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        淺談如何做好上市公司存貨盤點工作

        2016-11-21 22:51:42陳云秀
        商場現(xiàn)代化 2016年26期
        關(guān)鍵詞:盤點存貨上市公司

        摘 要:存貨是各公司重要的流動資產(chǎn)。公司存貨的管理水平的高低直接影響到企業(yè)的資金占用水平。存貨的真實性、準(zhǔn)確性,影響公司財務(wù)報告的質(zhì)量高低,做好存貨盤點前的準(zhǔn)備工作至關(guān)重要,通過制定盤點計劃,組織盤點人員,及時對財務(wù)系統(tǒng)和庫存系統(tǒng)結(jié)帳,存貨盤點前停止流動,一系列的準(zhǔn)備活動,使存貨盤點能夠按計劃順利進行。

        關(guān)鍵詞:上市公司;存貨;盤點

        存貨是指公司為保證正常生產(chǎn)經(jīng)營而儲存的各種重要的流動資產(chǎn),包括原材料、庫存商品、低值易耗品、周轉(zhuǎn)材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等。

        一、上市公司存貨盤點的重要性

        1.對期末存貨進行盤點,可以了解公司存貨的現(xiàn)狀、商品的積壓情況;通過存貨盤點,可以及時發(fā)現(xiàn)并清理呆滯品、提高資產(chǎn)使用效率。根據(jù)盤點情況,可加強管理、提高計量、保管管理水平,還可以防范存貨管理中的風(fēng)險。

        2.資本市場造假案例屢屢不斷,受資本市場巨大的經(jīng)濟利益的驅(qū)使、上市公司出于維持或提升股價考慮,獲取貸款、保住上市公司殼資源,往往出現(xiàn)形形色色的利潤操縱手法。我國近年來影響較大的財務(wù)報表舞弊案絕大多數(shù)與資產(chǎn)項目的造假相關(guān),而存貨項目因其種類繁多并且具有流動性強,計價方法多樣的特點,容易被一些上市公司所操縱。為防范財務(wù)報表舞弊,證券監(jiān)管機構(gòu)加大了對上市公司及中介審計機構(gòu)的監(jiān)管與檢查力度。為保證上市公司財務(wù)報告的真實有效,做好上市公司的存貨盤點工作尤為重要。

        二、上市公司存貨盤點的準(zhǔn)備工作

        1.制定存貨盤點計劃

        為保證存貨盤點工作的順利進行,必須事先進行周密的計劃。上市公司因有季報、半年報、年報信息批露的要求,且必須在交易所規(guī)定的期限內(nèi)批露財務(wù)報告。上市公司財務(wù)部需要在各報告期末,根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的特點,組織生產(chǎn)、采購、銷售各部門、共同制定存貨盤點計劃。對于生產(chǎn)周期較短的產(chǎn)品,可以每月進行盤點,對于生產(chǎn)周期較長的產(chǎn)品,可以每季度進行盤點。對于年度盤點、因?qū)徲嬋藛T會參與存貨監(jiān)盤,還需要與審計的注冊會計師一起商量制訂存貨盤點計劃。

        盤點計劃包括:盤點時間的確定、參加盤點人員確定與分工、盤點范圍的確定。所有的工作計劃和工作安排確定后,財務(wù)部擬出正式的盤點及結(jié)賬通知,財務(wù)部加蓋部門章后,以紙質(zhì)形式分發(fā)給公司生產(chǎn)、倉庫、供應(yīng)、市場等相關(guān)部門負責(zé)人,另外以電子版發(fā)給各子公司財務(wù)經(jīng)理,子公司同步結(jié)賬盤點存貨。

        2.組織參與盤點人員、召開盤點會議

        安排盤點人員時,應(yīng)充分考慮其專業(yè)勝任能力,盤點參與人員一般抽調(diào)包括供應(yīng)、存儲、財務(wù)、生產(chǎn)等部門熟悉存貨的有關(guān)人員,涉及到技術(shù)性強的物資,可請技術(shù)部、質(zhì)檢人員一起參加盤點。

        正式盤點前,召開盤點工作會議,布置盤點任務(wù),讓每一個參與人員提前知曉盤點計劃,重視盤點工作,早作安排。

        3.存貨盤點前的整理

        (1)倉庫管理人員對已收到的所有材料開出入庫單,事先將存貨堆放整齊;各生產(chǎn)主管安排人員做好盤點準(zhǔn)備,在產(chǎn)品及產(chǎn)成品堆放整齊。盤點前財務(wù)可安排人員進行實地查看,如果發(fā)現(xiàn)貨物堆放混亂的,要向相關(guān)管理員提出整改,必要時可以將混亂的情況向倉庫管理人員的上級領(lǐng)導(dǎo)進行反映。

        (2)確保盤點的在產(chǎn)品和產(chǎn)成品領(lǐng)用的材料已開具領(lǐng)料單,盤點期間存貨停止流動、盤點期間停止對外發(fā)貨。

        4.提早規(guī)劃盤點過程的路線圖

        盤點之前,財務(wù)部經(jīng)理可安排成本核算會計先到需要盤點的倉庫、車間等地實際查看,熟悉各倉庫結(jié)構(gòu),貨物擺放情況等,對于原材料與庫存商品,與倉庫主管商量盤點方案;對于在產(chǎn)品,則與車間主管商量盤點方案。最終擬定詳細的盤點路線圖,確定盤點順序。物資品種繁多、存放地點分散時,應(yīng)繪制存貨擺放示意圖,避免出現(xiàn)盤點人員臨到盤存現(xiàn)場,不知從何處下手的尷尬局面。對于盤點中可能用到的工具,如磅稱、直尺、鏟車、車輛等,要協(xié)調(diào)相關(guān)部門,提前作好準(zhǔn)備。

        5.財務(wù)及庫存系統(tǒng)及時結(jié)賬

        盤點的目標(biāo)是為了賬實相符,賬實相符的前提是賬賬相符。清查盤點前,會計人員應(yīng)將發(fā)生的業(yè)務(wù)在財務(wù)系統(tǒng)及時入帳。倉庫日常記帳時,要注意計量單位的統(tǒng)一,入庫時單位要與生產(chǎn)領(lǐng)用時的單位一致。如生產(chǎn)領(lǐng)用是按米,則入庫也按米為單位,否則倉庫出庫時會出現(xiàn)賬實不符的情形。當(dāng)期的入庫、出庫手續(xù)辦完后,庫存系統(tǒng)及時結(jié)賬,結(jié)帳日后至盤點結(jié)束,存貨停止流動。

        6.制作盤點表

        公司財務(wù)部成本核算會計,根據(jù)技術(shù)部提供的各產(chǎn)品清單,分產(chǎn)品編制在產(chǎn)品盤點表;根據(jù)財務(wù)賬面庫存商品數(shù)量,編制庫存商品盤點表;倉庫材料會計根據(jù)庫存系統(tǒng)結(jié)賬后的存貨結(jié)存表,編制原材料盤點表;如有委外加工物資,也應(yīng)編制委外加工物資盤點表。對于一次性攤銷的低值易耗品、周轉(zhuǎn)材料等,也應(yīng)編制相應(yīng)的盤點表。

        盤點表包含以下要素:存貨代碼、品名、規(guī)格型號、帳面數(shù)量、盤點數(shù)量、備注、盤點日期、盤點人、復(fù)盤人等。同時準(zhǔn)備一份盤點匯總表、記錄各類物資的盤點表頁數(shù)、盤點人數(shù)、盤點人員名單。

        三、存貨盤點中的關(guān)鍵措施

        1.不要漏盤與重復(fù)

        在盤點的現(xiàn)場,財務(wù)人員要做好監(jiān)督和主導(dǎo)作用,做到所有貨物或物資全部盤點并記入盤點表,在做好防止存貨盤點遺漏時,同時又要注意重復(fù)盤點,對于已經(jīng)盤存的貨物或物資做好適當(dāng)?shù)臉?biāo)示。

        有些公司因倉庫區(qū)域受限,會將一些體積較大的原材料存放在車間,對于這種情況,需要倉庫管理人員,作好明確標(biāo)記,防止車間在盤點在產(chǎn)品時,誤將暫存在車間的原材料清點,造成重復(fù)清點,虛增在產(chǎn)品成本。在盤點時,對于盤點表中沒列出的物資,另外附表式進行登記,盤點結(jié)束查找原因。

        2.關(guān)注存貨狀態(tài)

        盤點過程中,盤點人員需懂得一些測量手段,不僅要負責(zé)清點存貨的數(shù)量,同時要關(guān)注存貨有無毀損或變質(zhì)情況,對于有保質(zhì)期限或容易腐爛變質(zhì)的貨物,需要查看貨物的生產(chǎn)日期、貨物是否出現(xiàn)腐爛變質(zhì)等現(xiàn)象。同時,在盤點的過程中也需要了解和注意查看庫存物資中是否有滯銷的產(chǎn)品、呆料、殘次料等情況。可以請技術(shù)人員,質(zhì)檢人員到場進行判斷,一旦出現(xiàn)減值情形,可在盤點表中標(biāo)注說明,財務(wù)部在期末進行存貨減值測試時,作為參考依據(jù),可以避免存貨資產(chǎn)價值虛增。

        3.委外加工物資與發(fā)出商品的盤點

        對于委外加工物資,發(fā)出商品等存貨,可以發(fā)詢證函給對方單位,由對方盤點后蓋章回寄。在盤點存貨過程中,如發(fā)現(xiàn)是有別的客戶寄放在本公司的物品,也需要發(fā)函進行確認。日常要做好委托加工物資的臺帳登記,并取得委托加工單位經(jīng)辦人員及聯(lián)系方式。對于金額較大的委外加工物資,發(fā)出商品等存貨,也可以選擇上門進行盤點的方式。

        4.盤點結(jié)束前的現(xiàn)場檢查

        存貨盤點結(jié)束前,財務(wù)部應(yīng)再次觀察盤點現(xiàn)場,以確定所有應(yīng)納入盤點范圍的存貨均已盤點,依據(jù)盤點匯總表,檢查核對已發(fā)放的盤點表是否都已收回,并提醒所有參加盤點人員在對應(yīng)的盤點表上簽字確認。

        四、盤點過后的分析與處理

        盤點小組按照盤點結(jié)果填寫實物盤點表,形成書面報告,對盤點清查中發(fā)現(xiàn)的問題,及時查明原因,落實責(zé)任,形成會議紀(jì)要。盤點領(lǐng)導(dǎo)小組審核確認相關(guān)盤點文件。財務(wù)部對存貨盤點表及書面報告進行匯總,復(fù)核無誤后,對存貨盤盈、盤虧、虧損報廢、跌價減值情況形成處理意見,盤盈、盤虧、毀損、報廢、跌價減值審批表需經(jīng)財務(wù)部部長、財務(wù)部分管副總審核確認后,進入審批權(quán)限流程,按規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徟?/p>

        五、結(jié)語

        通過存貨盤點可以對公司的盈虧狀況,經(jīng)營損益的核算更加準(zhǔn)確;通過對存貨的全面有效盤點,能有效管控公司的各項存貨。存存真實可靠,才能保證上市公司對外報送的財務(wù)報告相關(guān)數(shù)據(jù)真實、可靠、完整。公司應(yīng)重視存貨盤點前的計劃工作、盤點過程的監(jiān)督工作以及盤點工作結(jié)束后的分析與處理。

        做好上市公司存貨盤點工作,有利于成本核算更加準(zhǔn)確,有利于加強存貨管理,降低公司生產(chǎn)成本,有效地保證公司生產(chǎn)經(jīng)營活動的持續(xù)進行,從而提高公司產(chǎn)品的競爭力,確保上市公司持續(xù)、穩(wěn)定、健康地發(fā)展。

        參考文獻:

        [1]孫淑莉.淺談存貨盤點前的準(zhǔn)備工作[J].佳木斯大學(xué)社會科學(xué)學(xué)報,2001年第7期.

        [2]何真.基于財務(wù)報告舞弊揭示的存貨項目審計研究[J].浙江工商大學(xué),2014年第1期.

        [3]深圳證券交易所股票上市規(guī)則,2014年修訂.www.szse.cn.

        作者簡介:陳云秀(1971.01- ),單位:江蘇華盛天龍光電設(shè)備股份有限公司,職稱:中級會計師,財務(wù)部經(jīng)理,會計學(xué)專業(yè)本科學(xué)歷,研究方向:財務(wù)管理

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