董麗敏　柳青

摘要：本文從內(nèi)控管理含義出發(fā)，通過分析目前縣級電力公司發(fā)展過程中存在的內(nèi)控管理問題，并對這些問題提出適當?shù)母倪M措施，希望為縣級電力公司提升內(nèi)控管理水平提供一些參考和借鑒。

關鍵詞：縣級電力公司 內(nèi)控管理問題 建議 績效

一、內(nèi)控管理的含義

內(nèi)控管理是企業(yè)提升經(jīng)營績效，促進企業(yè)快速發(fā)展的有效措施，在企業(yè)中占有相當大的戰(zhàn)略比重。只有建立相對完善的內(nèi)控體系，企業(yè)的運作才會走向正?；?，才會朝著企業(yè)戰(zhàn)略的方向發(fā)展。也可以認為，內(nèi)控體系的完善與否，直接決定著公司在激烈的市場競爭中能否站穩(wěn)腳跟?；陲L險上的控制考慮，執(zhí)行嚴格有效的內(nèi)部控制是企業(yè)實現(xiàn)長遠發(fā)展的必然手段和不二選擇。

二、縣級電力公司內(nèi)控管理存在的問題

（一）公司管理層對內(nèi)控管理認識不足

現(xiàn)縣電力公司按照國家電網(wǎng)公司的規(guī)范要求來進行管理，但在一些管理上未真正有效落實，特別是公司管理層對內(nèi)控管理認識不足，無法做到正確深入思考有關國家電網(wǎng)內(nèi)控全過程管理的要求，而導致自身的內(nèi)控管理沒有細化到具體的業(yè)務流程與管理手段上。

（二）內(nèi)控體系缺失嚴重

筆者在管理與走訪的過程中發(fā)現(xiàn)，目前很多縣級電力公司進行內(nèi)部控制僅僅處在以監(jiān)察和審計為主體的初級階段。這種情況即和國家相關規(guī)定不相符合，也和國家電網(wǎng)公司提出的內(nèi)控管理要求與實施措施不相符合。目前在市場化經(jīng)濟下，舊的內(nèi)控管理已經(jīng)不符合新經(jīng)濟體制的要求；國家在企業(yè)內(nèi)部控制體系標準中對內(nèi)控體系的完整性有明確的要求。雖然監(jiān)察和審計能夠在一定程度上對公司的經(jīng)營管理進行事后監(jiān)督，但是由于沒有形成長效機制，很多時候起到的效果甚小。這對企業(yè)的發(fā)展造成很大的困難和阻礙。從另一方面看，雖然電力公司應國家的要求建立了內(nèi)部控制體系，但只存在表面（特別是縣電力公司），實際發(fā)揮的作用不明顯。管理人員沒有認識到內(nèi)部控制管理精髓和內(nèi)涵，對內(nèi)控的看法也存在一定的片面性，很多制度由于理解不足而漏洞百出。以上兩個方面是縣級電力公司內(nèi)控體系存在缺陷的兩種主要表現(xiàn)形式。

（三）內(nèi)控制度缺乏嚴密性

由于縣級電力公司處在省級電力公司（或稱為高級電力公司）以及用電單位之間，在實質(zhì)上起著橋梁的紐帶作用。因此縣電力公司業(yè)務繁而細，直面社會的特點，這也對內(nèi)控制度有著較高的要求。只有完善內(nèi)控制度，才能夠?qū)崿F(xiàn)各項管理無差錯化，項目管理全過程化。但實際情況卻和理想狀態(tài)有著較大的區(qū)別，由于級別僅僅處在縣級，導致難以制定統(tǒng)一有效的制度性機構保障。再者人員力量配備上相對薄弱，不相容崗位無法實現(xiàn)完全分離，部分員工身兼數(shù)職，這就難免導致工作力度、強度、細度、精度得不到充分保證。加之在內(nèi)控管理過程中尚未建立形成一個真實有效的激勵制度。內(nèi)控制度執(zhí)行好與壞的部門間未形成鮮明的對比，獎罰不分明，影響員工工作的主動性、能動性。同時，無形中使部分員工思想怠慢，給內(nèi)控制度推行、規(guī)范管理、企業(yè)的快速發(fā)展形成一定的阻礙。

（四）內(nèi)控體系構建的人員配備不合理

目前縣級電力公司在內(nèi)控管理過程中不僅僅是管理層存在問題，基層落實人員之間也有很多問題亟待解決。其中之一是內(nèi)控體系構建人員配備不合理，內(nèi)控人員素質(zhì)不高問題。內(nèi)控體系的人員構成主要是從各個部門從事相應工作的人員組成，角色為兼職；未聘請或培養(yǎng)專業(yè)的內(nèi)控管理人員給予內(nèi)控小組的正確指導，這就導致內(nèi)控隊伍綜合能力與素質(zhì)水平較低。例如財務部門為抽調(diào)會計人員參與公司的內(nèi)控管理機構，這存在一定的不科學性。雖然內(nèi)控管理很多都體現(xiàn)在財務方面，但是跟財務核算等是兩回事，一般財務人員無法勝任內(nèi)控管理工作，人員搭配上的不合理導致內(nèi)控管理未產(chǎn)生相應效果，內(nèi)控失效也就在情理之中了。

三、縣級電力公司如何提升內(nèi)控管理水平

（一）公司管理者加強對內(nèi)控管理的認識

我國已經(jīng)由計劃經(jīng)濟徹底進入了市場化經(jīng)濟，在和世界經(jīng)濟接軌的同時；也導致國內(nèi)經(jīng)濟環(huán)境會隨著世界經(jīng)濟形勢的變化而發(fā)生轉(zhuǎn)變，不確定因素的增加讓企業(yè)在不經(jīng)意之間就會進入風險的漩渦。為了避免此類情況的發(fā)生，作為企業(yè)的管理者首先要做的就是加強對經(jīng)濟形勢的解讀能力，通過提升自身的能力和素養(yǎng)及時洞察市場變化可能出現(xiàn)的風險因素。第二就是要了解在這個經(jīng)濟動蕩的時代，要保證公司穩(wěn)固發(fā)展，就得從增強自身實力出發(fā)，通過完善內(nèi)控體系保障公司的運營始終在自己“能控”的范圍內(nèi)。并且結合國家在內(nèi)控方面提出的先進理念，將理論用于實際，結合企業(yè)自身的情況摸索出一套適合自身的內(nèi)控制度體系。第三，作為公司的管理者，應自覺在公司制度與規(guī)定之內(nèi)行使權力，完成指揮的權利。只有做到這三點，內(nèi)控管理才能被各級領導所重視，內(nèi)控制度才會真正發(fā)揮作用。

（二）聘請或培養(yǎng)專業(yè)內(nèi)控管理人員，提高內(nèi)控隊伍綜合能力

針對當前存在的內(nèi)控管理人員搭配不合理這一情況：建議招聘具備專業(yè)內(nèi)控知識的人員，參與到內(nèi)控建設中。在此基礎上從其他部門選調(diào)一些精干人員加入到內(nèi)控隊伍，通過專業(yè)人員的帶領與引導，保障內(nèi)控管理始終按照公司戰(zhàn)略的方向發(fā)展，不至于偏離航道。公司也要對內(nèi)控人員開展培訓，不斷更新專業(yè)知識，提升其專業(yè)能力與思想道德素養(yǎng)，為打造良好的內(nèi)控管理團隊打好基礎。

（三）提升財務會計的權威性

在公司的內(nèi)控過程中，大量工作都是對公司財務的控制；財務會計作為提取財務信息的主要部門，應給予相應的權利，以提升其在內(nèi)控管理中的權威性。任何公司的經(jīng)濟活動都離不開貨幣這一核心物質(zhì)，如果連會計都沒有足夠的權威性，那么企業(yè)的財務管理必定發(fā)生混亂，導致企業(yè)經(jīng)濟活動反映不規(guī)范，給企業(yè)帶來風險?？h級電力公司作為樞紐單位，應該本著國家財務制度和資產(chǎn)完整性的原則反映經(jīng)濟業(yè)務。按照依法治企、防范經(jīng)營風險，總體以預防為主的工作要求；加強對關鍵業(yè)務流程節(jié)點的控制，統(tǒng)一經(jīng)濟業(yè)務的審核標準。這就要求內(nèi)控機構和參與內(nèi)控管理人員在相應的管理權限上，凌駕于一般管理部門之上。對每筆經(jīng)濟交易進行審核，處理好各種付款、投資、籌資之間的關系，有效抵御經(jīng)營風險的發(fā)生。保證原始憑證真實、全面、及時、準確，有效的反映企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務。為企業(yè)的管理者、使用者提供有價值的經(jīng)濟信息，助企業(yè)做出更好更符合企業(yè)發(fā)展的特色決策。

參考文獻：

[1]劉玉霞.關于企業(yè)內(nèi)控評價體系的探討[J].現(xiàn)代營銷（學苑版）. 2012（07）

[2]曾義.如何完善供電企業(yè)財務內(nèi)控體系[J].財經(jīng)界（學術版）. 2013（24）