對涉及國有資金的企業(yè)進行監(jiān)督，在經(jīng)濟新常態(tài)的大環(huán)境下，在未來的監(jiān)督檢查中，要更加重視各項公共經(jīng)費支出的合理性、合規(guī)性，嚴格遵守黨和國家的相關(guān)規(guī)定，及時將公司執(zhí)行制度的信息匯總上報，查漏補缺的同時更要做到防患于未然。更為重要的是，著眼點也不再僅局限于合規(guī)性，而是合理性與合規(guī)性監(jiān)督的“并駕齊驅(qū)”。在實務(wù)中，內(nèi)部審計不僅要稱職完成對“合規(guī)性”事項的檢查，更不能忽視“合理性”，在諸項手續(xù)齊全的前提下，仍然要對明顯不合理的支出進行甄別，內(nèi)部審計工作者不僅要起到監(jiān)督作用，更要起到防風(fēng)險、控風(fēng)險的作用。在未來的內(nèi)部審計工作中，可以預(yù)見，風(fēng)險防范將會成為一個主流方向。

四、小結(jié)

經(jīng)濟新常態(tài)是我國經(jīng)濟發(fā)展的必經(jīng)之路，在這個大環(huán)境下，集團的運行風(fēng)險更加復(fù)雜多樣，內(nèi)部審計在集團的角色、任務(wù)也在不斷革新，這就客觀上增強了內(nèi)部審計的重要性，相應(yīng)所承擔(dān)的職責(zé)也就不斷增加。在能源革命的時代下，內(nèi)部審計工作必須要加強與政府審計的融合、拓寬審計領(lǐng)域、積極參與集團戰(zhàn)略過程、承擔(dān)更多社會責(zé)任、在更加基礎(chǔ)的道德層面上發(fā)揮作用，為集團的發(fā)展保駕護航。（作者單位：哈爾濱商業(yè)大學(xué)）

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