孫芳

摘要：會(huì)計(jì)核算中心在提高企業(yè)財(cái)務(wù)核算能力、保障財(cái)務(wù)安全上有著重要的作用。但是，由于內(nèi)部控制機(jī)制在會(huì)計(jì)核算中心中沒(méi)有形成有效的管理制度，導(dǎo)致了中心核算過(guò)程中的諸多問(wèn)題。本文通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)核算中心內(nèi)控制度現(xiàn)狀的分析，對(duì)落實(shí)內(nèi)部控制制度在會(huì)計(jì)核算中心的實(shí)施的措施做了具體的闡述。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 會(huì)計(jì)核算中心 實(shí)施措施

一、會(huì)計(jì)核算中心內(nèi)控制度現(xiàn)狀

會(huì)計(jì)核算中心是企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)下設(shè)的一個(gè)機(jī)構(gòu)，主要負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)、審核和錄入等財(cái)務(wù)服務(wù)型業(yè)務(wù)。在以往企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式下，采用的分散式的會(huì)計(jì)核算方式，容易出現(xiàn)監(jiān)督缺位、核算失實(shí)的問(wèn)題出現(xiàn)。組建會(huì)計(jì)核算中心，進(jìn)行統(tǒng)一核算的辦法，在提高財(cái)政資金的使用效率的同時(shí)，還可以保障財(cái)會(huì)人員的獨(dú)立性，保障會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，從而杜絕公司資金占用、挪用等財(cái)會(huì)違規(guī)行為現(xiàn)象出現(xiàn)。

然而企業(yè)中會(huì)計(jì)核算中心面臨著剛剛起步的狀態(tài)，從實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的方面來(lái)講還有一定的不足。首先會(huì)計(jì)核算中心在同企業(yè)原財(cái)務(wù)部門(mén)的接口上還存在一定的問(wèn)題，導(dǎo)致了中心在專項(xiàng)資金的監(jiān)管中的效率還比較弱。在公司會(huì)計(jì)集中核算中心成立后，會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)監(jiān)督體系發(fā)生了改變，一方面加強(qiáng)了對(duì)公司財(cái)務(wù)的監(jiān)督力度，另一方面也對(duì)于財(cái)務(wù)管理人員的崗位職責(zé)提出了新的要求。會(huì)計(jì)核算中心在會(huì)計(jì)統(tǒng)一核算的過(guò)程中，為了加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理主動(dòng)性和能動(dòng)性，加強(qiáng)核算對(duì)于財(cái)務(wù)工作的管理，就要在會(huì)計(jì)核算中心內(nèi)部實(shí)施行之有效內(nèi)部控制辦法。

二、強(qiáng)化內(nèi)控在會(huì)計(jì)核算中心實(shí)施的措施

（一）建設(shè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境

就目前公司中設(shè)置的會(huì)計(jì)核算中心的現(xiàn)狀而言，內(nèi)部控制制度建立和實(shí)施的環(huán)境還不夠理想。會(huì)計(jì)核算中心的工作同財(cái)務(wù)管理部門(mén)在銜接上還存在一定的問(wèn)題，企業(yè)管理者對(duì)于會(huì)計(jì)集中核算認(rèn)識(shí)的不足也給核算和審計(jì)過(guò)程形成了潛在性的阻礙。內(nèi)部控制是會(huì)計(jì)核算中心在財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)處理過(guò)程中發(fā)揮其優(yōu)勢(shì)作用必不可少的一環(huán)。因此，要保障會(huì)計(jì)核算中心職能的充分發(fā)揮，就要優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境，提高領(lǐng)導(dǎo)以及其他部門(mén)對(duì)于會(huì)計(jì)核算中心的認(rèn)識(shí)。通過(guò)加大對(duì)會(huì)計(jì)核算中心內(nèi)部控制管理規(guī)范的制度化，并成立相應(yīng)內(nèi)部控制管理部門(mén)對(duì)會(huì)計(jì)集中核算過(guò)程中的核算結(jié)果和業(yè)務(wù)水平進(jìn)行定時(shí)和并定時(shí)的抽查，保障內(nèi)部控制制度在會(huì)計(jì)核算中心的有效實(shí)施，是內(nèi)部控制制度在會(huì)計(jì)核算中心扎根并生存的基礎(chǔ)。

（二）加大內(nèi)部審計(jì)力度并完善審核評(píng)價(jià)體系

企業(yè)的會(huì)計(jì)核算中心內(nèi)部控制體系的完善離不開(kāi)會(huì)計(jì)集中核算審計(jì)和審核工作。只有完善的會(huì)計(jì)審核和評(píng)價(jià)體系，并對(duì)于會(huì)計(jì)核算結(jié)果的審計(jì)工作，才能保障會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性，確保財(cái)務(wù)資金上的安全性。因此，在會(huì)計(jì)核算中心的內(nèi)部控制體系中，要制定相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算信息和支付資金的審計(jì)和審核規(guī)范和政策，成立有章可循、有理可依的財(cái)務(wù)審計(jì)和審核評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系，根據(jù)會(huì)計(jì)核算中心具體的實(shí)際和實(shí)施情況，對(duì)費(fèi)用類(lèi)別和資金核算結(jié)果按照規(guī)范進(jìn)行嚴(yán)格的審計(jì)和審核工作。對(duì)于核算過(guò)程中發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)和子公司財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中出現(xiàn)重大問(wèn)題時(shí)，可以通過(guò)上報(bào)公司管理部門(mén)責(zé)令其對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行整改。通過(guò)完善會(huì)計(jì)核算中心的審計(jì)和審計(jì)評(píng)價(jià)體系，可以提高企業(yè)內(nèi)部控制在企業(yè)資金管理中的督導(dǎo)作用，并大大降低企業(yè)會(huì)計(jì)核算中的審核風(fēng)險(xiǎn)。

（三）實(shí)行財(cái)政集中支付制度

會(huì)計(jì)核算中心作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)集中核算部門(mén)，對(duì)于公司和子公司的財(cái)務(wù)管理中經(jīng)費(fèi)和法制的具體情況很難做到完全的把握。在實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算的基礎(chǔ)上，會(huì)計(jì)核算中心要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)自身財(cái)務(wù)系統(tǒng)和子公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)的財(cái)政管理的監(jiān)督情況，依據(jù)各單位上交的記賬憑證，將被核算單位的數(shù)據(jù)通過(guò)賬務(wù)處理系統(tǒng)進(jìn)行統(tǒng)一的登記和保存，方便集中核算和管理。企業(yè)會(huì)計(jì)核算中心的主要職責(zé)就是形成系統(tǒng)化的企業(yè)資金使用動(dòng)向固定資產(chǎn)的監(jiān)管，以企業(yè)財(cái)務(wù)核算中心財(cái)政集中支付辦法為手段，根據(jù)被核算企業(yè)部門(mén)和下屬子公司所出具的發(fā)票和財(cái)務(wù)報(bào)表的核算結(jié)果，規(guī)范其財(cái)務(wù)管理能力和流動(dòng)資金和企業(yè)資產(chǎn)的管理工作。同時(shí)按照嚴(yán)格的支付流程和支付方式，建立規(guī)范的資金支付系統(tǒng)，盡可能降低會(huì)計(jì)核算中心在支付資金上的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）搭建現(xiàn)代化信息平臺(tái)

隨著會(huì)計(jì)電算化技術(shù)的不斷推廣，先進(jìn)的會(huì)計(jì)電算化工作方法在會(huì)計(jì)集中核算的各個(gè)方面都起到至關(guān)重要的作用，科學(xué)有效的計(jì)算分析網(wǎng)絡(luò)和遠(yuǎn)程報(bào)賬查詢和管理系統(tǒng)對(duì)于會(huì)計(jì)核算中心的會(huì)計(jì)信息資源的處理、共享和儲(chǔ)存上都有著不可替代的作用。然而，目前企業(yè)的會(huì)計(jì)核算中心脫胎于原企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作部門(mén)，其電信化系統(tǒng)的建設(shè)還不夠到位。同時(shí)，傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算方法和現(xiàn)代化的處理系統(tǒng)還存在一定銜接上的困難。加速企業(yè)會(huì)計(jì)核算中心的信息化發(fā)展，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算工作電子報(bào)賬、遠(yuǎn)程報(bào)賬查詢服務(wù)和電子核算功能，對(duì)于會(huì)計(jì)核算中心工作效率提高、保障會(huì)計(jì)信息真實(shí)性具有重要的作用。隨著電算化會(huì)計(jì)目標(biāo)的基本實(shí)現(xiàn)，會(huì)計(jì)核算中心在此基礎(chǔ)上需要通過(guò)更加完善的內(nèi)部控制手段和制度，對(duì)財(cái)務(wù)核算工作和會(huì)計(jì)信息進(jìn)行有效的監(jiān)管，并保障會(huì)計(jì)核算中心核算工作的有序進(jìn)行。

（五）加大人才培養(yǎng)力

隨著科學(xué)技術(shù)日新月異的變化，新的財(cái)務(wù)工作辦法給當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理者和會(huì)計(jì)核算中心的財(cái)務(wù)工作者提出了更高的專業(yè)技能上的要求。優(yōu)秀的財(cái)務(wù)工作者需要由良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)、優(yōu)秀的專業(yè)技能和以及正確的法律和道德意識(shí)。對(duì)于會(huì)計(jì)核算中心人力資源的管理上，一方面要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的理論教育，幫助在職財(cái)務(wù)工作者熟悉和了解財(cái)務(wù)管理過(guò)程中相關(guān)的內(nèi)控規(guī)章和制度，防止人為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。另一方面，要定期開(kāi)展會(huì)計(jì)核算中心內(nèi)部在職員工的培訓(xùn)和委培工作，并有針對(duì)性的對(duì)在崗財(cái)務(wù)人員進(jìn)行知識(shí)和專業(yè)能力的考核，將提高會(huì)計(jì)核算中心綜合能力工作落到實(shí)處，從而達(dá)到以人才為保障促進(jìn)會(huì)計(jì)核算中心內(nèi)控制度推行的目的，在內(nèi)部控制制度不斷落實(shí)和完善的同時(shí)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算中心財(cái)務(wù)工作者的積極性與能動(dòng)性。

三、結(jié)束語(yǔ)

為了確保內(nèi)部控制在會(huì)計(jì)核算中心的實(shí)施，要從以加強(qiáng)內(nèi)控環(huán)境為基礎(chǔ)、以財(cái)政審計(jì)和財(cái)政集中支付為手段、以加大人力資源培養(yǎng)為保障，通過(guò)搭建信息化的現(xiàn)代財(cái)會(huì)信息平臺(tái)切實(shí)落實(shí)內(nèi)控制度在會(huì)計(jì)核算中心的實(shí)施，從而保證會(huì)計(jì)核算中心的更好發(fā)展。

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