陳凌雪

建立有效、高質(zhì)量的內(nèi)部控制制度，有助于提升民營企業(yè)內(nèi)部管理水平和風險防范能力。本文對民營企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題作了分析，提出了民營企業(yè)內(nèi)部控制制度完善對策，為提升民營企業(yè)內(nèi)部控制制度工作效率打下良好的基礎(chǔ)。

作為現(xiàn)代企業(yè)管理制度中的關(guān)鍵性部分，內(nèi)部控制制度對明確單位內(nèi)部各職能部門、各環(huán)節(jié)工作職能具有非常重要的作用，有利于明確工作職責，提升部門工作規(guī)范性，進而有利于有效實現(xiàn)經(jīng)營工作目標，在提升民營企業(yè)管理效率的同時，還有利于有效提升民營企業(yè)資產(chǎn)安全性。

長期傳統(tǒng)管理理念等方面的影響使得企業(yè)內(nèi)部管理工作失控，基礎(chǔ)性工作存在很多薄弱環(huán)節(jié)，無法有效執(zhí)行國家統(tǒng)一會計工作制度，形式化非常嚴重，會計信息嚴重的失真等問題，歸根結(jié)底，都與企業(yè)內(nèi)部控制制度缺失或不健全有直接關(guān)系。

民營企業(yè)內(nèi)部控制制度問題分析

缺乏健全的組織結(jié)構(gòu)。從目前民營企業(yè)發(fā)展來看，由于組織機構(gòu)方面存在著不健全問題，使得會計職務(wù)并沒有得以有效分離，使得民營企業(yè)內(nèi)部會計、出納等工作由一個人承擔，董事長、總經(jīng)理職務(wù)由一個人承擔，董事會工作缺乏獨立性，使得會計管理工作混亂。由于缺乏健全的管理制度使得會計信息工作以及會計報告業(yè)務(wù)工作制度，諸如，對于收款并沒有構(gòu)建有效的催收制度，也并沒有構(gòu)建較為完善的資產(chǎn)盤點工作制度，特別是對于重大投資或者是重大購置活動，財務(wù)會計工作部門并沒有構(gòu)建有效的財務(wù)會審工作制度。民營企業(yè)大部分管理制度都是為了應(yīng)付上級檢查，實際的管理制度存在著非常嚴重的形式化問題，實際執(zhí)行度并不強。

會計核算工作存在著違紀行為。民營企業(yè)在實際工作中往往存在著隨意性，特別是會計記賬憑證的填制方面存在著非常強的隨意性，缺乏規(guī)范性。作為編制會計分錄的重要依據(jù)，記賬憑證對確定經(jīng)濟業(yè)務(wù)分類以及性質(zhì)等都具有非常重要的作用。財務(wù)會計工作人員需要做好賬目憑證審核工作，在審核確定無誤的情況下來結(jié)合原始憑證最終填制記賬憑證。此外，在會計核算工作中存在著不按照相關(guān)制度進行的現(xiàn)象，在結(jié)賬時存在著錯誤記賬憑證，甚至缺少原始憑證，民營企業(yè)記賬憑證隨意填制，財務(wù)會計工作人員在核算過程中并沒有嚴格審核原始憑證，也并沒有審核其是否符合財務(wù)規(guī)定，往往認為領(lǐng)導簽字就是萬事大吉，使得財務(wù)會計核算缺乏真實性，甚至一部分民營企業(yè)會計工作存在著非常嚴重的違紀行為，財務(wù)數(shù)據(jù)存在著非常嚴重的失真。

民營企業(yè)完善內(nèi)部控制的對策

重視財務(wù)會計的基礎(chǔ)性工作。民營企業(yè)在實際工作過程中，需要重視會計的基礎(chǔ)性工作，財務(wù)部門負責工作人員需要認識到財務(wù)會計工作對企業(yè)經(jīng)營、企業(yè)決策的重要作用，重視財務(wù)會計基礎(chǔ)知識的普及以及宣傳工作。在財務(wù)會計管理工作過程中需要嚴格遵守相關(guān)法律法規(guī)，構(gòu)建有效的會計內(nèi)部控制工作制度，嚴格執(zhí)行各項內(nèi)部控制制度，為會計信息以及會計材料完整性、真實性提供保障。此外，還需要重視財務(wù)會計工作人員與財務(wù)會計基礎(chǔ)性工作之間的關(guān)聯(lián)，財務(wù)會計工作人員直接影響基礎(chǔ)工作執(zhí)行質(zhì)量，因此，民營企業(yè)需要聘請一些綜合素質(zhì)相對較高、專業(yè)性較強的會計從業(yè)工作人員，為提升會計核算工作效率提供有效的保障。針對目前在崗財務(wù)工作人員則是需要重視在崗培訓工作，考核不合格工作人員一律不允許上崗，提升財務(wù)會計工作人員綜合素質(zhì)。

完善內(nèi)部控制制度。民營企業(yè)在實際的運行過程中，需要結(jié)合《會計法》以及相關(guān)法律法規(guī)開展工作，在這就需要在內(nèi)部會計管理工作制度基礎(chǔ)上，不斷修訂和完善內(nèi)控制度，諸如，客戶信用調(diào)查工作制度、重大決策的聯(lián)簽制度以及實物資產(chǎn)管理制度等等，對于重大的購銷業(yè)務(wù)、大額貸款、對外抵押以及對外擔保等業(yè)務(wù)需要有投資部門、生產(chǎn)部門、技術(shù)部門、計劃部門、財務(wù)部門等負責人聯(lián)簽之后才能夠報送董事會報批，為決策科學性提供保障。財務(wù)工作部門還需要做好信用調(diào)查工作，從源頭上有效控制出現(xiàn)壞賬，通過有效的內(nèi)部控制制度來落實工作責任，避免出現(xiàn)企業(yè)損失，同時也能夠保證企業(yè)財產(chǎn)真實性。

明確會計單位工作職責。民營企業(yè)需要結(jié)合市場需求以及相關(guān)法律法規(guī)做好企業(yè)制度完善的基礎(chǔ)性工作，諸如，需要結(jié)合企業(yè)內(nèi)部組織框架，在滿足企業(yè)管理需求的前提下明確職能機構(gòu)工作職能，嚴格劃分各項工作職責，避免出現(xiàn)職務(wù)不分離的問題，同時還需要具有獨立工作人員或者獨立工作部門做好經(jīng)濟的授權(quán)活動、簽發(fā)活動、執(zhí)行活動以及記錄活動等等，保證企業(yè)資產(chǎn)安全性以及完整性，避免出現(xiàn)權(quán)利過于集中以及權(quán)力無限制等問題。由于一部分民營企業(yè)在實際運行過程中，企業(yè)負責人全盤承擔著調(diào)撥資金、處理資產(chǎn)以及對外投資等工作，工作的過于集中使得任職出現(xiàn)重疊，企業(yè)中的董事長、總經(jīng)理為同一個人，領(lǐng)導班子工作職責重疊，使得權(quán)力約束性受到影響，董事會獨立性不強。民營企業(yè)在內(nèi)部控制制度完善過程中，需要重視組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置工作以及組織工作人員的配備工作，避免出現(xiàn)工作人員職能重疊，提升企業(yè)內(nèi)部管理工作有效性。

在民營企業(yè)發(fā)展過程中，內(nèi)部控制制度具有至關(guān)重要的作用，直接影響民營企業(yè)內(nèi)部管理工作的制度化以及規(guī)范化。考慮到我國民營企業(yè)的內(nèi)部控制制度起步相對較晚，因此仍然存在著非常多的問題。經(jīng)濟社會環(huán)境的不斷變化，將帶給民營企業(yè)發(fā)展更大的沖擊，這就需要結(jié)合時代發(fā)展需求，不斷完善民營企業(yè)內(nèi)部控制制度，為民營企業(yè)發(fā)展提供有力的保障。