◎　高　杰　王　琦

電網(wǎng)企業(yè)220千伏及以上基建項目屬地化財務管理研究與應用

◎高杰王琦

電網(wǎng)企業(yè)220千伏及以上基建項目建設(shè)是一項復雜的系統(tǒng)工程，電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部相關(guān)單位全面參與電網(wǎng)建設(shè)是“大建設(shè)”體系的重要內(nèi)容，是加快推進電網(wǎng)建設(shè)的客觀需要，是提升建設(shè)管理水平的重要舉措。省級電力經(jīng)濟技術(shù)研究院作為超（特）高壓建設(shè)業(yè)主項目部所在單位，在建設(shè)任務繁重、外部環(huán)境更趨復雜的背景下，為有效管控風險、降低造價，通過對傳統(tǒng)屬地化財務管理模式的分析，結(jié)合自身特點，探索更加高效和職責分明的“集約與分權(quán)”相結(jié)合的屬地化財務管理模式。

研究的必要性

國網(wǎng)甘肅省電力公司經(jīng)濟技術(shù)研究院（以下簡稱“經(jīng)研院”）作為甘肅省電力公司“大建設(shè)”的技術(shù)支撐單位，同時也作為業(yè)主項目部所在單位，承擔著甘肅省內(nèi)220千伏及以上基建項目的建設(shè)管理職責。

為更好發(fā)揮屬地優(yōu)勢而受托參與220千伏及以上基建項目工程建設(shè)協(xié)調(diào)工作的各市、州供電公司（簡稱“屬地公司”）則承擔著相應的參建職責。從項目財務管理角度而言，經(jīng)研院應對屬地公司的屬地化財務工作履行管理職責。但在屬地化會計核算和財務管理范疇內(nèi)，至今尚無一套統(tǒng)一的、公認的財務管理模式，這不僅使得220千伏及以上基建項目財務管理異于常規(guī)電力工程財務管理，更大大增加了經(jīng)研院對屬地公司財務管理實務操作的難度，甚至深遠影響后續(xù)電網(wǎng)資產(chǎn)價物聯(lián)動以及資產(chǎn)全壽命周期的管理效果。

為尋求管理最優(yōu)、風險最小的屬地化財務管理模式，本文結(jié)合甘肅省電力公司負責實施的220千伏及以上基建項目管理現(xiàn)狀，對屬地化財務管理模式進行了探索性研究與改進應用。

屬地化財務管理的研究目的與研究思路

研究目的。本文通過對屬地化管理規(guī)章制度、現(xiàn)行屬地化財務管理模式、信息化系統(tǒng)現(xiàn)狀的研究與分析，實現(xiàn)“四個明確”的核心目標：一是在現(xiàn)有信息化系統(tǒng)支撐的基礎(chǔ)上，明確建立在經(jīng)研院賬套內(nèi)統(tǒng)一報賬的工程核算模式；二是在工作界面及職責清晰劃分的基礎(chǔ)上，明確建管單位對項目的關(guān)鍵管控手段及參建單位項目執(zhí)行層面的自主權(quán)責，杜絕推諉扯皮；三是在梳理主要業(yè)務的基礎(chǔ)上，明確崗位職責及流程；四是為強化會計基礎(chǔ)管理，明確制定屬地化財務工作相關(guān)基礎(chǔ)表格，將規(guī)范流程加以固化。

研究思路。220千伏及以上基建項目屬地化的財務管理必須在深刻理解屬地業(yè)務特點的基礎(chǔ)上，立足ERP系統(tǒng)應用環(huán)境，結(jié)合目前財務管理實際情況，劃分各屬地公司權(quán)責，采用“集約與分權(quán)”結(jié)合的方式，在保證經(jīng)研院主體建管責任實現(xiàn)的同時，明確各屬地公司在項目執(zhí)行層面的自主權(quán)責，切實防范財務風險，規(guī)范財務操作。

經(jīng)研院作為建設(shè)管理單位，應考慮以“集約”的方式來強化對項目“全過程、全口徑”的管理，但從經(jīng)研院與屬地公司同為省公司二級單位角度來考慮，不能將建管責任與屬地公司的執(zhí)行責任混淆而放大風險，故又必須采取“分權(quán)”方式將屬地業(yè)務自主簽約及履約的權(quán)利賦予屬地公司以實現(xiàn)權(quán)責的對等。

“集約”主要是為了實現(xiàn)經(jīng)研院在項目關(guān)鍵環(huán)節(jié)對屬地公司的管控，可以采用項目投資計劃及執(zhí)行概算的集中下達、資本性預算及現(xiàn)金流預算的集中上報、資金集中支付、財務憑證集中保管、竣工結(jié)算決算集中編制等手段；“分權(quán)”則是屬地公司在授權(quán)范圍內(nèi)，自主開展受托業(yè)務并對相關(guān)業(yè)財負責，體現(xiàn)權(quán)責對等的原則，避免管理責任與執(zhí)行責任混淆，加大工程財務管理風險。

屬地化業(yè)務特點對財務工作的影響

本文所指的220千伏及以上基建項目屬地化業(yè)務管理是指將公司系統(tǒng)電網(wǎng)基建工程建設(shè)實施階段所涉及的對外協(xié)調(diào)或部分建設(shè)工作納入工程項目所處（或經(jīng)過）的區(qū)域各供電公司（以下簡稱屬公司）管理職責，由屬地公司承擔對外協(xié)調(diào)或工程建設(shè)工作。其中的“基建工程建設(shè)實施階段”是指工程項目投資計劃下達至工程結(jié)算審計的階段，主要包括工程前期、開工準備、工程施工、竣工投產(chǎn)、結(jié)算審計等階段；“對外協(xié)調(diào)”是指協(xié)議取得、證件辦理、行政許可、費用繳納、專題評估等工作內(nèi)容；“工程建設(shè)”是指“四通一平”等工程建設(shè)。

電網(wǎng)企業(yè)的屬地化業(yè)務管理特點鮮明：一是貫穿整個項目周期；二是涉及范圍廣；三是責任主體多；四是事務類型繁多，辦理流程不一。

由于上述業(yè)務特點的存在，對屬地化財務管理工作在下列方面存在重大影響：一是需要省電力公司和經(jīng)研院嚴格執(zhí)行設(shè)計變更、預算申報和資金支付審批程序，強化對屬地費用的源頭管理。二是在初步設(shè)計階段，需要屬地公司積極爭取地方補償標準文件，確保在初設(shè)概算中合理并足額計列相關(guān)費用，避免因路徑?jīng)_突問題引起的重大設(shè)計變更。三是在建設(shè)實施階段，屬地公司要嚴格按照電網(wǎng)建設(shè)項目資金管理辦法及時申請及撥付工程進度款和補償費用，加強資金流向管理，不出現(xiàn)因補償費用未到位而影響工程進度的情況；屬地公司要嚴格控制項目法人管理費和建設(shè)場地清理費的使用范圍和支付方式，各種協(xié)議、憑證等要符合國家法律法規(guī)和公司經(jīng)濟法律、財務、審計等部門的相關(guān)規(guī)定，避免審計風險。

屬地化財務管理定義及內(nèi)容

屬地化財務管理的定義。本文所說的屬地化財務管理，是站在業(yè)主項目部所在單位經(jīng)研院立場，為落實建設(shè)管理責任，實現(xiàn)對220千伏及以上基建項目“全口徑、全過程”財務管控，對受托參與基建項目建設(shè)、協(xié)調(diào)的屬地公司相關(guān)財務工作的管理與規(guī)范。

屬地化財務管理的主要內(nèi)容。從核算模式而言，屬地化主要有兩種模式可供選擇：一是以業(yè)主項目部所在單位為工程項目核算主體，直接在其賬套內(nèi)負責按照單項工程對屬地化成本費用進行“全口徑”工程成本的明細核算和成本歸集；二是屬地化成本費用在各屬地公司的賬套內(nèi)核算，通過往來科目結(jié)轉(zhuǎn)至經(jīng)研院賬套，采取分次撥付、據(jù)實結(jié)算的方式。

從信息化系統(tǒng)角度而言，屬地化財務管理涉及到的系統(tǒng)有ERP系統(tǒng)、財務管控系統(tǒng)、員工報銷系統(tǒng)。

從工程財務管理角度而言，屬地化財務管理涉及到的具體內(nèi)容有計劃及執(zhí)行概算下達、預算編制及上報、合同簽訂及上報、費用報銷、物資收發(fā)貨、結(jié)算工作等。

屬地化財務管理研究及應用

明確屬地公司工作職責。項目開工前省電力公司建設(shè)部門向?qū)俚毓鞠逻_委托文件，經(jīng)研院嚴格按照委托文件的內(nèi)容來管理屬地化任務和費用。

屬地公司在上述工作授權(quán)范圍內(nèi)自主簽訂合同及履約，對業(yè)財?shù)恼鎸嵭约昂戏ê弦?guī)性負責，分業(yè)務類型按授權(quán)登陸經(jīng)研院三套系統(tǒng)進行服務采購及確認、費用核算等，經(jīng)研院負責相關(guān)線上流程審核及資金支付，線下費用掛賬及資金支付審批由屬地公司負責。

加強關(guān)鍵環(huán)節(jié)“集約”管理。一是統(tǒng)一采取經(jīng)研院賬套集中報賬模式。按照國網(wǎng)公司的管理要求，在ERP系統(tǒng)中創(chuàng)建工程項目時，一個項目僅允許創(chuàng)建一次。因此，省電力公司所負責建設(shè)的220千伏及以上電網(wǎng)工程項目僅能在經(jīng)研院進行創(chuàng)建，其他屬地公司均無法再次創(chuàng)建項目，造成屬地公司無法對受托項目進行財務核算。基于上述背景，充分利用現(xiàn)有信息化系統(tǒng)優(yōu)勢，各屬地公司發(fā)生的屬地化費用統(tǒng)一采取在經(jīng)研院賬套報賬模式。各屬地公司在開展屬地任務時發(fā)生的各項必要支出，通過遠程登陸經(jīng)研院賬套報賬的方式進行，按照“誰經(jīng)辦誰負責，誰管理誰簽批”的原則進行相關(guān)費用的報銷。

二是投資計劃及執(zhí)行概算統(tǒng)一下達經(jīng)研院。省電力公司下達220千伏及以上電網(wǎng)基建項目投資計劃及執(zhí)行概算時，屬地化費用全額下達至經(jīng)研院，并在下達計劃中進一步明確相關(guān)支出各屬地公司使用額度。各屬地公司在費用發(fā)生時按照省公司下達的計劃額度進行控制，不得超支。

三是資本性預算統(tǒng)一由經(jīng)研院匯總上報。年度預算按照“誰使用，誰負責”的原則，采用“線下線上相結(jié)合”的方式。各屬地公司線下編制年度預算，并上報省公司審核，審定的預算由經(jīng)研院進行匯總，統(tǒng)一在財務管控上報；月度現(xiàn)金流預算由各屬地公司對次月需發(fā)生的費用編制月度現(xiàn)金流預算，在屬地公司內(nèi)部相關(guān)部門審批后報送經(jīng)研院。經(jīng)研院負責收集匯總各屬地公司填報的現(xiàn)金流預算，在財務管控系統(tǒng)中統(tǒng)一填報月度現(xiàn)金流預算并上報省公司審核。

四是竣工結(jié)算、決算由經(jīng)研院統(tǒng)一編制。各屬地公司屬地化費用實施完畢后，在單位進行內(nèi)部結(jié)算，完成內(nèi)部結(jié)算后于工程投運當月移交經(jīng)研院進行匯總結(jié)算。經(jīng)研院負責匯總各屬地公司結(jié)算后，統(tǒng)一編制工程竣工結(jié)算及決算。

通過“分權(quán)”手段實現(xiàn)權(quán)責對等。一是工程核算分權(quán)。在ERP、員工報銷及財務管控系統(tǒng)中開通經(jīng)研院業(yè)務操作權(quán)限，由各屬地化供電公司指定專人負責費用的核算等工作，所有發(fā)生費用報銷均由系統(tǒng)以人員工號作為費用中心進行歸集。

二是合同管理分權(quán)。各屬地公司按照各自委建的范圍與對方單位進行合同、協(xié)議的簽訂，并在各公司自己的經(jīng)濟法律系統(tǒng)中進行合同的流轉(zhuǎn)。

三是物資管理分權(quán)。各屬地公司根據(jù)各自建管范圍負責物資招標等工作，每月規(guī)定時間前登錄經(jīng)研院ERP系統(tǒng)進行物資收發(fā)貨工作，每月完成物資收發(fā)貨后及時打印物資出入庫單據(jù)及會計憑證，于當月規(guī)定時間前移交經(jīng)研院財務資產(chǎn)部進行憑證審核。

進一步規(guī)范崗位職責及管理流程。在劃分工作職責及明確“集約與分權(quán)”的基礎(chǔ)上，進一步針對主要業(yè)務的崗位職責及流程進行規(guī)范化設(shè)計（如表1、圖1所示），制定屬地公司施工費及其他費用（對公）服務采購及確認流程、屬地公司項目法人管理費報銷流程、屬地公司跨單位資金支付流程等。

統(tǒng)一屬地化費用報銷單據(jù)格式。 為進一步規(guī)范會計基礎(chǔ)工作，針對屬地公司費用報銷、資金支付等業(yè)務，按照建管與參建責任及流程的要求，需要設(shè)計系列屬地化費用報銷紙質(zhì)單據(jù)格式（如圖2-圖6所示），要求屬地公司統(tǒng)一執(zhí)行。

“集約與分權(quán)”結(jié)合的屬地化財務管理模式，使各參與單位在項目建設(shè)中的職責界面和工作內(nèi)容更加清晰，業(yè)務流程更加順暢，能使建設(shè)管理資源配置更加科學優(yōu)化，建設(shè)管理能力得到保障，有力提升了工程造價管理水平，降低了工程財務管理風險。

（作者單位：國網(wǎng)甘肅省電力公司經(jīng)濟技術(shù)研究院）