劉元新

摘要：隨著我國經(jīng)濟越來越快速的發(fā)展，對于經(jīng)濟上的審計需求也越來越大，隨之而來的是會計事務(wù)所的審計風(fēng)險逐漸增加，企業(yè)經(jīng)營中的風(fēng)險也在呈現(xiàn)上升的趨勢。在近年來一些審計案件上的失敗來看，會計事務(wù)所在審計方面還是存在一定的隱患的，引發(fā)了社會各界的高度重視。本文通過分析現(xiàn)代我國會計事務(wù)所審計方面存在的風(fēng)險及原因，提出了幾點預(yù)防會計事務(wù)所審計方面問題的措施。

關(guān)鍵詞：會計事務(wù)所；審計風(fēng)險；措施

在我國的經(jīng)濟發(fā)展中，經(jīng)濟審計出現(xiàn)問題，不僅影響了我國注冊會計師的信譽問題，也阻礙了我國的社會經(jīng)濟的發(fā)展。造成這種現(xiàn)象的主要原因是由于會計事務(wù)所的風(fēng)險預(yù)防能力不強。

1.會計事務(wù)所在審計風(fēng)險的預(yù)防上出現(xiàn)的問題

1.1 事務(wù)所在整體質(zhì)量問題上存在缺陷

首先從事務(wù)所的注冊會計師來講，部分會計事務(wù)所由于一些原因，并不是所有的股東或者員工都是專業(yè)的注冊會計師，這可能會使會計事務(wù)所的審計工作缺乏專業(yè)性。其次，就是會計事務(wù)所的管理人員偏大齡化，可能會面臨事務(wù)所人員短缺的困難。

部分事務(wù)所只看重最后的業(yè)務(wù)發(fā)展，而忽視了事務(wù)所的內(nèi)部問題。對于事務(wù)所的業(yè)務(wù)人員也沒有進行嚴格的審核，導(dǎo)致他們專業(yè)性不強，在承接業(yè)務(wù)的時候，沒有考慮到審計人員的能力與業(yè)務(wù)難度之間的平衡問題，增加了審計方面的風(fēng)險。

1.2 對于所承接業(yè)務(wù)的風(fēng)險預(yù)測分析能力較差

在對承接的業(yè)務(wù)進行風(fēng)險預(yù)測的過程中，部分會計事務(wù)所并沒有對客戶的信譽度等方面進行前期調(diào)查。在承接業(yè)務(wù)時，只考慮經(jīng)濟利益和市場發(fā)展問題，沒有認識到風(fēng)險預(yù)測的重要性。對于審計報告的檢查，部分會計事務(wù)所也沒有制定出完整的規(guī)章制度，即使有，也沒有完全按照規(guī)定去執(zhí)行。造成這一問題的原因是有些會計事務(wù)所在業(yè)務(wù)的處理上，為了提高工作的效率，在審計檢查時，在一定程度上降低對審查報告的要求，提高了審計方面的風(fēng)險。還有就是會計事務(wù)所對于審計風(fēng)險的檢測也不是很成熟，沒有意識到審計風(fēng)險預(yù)測的重要性，沒有制定相關(guān)的制度或者規(guī)定，導(dǎo)致進行審計工作時風(fēng)險增加。

1.3 注冊會計師職業(yè)道德素質(zhì)不強

有部分的注冊會計師在工作中并沒有完全的按照規(guī)章制度去執(zhí)行工作。在審計工作的過程中，可能會為了節(jié)省時間，省略一些看似無關(guān)緊要的步驟，但有時往往正是由于這些忽略，才造成了以后的風(fēng)險和問題。在一些重大的項目上，有的注冊會計師會以成本限制為借口，減少一些必要的審計步驟，有時這些減少和省略會造成審計報告失去了原有的效力，給上市公司在財務(wù)上造假提供了一些漏洞，讓他們有機可乘，增加了會計事務(wù)所審計的風(fēng)險。

據(jù)研究調(diào)查顯示，在我國現(xiàn)階段的注冊會計師中，高學(xué)歷者占少數(shù)，大部分是由大專畢業(yè)生、本科生組成，而碩士及以上的學(xué)歷者占少數(shù)。還有，就是在就職人員的專業(yè)素質(zhì)上，有些注冊會計師在專業(yè)能力上有限，從業(yè)經(jīng)驗又比較低，一些注冊會計師在遇到簡單一些的問題時，會交給助理會計師去做，而他們?nèi)狈I(yè)能力和經(jīng)驗，會導(dǎo)致嚴重問題的發(fā)生。還有的事務(wù)所是按照會計師的業(yè)績來計算薪資的，所以，有的注冊會計師為了取得更多的利益，只注重接手業(yè)務(wù)的數(shù)量，而忽略了質(zhì)量，導(dǎo)致風(fēng)險增加。

2.會計事務(wù)所審計方面存在風(fēng)險的原因

首先，我國其他部門對于會計事務(wù)所的監(jiān)管力度不夠。對于會計事務(wù)所，我國財政部、證監(jiān)會等部門都可以對其進行監(jiān)督和管理，但這些機構(gòu)在監(jiān)管方面的力度明顯不足，懲罰力度也較弱，導(dǎo)致其他人員對風(fēng)險問題的意識不強。

在我國與會計事務(wù)所等會計方面相關(guān)的法律中，都嚴格規(guī)定了其法律責(zé)任，但是卻又不是很明確，使法律缺乏了一些實際意義。我國當前社會的法律環(huán)境不健全，也是會計事務(wù)所審計存在風(fēng)險的原因之一。

其次，會計事務(wù)所本身對于風(fēng)險的預(yù)測能力不強也會造成一定的風(fēng)險。目前我國會計事務(wù)所的自身管理力度不夠，導(dǎo)致對于風(fēng)險的預(yù)測意識不強。

最后，所承接的業(yè)務(wù)本身也是存在一定的風(fēng)險的。有些被審計公司會在財務(wù)問題上做一些手腳，在加之我國會計制度上存在一些漏洞，讓一些公司的財務(wù)部門有機可乘。加之公司上層有些也存在一些舞弊的情況，導(dǎo)致風(fēng)險上升。

3.提高會計事務(wù)所審計風(fēng)險預(yù)測能力的策略

3.1 增強對承接業(yè)務(wù)的審查工作

想要降低會計事務(wù)所審計方面的風(fēng)險，要做的就是要提高事務(wù)所審計風(fēng)險的預(yù)測能力。首先就是要增強事務(wù)所本身對于所成績業(yè)務(wù)的審查工作，這是提高審計風(fēng)險預(yù)測能力的首要任務(wù)。在承接業(yè)務(wù)之前，對于業(yè)務(wù)本身進行仔細調(diào)查和審核，對于被審計公司的信譽問題也要進行一系列的調(diào)查。

3.2 建立完善的事務(wù)所防控體系

會計事務(wù)所想要在降低在審計方面的風(fēng)險，就要建立健全的防控體系，從本質(zhì)上減少風(fēng)險的存在。不僅要對承接的業(yè)務(wù)進行審查，對于自己本身也要進行完善。要從事務(wù)所的管理制度、人員的素質(zhì)等多方面進行監(jiān)管。對于事務(wù)所的整體結(jié)構(gòu)進行規(guī)劃，對于工作人員進行合理的培訓(xùn)、裁減和增加。

3.3 提高事務(wù)所注冊會計師的職業(yè)道德

會計事務(wù)所中注冊會計師本身的職業(yè)道德素質(zhì)也是決定審計風(fēng)險高低的重要原因之一。注冊會計師的職業(yè)道德素養(yǎng)較高，對于審計的過程也會仔細審查，從而降低了事務(wù)所的審計風(fēng)險。所以事務(wù)所要對注冊會計師進行篩選。有能力的留下，剩下的進行一些專業(yè)的培訓(xùn)之后擇優(yōu)選擇，在整體上提高注冊會計師的職業(yè)素養(yǎng)。

結(jié)語

當前我國會計事務(wù)所對于審計風(fēng)險的預(yù)測能力還有待提高，各會計事務(wù)所本身也應(yīng)該對這個問題引起重視，對承接的業(yè)務(wù)進行嚴格的審查，對于事務(wù)所本身也要嚴格要求，在注重經(jīng)濟利益的同時也要注意質(zhì)量問題，提高自身的審計風(fēng)險預(yù)測能力，從根本上杜絕審計存在的風(fēng)險。

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