張紅巖

摘要：在目前我國(guó)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中，往來資金管理是重點(diǎn)內(nèi)容，這在一定程度上能夠提高財(cái)務(wù)管理水平，同時(shí)能夠直接反映出行政事業(yè)單位資金的使用情況，但是在目前行政事業(yè)單位往來資金管理當(dāng)中，仍有往來款項(xiàng)金額過大或者是增長(zhǎng)過快的現(xiàn)象出現(xiàn)。本文結(jié)合加強(qiáng)對(duì)往來資金管理的必要性和其中所出現(xiàn)的問題，對(duì)加強(qiáng)行政事業(yè)單位往來資金管理的策略進(jìn)行探討。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位 往來資金 管理

一般情況下，資金往來是指資金的融入和融出，一般收付資金對(duì)應(yīng)的銀行存款和庫存現(xiàn)金科目的對(duì)方科目為往來款項(xiàng)，即各種應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)，這些款項(xiàng)對(duì)于行政事業(yè)單位來說十分重要，往來核算和管理在一定程度上也決定了單位財(cái)務(wù)管理的整體水平，針對(duì)行政事業(yè)單位往來資金管理中所出現(xiàn)的主要問題，需要尋找合適的方法來對(duì)其進(jìn)行控制，以此來提高資金的整體使用效率。

一、加強(qiáng)行政事業(yè)單位往來資金管理的重要性

往來款項(xiàng)對(duì)于行政事業(yè)單位來說是一項(xiàng)重要內(nèi)容，相應(yīng)往來資金管理也是一項(xiàng)重要的內(nèi)部資金控制措施，加強(qiáng)行政事業(yè)單位往來資金管理的重要性主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）提高單位內(nèi)部會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的可靠程度

在行政事業(yè)單位的運(yùn)行當(dāng)中，需要在一定程度上減少往來款項(xiàng)，這樣能夠在一定程度上加快其它資金預(yù)算的順利進(jìn)行，保證單位的正常運(yùn)營(yíng)；另外，加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位中往來資金的管理，能夠提高財(cái)政資金的整體使用率，防止暫存款項(xiàng)出現(xiàn)增長(zhǎng)過快或者剩余過多的情況出現(xiàn)，這樣可以提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的真實(shí)性和有效性，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理的有效進(jìn)行。

（二）解決往來款項(xiàng)遺留問題

在目前的社會(huì)形勢(shì)下，行政事業(yè)單位一般存在有這樣的問題，單位領(lǐng)導(dǎo)為了作出成績(jī)，會(huì)使用大量的暫付款項(xiàng)來支持自己的活動(dòng)，但是在領(lǐng)導(dǎo)更換的情況下，那些新來的領(lǐng)導(dǎo)不承認(rèn)這樣的往來資金問題，只有長(zhǎng)期掛賬；同時(shí)有的往來資金歷經(jīng)數(shù)任財(cái)務(wù)人員或單位領(lǐng)導(dǎo)，人員調(diào)整時(shí)未能對(duì)有關(guān)情況進(jìn)行詳細(xì)說明，接任人員不知具體做法情況，難以進(jìn)行清理，導(dǎo)致長(zhǎng)期掛賬，影響了財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量，因此對(duì)行政事業(yè)單位往來款項(xiàng)加強(qiáng)管理，能夠減少往來款項(xiàng)的數(shù)額，解決往來款項(xiàng)的遺留問題；另外，加強(qiáng)對(duì)往來款項(xiàng)的管理，可以減少腐敗貪污等情況的發(fā)生，防止國(guó)有資產(chǎn)的流失。

二、行政事業(yè)單位往來資金管理中所出現(xiàn)的主要問題

（一）相關(guān)制度的執(zhí)行力度不夠

為了保證行政事業(yè)單位往來資金管理的有效程度，一般情況下，都制定了相關(guān)規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，便于單位內(nèi)部人員執(zhí)行，但是就實(shí)際情況來看，相關(guān)管理規(guī)定的執(zhí)行力度不夠，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：首先是違背了往來資金的收支規(guī)定，在部分行政事業(yè)單位當(dāng)中，往往都將上級(jí)的撥款、獎(jiǎng)勵(lì)資金和其它所收取的費(fèi)用，通過往來資金賬戶收支并長(zhǎng)期掛賬，在這樣情況下，不利于資金管理；其次是往來資金轉(zhuǎn)移，部分行政事業(yè)單位中的相關(guān)部門將應(yīng)該繳納的款項(xiàng)，長(zhǎng)期掛在往來資金的賬戶上，以此來瞞報(bào)財(cái)政收入，容易導(dǎo)致貪污腐敗現(xiàn)象；另外是依靠單位的上下級(jí)關(guān)系來進(jìn)行資金轉(zhuǎn)移，這也是腐敗的主要形式之一；對(duì)相關(guān)的管理制度執(zhí)行不到位，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理部門需要根據(jù)相關(guān)規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，來對(duì)往來資金進(jìn)行清賬，但是目前的實(shí)際情況為部門財(cái)務(wù)管理部門一般都只是進(jìn)行掛賬，而不對(duì)這些往來款項(xiàng)進(jìn)行清理，在財(cái)務(wù)人員發(fā)生變動(dòng)的情況下，會(huì)遺留下一部分賬目沒有進(jìn)行清理，使今后不熟悉情況的人難以對(duì)其進(jìn)行處理。

（二）財(cái)務(wù)管理不規(guī)范

部分行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)管理人員對(duì)往來資金的業(yè)務(wù)不精通或者是不負(fù)責(zé)任，對(duì)于往來資金明細(xì)科目設(shè)置不科學(xué)，甚至?xí)霈F(xiàn)遺漏的情況，在對(duì)往來賬目進(jìn)行處理之后，沒有進(jìn)行相應(yīng)的核對(duì)，這樣的現(xiàn)象長(zhǎng)期的存在，會(huì)導(dǎo)致重復(fù)開設(shè)明細(xì)或者是多頭掛賬，其主要現(xiàn)象表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：首先是明細(xì)戶重復(fù)開設(shè)，財(cái)務(wù)管理人員為了方便，常常以單位的名稱來接受不同的往來資金，并且開設(shè)同樣的明細(xì)，在這樣的情況下，雖然單位名稱相似，但是其中往來資金的核算內(nèi)容卻大不不同，或者是兩個(gè)單位的名稱不同，但是所核算的內(nèi)容相似，所接受的業(yè)務(wù)為同一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，其中最具有代表性的為工程款項(xiàng)，一般情況下，這樣的工程款項(xiàng)支付期限較長(zhǎng)，在重復(fù)開設(shè)明細(xì)之后，就成為了多頭掛賬；往來資金的核算內(nèi)容過于抽象，在大多數(shù)情況下，往來資金的核算方法沒有比較明確的規(guī)定，在進(jìn)行實(shí)際核算的過程，所采用的核算方法比較復(fù)雜和混亂，并沒有明確的規(guī)定；最后是對(duì)賬戶的處理不正確，部分會(huì)計(jì)由于操作失誤或者是不負(fù)責(zé)任，會(huì)造成錯(cuò)賬的出現(xiàn)，再加上沒有進(jìn)行及時(shí)對(duì)賬，會(huì)導(dǎo)致這些錯(cuò)誤的賬單越積越多，長(zhǎng)期以來，就會(huì)形成掛賬的局面，在這樣的局面下，如果會(huì)計(jì)人員出現(xiàn)調(diào)動(dòng)的情況，就會(huì)使這些賬單更加混亂。

三、加強(qiáng)行政事業(yè)單位往來資金管理的具體措施

針對(duì)以上所敘述的幾點(diǎn)問題，需要行政事業(yè)單位根據(jù)實(shí)際情況，采取合適的措施來進(jìn)行解決，一般情況下，這些措施包括以下幾個(gè)方面：

（一）首先是對(duì)往來資金賬目進(jìn)行定期核對(duì)和清理

為了保證往來資金賬目的可靠程度，需要對(duì)這些賬目進(jìn)行定期核對(duì)和清理，防止賬目出現(xiàn)長(zhǎng)時(shí)間掛賬的情況，針對(duì)那些掛賬時(shí)間較長(zhǎng)的往來資金賬單，需要查找分析其掛賬原因進(jìn)行，對(duì)其進(jìn)行清理；對(duì)于那些壞賬，也需要對(duì)其原因進(jìn)行分析，并且根據(jù)相關(guān)的程序報(bào)主管部門進(jìn)行審批，在進(jìn)行清理和核對(duì)之后，需要根據(jù)年初結(jié)余的消化能力，對(duì)往來款項(xiàng)的收入與支出進(jìn)行控制和調(diào)整；財(cái)務(wù)部門在每年年底時(shí)，對(duì)本年新增的往來款項(xiàng)進(jìn)行核對(duì)，對(duì)于其中新增未銷往來款項(xiàng)的原因進(jìn)行分析，以便新一年工作的繼續(xù)；當(dāng)單位負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)管理人員調(diào)動(dòng)的情況下，需要對(duì)經(jīng)其手的賬單進(jìn)行梳理，保證這些人員在調(diào)動(dòng)之前能夠?qū)υ谄淙纹陂g的往來事項(xiàng)及時(shí)清理，不留于后人，對(duì)于其中的掛賬，需要對(duì)其原因進(jìn)行及時(shí)查明，交給相關(guān)部門進(jìn)行處理。

（二）提高財(cái)務(wù)管理人員的整體業(yè)務(wù)水平

財(cái)務(wù)管理人員是接觸往來資金的第一負(fù)責(zé)人，財(cái)務(wù)管理人員的整體水平和工作態(tài)度決定了往來資金賬目的可靠性，因此，就需要對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的整體水平進(jìn)行培養(yǎng)，一般情況下，財(cái)務(wù)人員的選擇和培訓(xùn)包括職下方面：在對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員選拔過程中，需要選擇原則性和責(zé)任心較強(qiáng)的會(huì)計(jì)人員，同時(shí)具有一定的專業(yè)會(huì)計(jì)知識(shí)，在確定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的時(shí)候，需要對(duì)其工作責(zé)任進(jìn)行明確，并且進(jìn)行相關(guān)的法律培訓(xùn)，以此增進(jìn)財(cái)務(wù)管理人員的整體責(zé)任感；相關(guān)負(fù)責(zé)人員需要根據(jù)相關(guān)的財(cái)務(wù)規(guī)定，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，確保財(cái)務(wù)管理人員能夠根據(jù)制度標(biāo)準(zhǔn)來對(duì)往來資金進(jìn)行核算，在最大程度上保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性。

（三）對(duì)行政事業(yè)單位往來資金的發(fā)生范圍進(jìn)行嚴(yán)格控制

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員需要對(duì)往來款項(xiàng)的具體信息進(jìn)行控制和了解，對(duì)往來款項(xiàng)中的所有環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格把握，對(duì)于其中的還款日期、還款方法和還款條件等重要條件進(jìn)行嚴(yán)格控制，以此來劃清經(jīng)濟(jì)責(zé)任；對(duì)于每一筆支付的款項(xiàng)都需要進(jìn)行嚴(yán)格審核，保證還款的所有環(huán)節(jié)符合相關(guān)規(guī)定。

三、結(jié)束語

加強(qiáng)行政事業(yè)單位往來資金的管理能夠在一定程度上提高財(cái)務(wù)管理的整體水平，針對(duì)目前行政事業(yè)單位往來資金管理當(dāng)中出現(xiàn)的管理情況不規(guī)范和執(zhí)行力度不夠等情況，需要對(duì)賬目進(jìn)行及時(shí)的核對(duì)和清理，并且對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平進(jìn)行培養(yǎng)，以此來保證往來資金的真實(shí)性，提高行政事業(yè)單位往來資金管理的整體水平。

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