●羅琳琳

省級(jí)電網(wǎng)內(nèi)部交易協(xié)同平臺(tái)研究

●羅琳琳

一、省級(jí)電網(wǎng)公司組織架構(gòu)及內(nèi)部交易特征

(一)省級(jí)電網(wǎng)公司組織架構(gòu)特征

1.主營(yíng)業(yè)務(wù)單一，組織架構(gòu)明晰。經(jīng)過(guò)“廠網(wǎng)分家”、“輔業(yè)分離”等多次電力體制改革，省級(jí)電網(wǎng)企業(yè)的產(chǎn)權(quán)架構(gòu)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)類型等均較為明確，單位類型、主營(yíng)業(yè)務(wù)類型相對(duì)單一，主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)是從發(fā)電廠購(gòu)入電能并通過(guò)輸送配送至千家萬(wàn)戶。

2.資產(chǎn)占比大，內(nèi)部交易繁多。電網(wǎng)企業(yè)的上述輸配電過(guò)程需緊密圍繞輸配電資產(chǎn)開(kāi)展，一方面輸配電線路、變電設(shè)備等電網(wǎng)企業(yè)的主要資產(chǎn)不具備可移動(dòng)性，另一方面電網(wǎng)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中還需考慮電網(wǎng)負(fù)載均衡性、供電可靠性，因此電網(wǎng)企業(yè)形成以省為單位開(kāi)展統(tǒng)籌調(diào)度，根據(jù)地域開(kāi)展日常經(jīng)營(yíng)的特征。由于電網(wǎng)企業(yè)地域性特征，各省級(jí)電網(wǎng)公司在地域經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)按照政府行政區(qū)域，設(shè)置大量分公司（即地市級(jí)供電局）開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

(二)省級(jí)電網(wǎng)公司內(nèi)部交易業(yè)務(wù)類型

1.業(yè)財(cái)聯(lián)動(dòng)業(yè)務(wù)。從信息系統(tǒng)建設(shè)角度來(lái)看，業(yè)財(cái)聯(lián)動(dòng)業(yè)務(wù)是指業(yè)務(wù)信息與財(cái)務(wù)信息通過(guò)信息技術(shù)手段無(wú)縫連接集成，業(yè)務(wù)信息主要反映業(yè)務(wù)事權(quán)審批、物資流動(dòng)及狀態(tài)變化等相關(guān)信息，財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)根據(jù)業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)推送信息記錄價(jià)值變動(dòng)情況。

對(duì)省級(jí)電網(wǎng)公司來(lái)說(shuō)，總分公司之間業(yè)財(cái)聯(lián)動(dòng)業(yè)務(wù)主要有：內(nèi)部資金往來(lái)、內(nèi)部資產(chǎn)物資調(diào)撥。

2.賬務(wù)劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)。賬務(wù)劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)， 是指在總分公司之間內(nèi)部業(yè)務(wù)中，除資金、實(shí)物資產(chǎn)之外的賬務(wù)數(shù)據(jù)劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，該類業(yè)務(wù)不是因?yàn)闃I(yè)務(wù)信息變化導(dǎo)致，沒(méi)有發(fā)生實(shí)物價(jià)值或位置變動(dòng)，純屬總分公司因地域分離產(chǎn)生的核算需要。如分公司月末將主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)或虧損、其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)或虧損、投資收益等項(xiàng)目的列轉(zhuǎn)至省公司總部。

（三）省級(jí)電網(wǎng)公司母公司范圍合并會(huì)計(jì)報(bào)表業(yè)務(wù)特征

1.資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目。電網(wǎng)企業(yè)通常設(shè)置“內(nèi)部往來(lái)”核算經(jīng)營(yíng)性往來(lái)，設(shè)置“上級(jí)撥入資金”和“撥付所屬資金”兩個(gè)科目核算資本性往來(lái)，并按照往來(lái)屬性分明細(xì)科目進(jìn)行核算。 在編制母公司資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，需要上下級(jí)單位往來(lái)對(duì)應(yīng)科目（含明細(xì)科目）的發(fā)生額、余額一致，并將上述內(nèi)部交易、往來(lái)科目互抵至0。

2.利潤(rùn)表項(xiàng)目。省級(jí)電網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)部交易主要為購(gòu)售電交易，雙方分別確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。在編制母公司利潤(rùn)報(bào)表時(shí)，需要將收入與成本核對(duì)一致后進(jìn)行抵銷。

3.現(xiàn)金流量表項(xiàng)目。為便于全省統(tǒng)籌資金使用、加強(qiáng)資金管理，省公司對(duì)地市供電局采取收支兩條線、銀行賬戶“零余額”管理產(chǎn)生的資金歸集現(xiàn)金流量，需要在編制母公司報(bào)表時(shí)進(jìn)行抵銷。

二、省級(jí)電網(wǎng)公司建立內(nèi)部交易協(xié)同平臺(tái)的必要性

目前，集團(tuán)內(nèi)各省級(jí)電網(wǎng)公司尚未建立內(nèi)部交易協(xié)同平臺(tái)，在編制母公司報(bào)表時(shí)，人工對(duì)需抵銷的項(xiàng)目進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，采用“表抵法”進(jìn)行編制?！氨淼址ā敝辉跁?huì)計(jì)期末進(jìn)行抵銷報(bào)表編制，無(wú)法實(shí)時(shí)體現(xiàn)公司真實(shí)經(jīng)營(yíng)狀況。

構(gòu)建省級(jí)電網(wǎng)公司內(nèi)部交易協(xié)同平臺(tái)，總分公司之間購(gòu)售電交易等內(nèi)部業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)雙方即時(shí)確認(rèn)，省公司能夠快速準(zhǔn)掌握下屬分支機(jī)構(gòu)交易情況，在編制合并報(bào)表時(shí)不需要再進(jìn)行事后的交易核對(duì)和交易報(bào)表填報(bào)。同時(shí)，省公司本部與分公司之間的賬務(wù)劃轉(zhuǎn)、資金往來(lái)、權(quán)益撥付等信息實(shí)現(xiàn)協(xié)同，提高核算信息的時(shí)效性和準(zhǔn)確性。

三、省級(jí)電網(wǎng)公司內(nèi)部交易協(xié)同平臺(tái)基本框架

（一）省級(jí)電網(wǎng)公司內(nèi)部交易協(xié)同平臺(tái)定義

內(nèi)部交易協(xié)同平臺(tái)是財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的一部分，通過(guò)信息化手段實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易業(yè)務(wù)的協(xié)同，促使交易雙方會(huì)計(jì)憑證的同步、自動(dòng)生成和抵銷憑證的自動(dòng)生成。

（二）省級(jí)電網(wǎng)公司內(nèi)部交易協(xié)同平臺(tái)基本框架

電網(wǎng)公司財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)是分專業(yè)線條進(jìn)行模塊化建設(shè)和管理，因此省級(jí)電網(wǎng)公司內(nèi)部交易協(xié)同平臺(tái)在系統(tǒng)功能框架方面應(yīng)隸屬于核算管理模塊（可定義為“協(xié)同管理子模塊”），并與賬務(wù)處理模塊緊密耦合，實(shí)現(xiàn)協(xié)同賬務(wù)數(shù)據(jù)的推送及抵銷賬的自動(dòng)生成。

協(xié)同管理子模塊應(yīng)具備基礎(chǔ)設(shè)置功能、內(nèi)部交易協(xié)同功能和合并抵銷功能三個(gè)功能模塊。基礎(chǔ)設(shè)置功能應(yīng)與財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)主數(shù)據(jù)平臺(tái)集成，共享內(nèi)部往來(lái)單位庫(kù)信息共享，實(shí)現(xiàn)協(xié)同單據(jù)配置、協(xié)同業(yè)務(wù)單據(jù)流轉(zhuǎn)、抵銷體系和抵銷模板設(shè)置等功能；內(nèi)部交易協(xié)同和合并抵銷兩個(gè)模塊實(shí)現(xiàn)具體業(yè)務(wù)單據(jù)流轉(zhuǎn)和數(shù)據(jù)處理功能。

四、 內(nèi)部交易業(yè)務(wù)協(xié)同抵銷設(shè)計(jì)

根據(jù)上述省級(jí)電網(wǎng)公司內(nèi)部交易業(yè)務(wù)，可看出省級(jí)電網(wǎng)總分公司的內(nèi)部交易具有交易雙方確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)及金額一致的業(yè)務(wù)特性，可通過(guò)單據(jù)協(xié)同實(shí)現(xiàn)合并抵銷。協(xié)同單據(jù)由具體業(yè)務(wù)模塊或在核算模塊發(fā)起。

（一）內(nèi)部交易協(xié)同方式

根據(jù)內(nèi)部交易會(huì)計(jì)憑證生成時(shí)點(diǎn)的不同，內(nèi)部交易協(xié)同有兩種處理方式，一是接收方確認(rèn)發(fā)起方的協(xié)同單據(jù)，且接收方協(xié)同單據(jù)審批完畢后，交易雙方可自動(dòng)生成憑證；一是接收方確認(rèn)發(fā)起方的協(xié)同單據(jù)，且協(xié)同單據(jù)流轉(zhuǎn)生成接收方憑證后，發(fā)起方憑證方可自動(dòng)生成。

1.雙方憑證可同時(shí)生成。這種協(xié)同方式的優(yōu)點(diǎn)是協(xié)同時(shí)效性強(qiáng)、協(xié)同效率高，協(xié)同雙方憑證生成的時(shí)點(diǎn)靈活性強(qiáng)；缺點(diǎn)是協(xié)同嚴(yán)謹(jǐn)性稍有欠缺，雙方憑證生成時(shí)點(diǎn)不同步，協(xié)同差錯(cuò)處理面臨情形多，處理規(guī)范性差。

2.接收方憑證須先生成。這種協(xié)同方式的優(yōu)點(diǎn)是協(xié)同嚴(yán)謹(jǐn)性強(qiáng)，協(xié)同差錯(cuò)處理方式簡(jiǎn)易；缺點(diǎn)是協(xié)同時(shí)效性差，協(xié)同發(fā)起方憑證生成的時(shí)點(diǎn)被動(dòng)。

省公司可以根據(jù)管理需求及具體業(yè)務(wù)特征分別選用上述兩種協(xié)同處理方式。

（二）內(nèi)部交易業(yè)務(wù)協(xié)同抵銷處理

結(jié)合前述省級(jí)電網(wǎng)總分公司內(nèi)部交易業(yè)務(wù)類型及協(xié)同平臺(tái)設(shè)計(jì)，下面就具體業(yè)務(wù)逐項(xiàng)進(jìn)行協(xié)同抵銷分析：

1. 業(yè)財(cái)聯(lián)動(dòng)業(yè)務(wù)協(xié)同抵銷處理：

（1）資產(chǎn)物資調(diào)撥。資產(chǎn)物資調(diào)撥需在資產(chǎn)管理系統(tǒng)進(jìn)行審批并生成物資調(diào)撥單及對(duì)應(yīng)的出入庫(kù)單據(jù)，財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)集成資產(chǎn)管理系統(tǒng)物資相關(guān)信息，接收物資調(diào)撥單及出入庫(kù)單據(jù)，進(jìn)行賬務(wù)處理并依托該調(diào)撥單據(jù)進(jìn)行協(xié)同，不需要在協(xié)同平臺(tái)上增設(shè)協(xié)同單據(jù)。

（2）資金歸集與劃撥。省級(jí)電網(wǎng)公司一般采用集團(tuán)化運(yùn)作的模式，對(duì)下屬各供電局采取“收支兩條線”、“資金零余額管理”等方式開(kāi)展資金管理。對(duì)此類業(yè)務(wù)，省公司本部和分公司雙方依據(jù)銀行單據(jù)確認(rèn)入賬，不需通過(guò)協(xié)同平臺(tái)確認(rèn)，可通過(guò)資金模塊進(jìn)行對(duì)賬。這些現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)在現(xiàn)金流量表中進(jìn)行抵銷，現(xiàn)金流量表項(xiàng)目采用表抵法抵銷。

2.賬務(wù)劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)協(xié)同抵銷處理：

（1）購(gòu)售電交易。電網(wǎng)企業(yè)為提高議價(jià)權(quán)及統(tǒng)一管理需要，絕大部分購(gòu)電交易集中在省公司開(kāi)展，出于內(nèi)部管理需求并反映各分公司實(shí)際輸配電成本。省公司本部與分公司之間內(nèi)部購(gòu)售電交易為虛擬交易，省公司本部將購(gòu)電成本通過(guò)列賬方式分配給各分公司，不涉及現(xiàn)金流。

可通過(guò)協(xié)同平臺(tái)設(shè)置一張“購(gòu)售電交易協(xié)同單”，由省公司發(fā)起協(xié)同，分公司確認(rèn)后自動(dòng)生成雙方憑證，同時(shí)系統(tǒng)自動(dòng)生成收入成本抵銷憑證。

（2）賬務(wù)劃轉(zhuǎn)。如上所述，電網(wǎng)企業(yè)通常設(shè)置“內(nèi)部往來(lái)”、“上級(jí)撥入資金”和“撥付所屬資金”三個(gè)科目分別核算總分公司經(jīng)營(yíng)性及資本性往來(lái)。

可通過(guò)協(xié)同平臺(tái)設(shè)置一張“賬務(wù)劃轉(zhuǎn)協(xié)同單”，單據(jù)格式與“總分公司內(nèi)部購(gòu)售電協(xié)同單”相似，由省公司本部或分公司一方發(fā)起后，通過(guò)協(xié)同平臺(tái)經(jīng)另一方確認(rèn)后入賬。

省公司本部、分公司雙方都通過(guò)“內(nèi)部往來(lái)”科目進(jìn)行核算，所以“內(nèi)部往來(lái)”只涉及協(xié)同，不涉及抵銷?！皳芨端鶎儋Y金”及“上級(jí)撥入資金”科目協(xié)同與“內(nèi)部往來(lái)”科目一樣，但期末這兩個(gè)科目需由系統(tǒng)在匯總層次自動(dòng)抵銷。

五、結(jié)語(yǔ)

基于對(duì)省級(jí)電網(wǎng)公司內(nèi)部交易業(yè)務(wù)的梳理并構(gòu)建適用程度較高的協(xié)同平臺(tái)，確保了內(nèi)部交易業(yè)務(wù)處理的一致性，提升了業(yè)務(wù)處理、賬務(wù)核對(duì)和編制母公司口徑合并報(bào)表的時(shí)效性和準(zhǔn)確性，促使電網(wǎng)公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表編制工作向智能化、自動(dòng)化轉(zhuǎn)變，確保會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的有效提升。

（作者單位：桂林供電局）