譚春明

摘要：伴隨著我國(guó)改革開(kāi)放以來(lái)30多年的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制弱化的問(wèn)題，在大經(jīng)濟(jì)環(huán)境影響下變得更加突出，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在一定程度上制約國(guó)有企業(yè)的健康發(fā)展，本文就以國(guó)有企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制為分析對(duì)象，提出幾點(diǎn)個(gè)人建議，僅供參考。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè)；內(nèi)部會(huì)計(jì)控制；存在的問(wèn)題；對(duì)策

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是企業(yè)為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等，而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是一個(gè)企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)自我約束和自我調(diào)節(jié)的機(jī)制，是企業(yè)健康發(fā)展和經(jīng)營(yíng)成敗的關(guān)鍵。新中國(guó)成立以來(lái)，國(guó)有企業(yè)一直是我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的主導(dǎo)，新疆地區(qū)的國(guó)有企業(yè)在促進(jìn)新疆的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用最為明顯，以八一鋼鐵廠，紅十月拖拉機(jī)廠，天山毛紡廠等一批成就新疆經(jīng)濟(jì)發(fā)展的國(guó)有企業(yè)，為新疆的經(jīng)濟(jì)發(fā)展奠定了厚實(shí)的基礎(chǔ)。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)體制的發(fā)展和轉(zhuǎn)變，這些大型國(guó)有企業(yè)出現(xiàn)的問(wèn)題越來(lái)越嚴(yán)重，甚至被吞并消失，這和企業(yè)的自身改革及內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有著不可分割的關(guān)系。

1.國(guó)有企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的意義

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是企業(yè)管理的重要手段，以保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全、提高并保證會(huì)計(jì)的信息質(zhì)量為根本目的，通過(guò)控制環(huán)境、財(cái)務(wù)制度和控制程序這三個(gè)要素，推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理和提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。新疆的國(guó)有企業(yè)長(zhǎng)期以來(lái)?yè)?dān)負(fù)著穩(wěn)定新疆經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要任務(wù)，是我區(qū)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控的重要工具，必須將企業(yè)核心管理的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作為企業(yè)控制重點(diǎn)，高度重視，不斷完善和強(qiáng)化，才能使企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在企業(yè)控制管理中發(fā)揮重要作用。

2.新疆國(guó)有企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題

新疆的國(guó)有企業(yè)發(fā)展時(shí)間較長(zhǎng)，企業(yè)一般存在兩大特點(diǎn)：一是企業(yè)規(guī)模大，業(yè)務(wù)范圍廣，行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)相當(dāng)激烈；二是企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制弱化、管理機(jī)制不健全，不科學(xué)；三是管理者內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)淡薄。在我區(qū)社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的今天，我區(qū)的國(guó)有企業(yè)必須打破舊的不科學(xué)的管理機(jī)制，通過(guò)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制建設(shè)，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。

2.1忽視內(nèi)部控制的重要性

我區(qū)的國(guó)有企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是在經(jīng)濟(jì)體制下發(fā)展起來(lái)的，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，原有的舊體制完全不能適應(yīng)當(dāng)下新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求。內(nèi)部控制是長(zhǎng)期效益，前期需要花費(fèi)大量精力和人員的配置，才能在長(zhǎng)期的控制制度中取得效益，因此企業(yè)的管理人員常常忽視內(nèi)部控制的重要性，把企業(yè)的內(nèi)部控制當(dāng)做約束自己發(fā)揮作用的鈍器，往往不愿意把精力放到企業(yè)內(nèi)部的控制問(wèn)題上。

2.2職責(zé)分工不明確

國(guó)有企業(yè)的規(guī)模較大，企業(yè)的部門也多，內(nèi)部的機(jī)構(gòu)設(shè)置較為復(fù)雜，職位職責(zé)不明，重疊交叉現(xiàn)象突出。據(jù)調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，在國(guó)有企業(yè)中90%左右的財(cái)務(wù)人員層次不清，對(duì)自己的崗位職責(zé)不明確，崗位設(shè)置缺乏牽制性。企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)往往忽視了自己的領(lǐng)導(dǎo)地位，在工作上直接依附于上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)，同級(jí)之間沒(méi)有相互制衡，使企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制成為紙上談兵。

2.3企業(yè)自身防范風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差

我區(qū)內(nèi)的國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)滯后，尤其是內(nèi)部會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)甚至完全不關(guān)心內(nèi)部會(huì)計(jì)控制帶來(lái)的影響，再面對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，也不能及時(shí)作出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制措施。

2.4內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系不健全

很多國(guó)有企業(yè)在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的環(huán)境下，一心追求經(jīng)濟(jì)效益，追求銷售收入的增長(zhǎng)，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的建立缺乏科學(xué)性和連貫性，沒(méi)有關(guān)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的約束機(jī)制和自我防范，常常導(dǎo)致會(huì)計(jì)控制不能發(fā)揮它應(yīng)有的功效，使會(huì)計(jì)控制僅作為擺設(shè)制度，失去效力。

2.5監(jiān)督機(jī)制不完善

我國(guó)《會(huì)計(jì)法》明確要求，“各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度”，雖然大部分國(guó)有企業(yè)設(shè)有特定的監(jiān)督部門，但是內(nèi)部監(jiān)管不到位，而政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督的效果更不盡如人意。我區(qū)的國(guó)有企業(yè)存在全國(guó)國(guó)有企業(yè)的最大弊端，就是沒(méi)有有效健全的監(jiān)督考核機(jī)制，企業(yè)的內(nèi)部控制的執(zhí)行需要恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督，沒(méi)有監(jiān)管，企業(yè)沒(méi)有畏懼，因此嚴(yán)重影響了企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用的效力。

2.6會(huì)計(jì)信息資料失真

一是隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展，會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)已經(jīng)成為當(dāng)今社會(huì)會(huì)計(jì)行業(yè)的必然選擇，錄入系統(tǒng)的原始數(shù)據(jù)錯(cuò)誤，將直接導(dǎo)致信息失真；二是由于會(huì)計(jì)職責(zé)不明確，內(nèi)部會(huì)計(jì)管理松弛，企業(yè)所需的會(huì)計(jì)信息失真情況嚴(yán)重，調(diào)查顯示，50%的財(cái)務(wù)工作者認(rèn)為企業(yè)的會(huì)計(jì)信息存在失真現(xiàn)象。三是財(cái)務(wù)人員工作任務(wù)混亂，會(huì)計(jì)憑證填制不規(guī)范，沒(méi)有有效規(guī)范的原始憑證的支持，甚至有的企業(yè)的財(cái)務(wù)工作者在領(lǐng)導(dǎo)的暗示下，違背會(huì)計(jì)公平真實(shí)的原則，隱瞞虛報(bào)收入利潤(rùn)，對(duì)會(huì)計(jì)事實(shí)成本造假，或者偽造會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)賬簿等。

2.7管理者內(nèi)部會(huì)計(jì)控制觀念淡薄

一是由于國(guó)有企業(yè)的體制過(guò)于陳舊，很多國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)人員不具備專業(yè)知識(shí)，未獲得國(guó)家頒發(fā)的從業(yè)資格證書，認(rèn)為財(cái)務(wù)只是簡(jiǎn)單的數(shù)字運(yùn)算，靠“走后門”拉關(guān)系進(jìn)入財(cái)務(wù)部門，部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)將“自己人”安排到財(cái)務(wù)，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制觀念淡薄。二是部分工作人員，不遵守或不嚴(yán)格遵守內(nèi)控制度，辦事憑經(jīng)驗(yàn)、憑主觀判斷，缺少對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的檢查和考核。

3.國(guó)有企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的對(duì)策

3.1建立健全的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系

國(guó)有企業(yè)需要結(jié)合自身的實(shí)際情況，建立健全的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，制定各種管理辦法，明確控制目標(biāo)，定期對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審計(jì)。在職能劃分上，明確崗位的權(quán)限、責(zé)任、工作職責(zé)和授權(quán)批準(zhǔn)范圍，對(duì)主管會(huì)計(jì)，記賬會(huì)計(jì)，財(cái)務(wù)保管等進(jìn)行分離，讓各部門個(gè)崗位進(jìn)行相互制約和牽制，并定時(shí)進(jìn)行企業(yè)財(cái)產(chǎn)清查，對(duì)企業(yè)實(shí)物進(jìn)行控制，做到賬實(shí)相符，以防挪用和貪污。

3.2建立有效會(huì)計(jì)系統(tǒng)，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)管

國(guó)有企業(yè)要堅(jiān)持以國(guó)家頒布的《會(huì)計(jì)法》制定本企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，會(huì)計(jì)憑證制度、會(huì)計(jì)賬簿制度以及財(cái)務(wù)報(bào)表制度，使財(cái)務(wù)工作人員充分依據(jù)制度法規(guī)辦事，明確職責(zé)的權(quán)限，達(dá)到相互制衡的效果，才能保證企業(yè)的財(cái)務(wù)人員在工作時(shí)做到有法可依，有制可循，只有這樣才能保證企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的順利實(shí)施。同時(shí)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)制，在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督?；蛘呓⑵髽I(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的財(cái)務(wù)安全隱患并做出修正改進(jìn)。光有企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)制是往往不夠的，在實(shí)際工作中，我們還要大力加強(qiáng)工商、稅務(wù)、審計(jì)等部門的監(jiān)督作用，定期檢查或隨時(shí)抽查企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的制度和工作，及時(shí)杜絕企業(yè)將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度作為擺設(shè)和幌子。

3.3 提高管理者的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)

作為國(guó)有企業(yè)的管理者，必須與時(shí)俱進(jìn)，在不斷提高自身的管理水平的同時(shí)，要加強(qiáng)財(cái)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)，增強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)，不能故步自封，大量接收具有專業(yè)水準(zhǔn)的會(huì)計(jì)人才，減少會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的偏差。同時(shí)用科學(xué)技術(shù)的手段實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)控制的管理，做到會(huì)計(jì)電算化代替手工記賬，定時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表的公示，建立透明，高品質(zhì)的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。

3.4充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能部門作用、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，分析重點(diǎn)控制環(huán)節(jié)，改進(jìn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方法，強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制報(bào)告制度

結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)想要發(fā)展的好，不光需要與時(shí)俱進(jìn)的發(fā)展眼光，更需要企業(yè)的內(nèi)部控制管理，尤其是國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)國(guó)有企業(yè)是非常重要的，合理有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制會(huì)帶動(dòng)整個(gè)國(guó)有企業(yè)朝著健康生機(jī)的方向發(fā)展，并能保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的完整和安全。

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