◎徐自韜 雷聲

企業(yè)治理中的合規(guī)管理

◎徐自韜 雷聲

對(duì)于企業(yè)而言，合規(guī)管理是規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，創(chuàng)造價(jià)值的重要手段。文章通過(guò)概述合規(guī)管理的內(nèi)涵及其意義，分析其主要內(nèi)容及基本原則，進(jìn)而指出企業(yè)合規(guī)管理應(yīng)有的方向。

近年來(lái)，知名公司在會(huì)計(jì)、公司治理和道德方面引發(fā)的丑聞?dòng)右l(fā)企業(yè)管理人員的思考。丑聞的產(chǎn)生，源于“生意就是生意”的傳統(tǒng)邏輯。與此不同，合規(guī)管理主張企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視對(duì)長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的追求。因此，當(dāng)前企業(yè)管理者有必要正確認(rèn)識(shí)合規(guī)管理，進(jìn)而構(gòu)建起切合企業(yè)實(shí)際的合規(guī)管理體系。

合規(guī)管理的內(nèi)涵

“合規(guī)”被理解為“合乎規(guī)范”或“合乎規(guī)定”。依據(jù)現(xiàn)有文獻(xiàn)來(lái)看，國(guó)內(nèi)外學(xué)者主要通過(guò)列舉法，限定了“規(guī)”的范圍，即法律法規(guī)、監(jiān)管機(jī)構(gòu)規(guī)定、行業(yè)自律規(guī)則、企業(yè)內(nèi)部管理制度以及誠(chéng)實(shí)守信的道德準(zhǔn)則等。以性質(zhì)歸類，“規(guī)”既包括來(lái)自企業(yè)外部的具有法律約束力的文件，還包括了更為廣義上的誠(chéng)實(shí)守信道德準(zhǔn)則。而以來(lái)源歸類，“規(guī)”可以分為外部之“規(guī)”與內(nèi)部“規(guī)”。

由此，若只將合規(guī)視為符合“硬件系統(tǒng)”要求，即避免被提起刑事或民事訴訟，避免品牌和聲譽(yù)遭到攻擊，保持經(jīng)營(yíng)資質(zhì)而降低風(fēng)險(xiǎn)，顯然并不科學(xué)。事實(shí)上，合規(guī)管理不僅僅強(qiáng)調(diào)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的表面安全，它更注重企業(yè)經(jīng)營(yíng)的長(zhǎng)時(shí)穩(wěn)健性。因此，筆者認(rèn)為，所謂合規(guī)管理，是指企業(yè)治理行為或活動(dòng)需要自覺(jué)符合具有法律約束力的規(guī)范性文件等“硬件”的要求，并積極契合誠(chéng)實(shí)守信道德準(zhǔn)則等“軟件”的要求。

加強(qiáng)合規(guī)管理的意義：風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避或風(fēng)險(xiǎn)治理

在我國(guó)，“合規(guī)”一詞最早出現(xiàn)在金融領(lǐng)域。從1992年由國(guó)家審計(jì)署與央行聯(lián)合發(fā)布的《對(duì)金融機(jī)構(gòu)貸款合規(guī)性審計(jì)的實(shí)施方案》來(lái)看，合規(guī)管理對(duì)于企業(yè)的意義可以概括為“風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避”與“風(fēng)險(xiǎn)治理”。也就是說(shuō)，合規(guī)管理是企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)或治理風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)效益的關(guān)鍵。具體地，它在以下三個(gè)方面對(duì)企業(yè)產(chǎn)生重大意義：

它是提升公司風(fēng)險(xiǎn)管理水平的內(nèi)在要求。在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)隱患往往發(fā)端于對(duì)企業(yè)合規(guī)管理的漠視。在一定程度上，有無(wú)合規(guī)管理機(jī)制良性運(yùn)作已經(jīng)成為衡量企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的重要指標(biāo)。

它是企業(yè)樹(shù)立良好形象的重要路徑。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，社會(huì)公眾或“消費(fèi)者”的信心是企業(yè)得以良性發(fā)展的先決條件。而這一條件的獲取，關(guān)鍵在于企業(yè)自身的合規(guī)文化制度的建設(shè)。

它是增強(qiáng)企業(yè)管理合理性的必要機(jī)制。從管理的內(nèi)在要求上說(shuō)，管理的合理性極為重要。管理并非只是純粹意義上的“硬件”控制，它更多地強(qiáng)調(diào)了適度原則與符合客觀規(guī)律原則，而主張“硬控”與“軟控”要有機(jī)結(jié)合。

建構(gòu)科學(xué)合理的企業(yè)合規(guī)管理體系，增強(qiáng)企業(yè)治理成效

根據(jù)前文分析，企業(yè)加強(qiáng)合規(guī)管理具有重要的戰(zhàn)略意義，特別是在信任普遍缺失的當(dāng)下。對(duì)比而言，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)實(shí)務(wù)中，合規(guī)運(yùn)行的企業(yè)往往能因優(yōu)秀的品質(zhì)而獲得社會(huì)公眾或消費(fèi)者的青睞與信任，成功地?cái)U(kuò)大了市場(chǎng)份額，進(jìn)而強(qiáng)化自己的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。而不合規(guī)企業(yè)則會(huì)因丑聞?lì)l發(fā)導(dǎo)致競(jìng)爭(zhēng)力下降，特別是致使社會(huì)公眾或消費(fèi)者在企業(yè)品牌上傾向于不認(rèn)同，而衍生出企業(yè)效益大幅下降乃至企業(yè)破產(chǎn)等惡性后果。因此，在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)需要從管理的角度把握住合規(guī)管理的主要內(nèi)容，并遵守一定的原則，積極建構(gòu)起科學(xué)合理的合規(guī)管理體系。

合規(guī)管理的主要內(nèi)容。管理的基本職能在于計(jì)劃、組織與控制等方面。基于此，企業(yè)合規(guī)管理的主要內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括：一是結(jié)合企業(yè)實(shí)際，對(duì)合規(guī)管理的風(fēng)險(xiǎn)及由此衍生的其他各類風(fēng)險(xiǎn)加以識(shí)別、評(píng)估，并就企業(yè)全面合規(guī)管理作出科學(xué)的規(guī)劃，形成切實(shí)可行的良性程序系統(tǒng)；二是對(duì)各相關(guān)部門(mén)、支線和分支機(jī)構(gòu)在合規(guī)管理事宜的執(zhí)行上加以組織與科學(xué)指導(dǎo)；三是督促各相關(guān)部門(mén)、支線和分支機(jī)構(gòu)加強(qiáng)合規(guī)管理機(jī)制建設(shè)，并對(duì)合規(guī)管理機(jī)制的運(yùn)行情況加以評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中的偏差與不足而予以糾正，確保合規(guī)管理機(jī)制不斷趨于完善。

在具體操作上，合規(guī)管理顯然要包括并不限于以下內(nèi)容：一是建設(shè)合規(guī)制度；二是建設(shè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制；三是建設(shè)內(nèi)部控制機(jī)制；四是是建設(shè)合規(guī)文化；五是建設(shè)合規(guī)信息系統(tǒng)；六是建設(shè)合規(guī)考評(píng)機(jī)制與問(wèn)責(zé)機(jī)制。

總體上，合規(guī)管理工作的開(kāi)展，要實(shí)現(xiàn)“四個(gè)確保”：確保企業(yè)規(guī)章制度合乎法律法規(guī)；確保企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度之間不會(huì)相互沖突；確?！耙?guī)”在整個(gè)組織內(nèi)得到嚴(yán)格執(zhí)行；確保各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)和程序的一致性和有效性。

企業(yè)合規(guī)管理的基本原則。盈利或創(chuàng)造價(jià)值是企業(yè)存在的根本動(dòng)力，企業(yè)管控體系建設(shè)成效的最終檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)就在于它是否體現(xiàn)并促進(jìn)了價(jià)值創(chuàng)造。作為企業(yè)管理體系的重要支柱，企業(yè)的合規(guī)管理需要遵循“獨(dú)立性、系統(tǒng)性和價(jià)值性”等基本原則，并采取程序性嵌入路徑開(kāi)展工作。

獨(dú)立性原則。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，其合規(guī)管理需要獨(dú)立于企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之外，從而建立獨(dú)立的合規(guī)部門(mén)、獨(dú)立的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別工具、獨(dú)立的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)報(bào)告路徑及獨(dú)立的合規(guī)問(wèn)責(zé)機(jī)制等，以達(dá)到牽制與制約企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)管理的作用，使企業(yè)能夠有效地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，特別是破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。

系統(tǒng)性原則。基于合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的綜合性，企業(yè)在合規(guī)管理上應(yīng)當(dāng)積極運(yùn)用系統(tǒng)論原理進(jìn)行規(guī)劃設(shè)計(jì)，并構(gòu)建起全面合理的運(yùn)行機(jī)制，強(qiáng)化機(jī)制內(nèi)部各要素之間的約束與監(jiān)督，從而實(shí)現(xiàn)合規(guī)管理的最大效能。

價(jià)值性原則。從合規(guī)管理的意義上看，企業(yè)有效的合規(guī)管理，是違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)損失降低的重要路徑，也是企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值得以提升的關(guān)鍵；同時(shí)，它能夠增強(qiáng)企業(yè)產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)價(jià)值，鞏固優(yōu)質(zhì)客戶的貢獻(xiàn)價(jià)值，并提高員工的合規(guī)意識(shí)與風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。實(shí)際上，這潛在地強(qiáng)調(diào)了合規(guī)管理必須能夠“創(chuàng)造”價(jià)值。

從合規(guī)管理的價(jià)值性原則上說(shuō)，合規(guī)管理體系的核心在于要增強(qiáng)企業(yè)治理成效，擴(kuò)大企業(yè)效益。因此，企業(yè)合規(guī)管理體系的建構(gòu)應(yīng)當(dāng)在“合規(guī)”上做足文章，不能片面地追尋傳統(tǒng)的合規(guī)體系，而應(yīng)在新形勢(shì)下適當(dāng)?shù)丶訌?qiáng)超越合規(guī)管理，即要在與利益攸關(guān)方之間的和諧相處中去創(chuàng)造價(jià)值，超越合規(guī)，按照公認(rèn)的目標(biāo)和原則進(jìn)一步完善企業(yè)治理。

（作者單位：中國(guó)石油西北化工銷售公司）