孫燕

摘要：內(nèi)部控制是指單位通過(guò)制定制度和措施，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行防范和管控。是現(xiàn)代管理理論的重要組成部分。近年來(lái)，隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的改革，一些事業(yè)單位為了制定和更新一些改革措施來(lái)提高單位內(nèi)部的管理水平，并且逐漸完善單位內(nèi)所擁有的內(nèi)部控制從而達(dá)到提高經(jīng)營(yíng)效率的最終目標(biāo)。但是長(zhǎng)期以來(lái)單位的制度相對(duì)較為落后，未形成統(tǒng)一的內(nèi)部控制體系，導(dǎo)致事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)管理方式也缺乏較大的漏洞，很難更進(jìn)一步的發(fā)展。本文通過(guò)分析當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)部的控制制度存在的問(wèn)題，提出了相關(guān)的改進(jìn)方法，對(duì)進(jìn)一步提高事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理的水平具有重要的意義。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 內(nèi)部控制 對(duì)策分析

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

在我國(guó)，由于事業(yè)單位與其他單位相比具有特殊性，是由國(guó)家直接控制和管理的，事業(yè)單位種類(lèi)繁多，導(dǎo)致國(guó)家監(jiān)督管理工作存在一定局限性。在不斷變化的社會(huì)環(huán)境中，其內(nèi)部控制體系的建設(shè)也出現(xiàn)一定的滯后性，制約了事業(yè)單位運(yùn)營(yíng)管理的效率和效果。其中內(nèi)部控制管理的主要問(wèn)題表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）內(nèi)部控制環(huán)境不健全

首先很多事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制管理了解比較少，缺乏對(duì)內(nèi)部控制明確分析和認(rèn)識(shí)。由于內(nèi)部控制管理人員缺乏相應(yīng)的內(nèi)部控制管理知識(shí)，會(huì)嚴(yán)重影響單位內(nèi)部的管理和經(jīng)營(yíng)效率。例如在平時(shí)的工作中，工作人員和管理人員職位上懶散，職業(yè)上的相關(guān)知識(shí)已經(jīng)落后。在職業(yè)道德上也不嚴(yán)于律已，甚至為了一己私利而做出違法犯罪的行為。其次是還有一些事業(yè)單位對(duì)內(nèi)控制度執(zhí)行推進(jìn)力度不強(qiáng)，單位管理者對(duì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行重視程度不夠，使制度僅僅流于表面。全員認(rèn)識(shí)和參與程度不夠，工作人員并沒(méi)有意識(shí)到管理者和相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)在內(nèi)部控制過(guò)程中應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的職責(zé)，僅僅把內(nèi)部控制當(dāng)作上級(jí)對(duì)下級(jí)的管理手段，使形式大于執(zhí)行。進(jìn)而導(dǎo)致事業(yè)單位的工作效率低下，管理執(zhí)行效果并不明顯。最后現(xiàn)有的事業(yè)單位內(nèi)控制度在流程設(shè)計(jì)方面，往往過(guò)于簡(jiǎn)化或是過(guò)于煩瑣，執(zhí)行難度加大，審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)知識(shí)落后，導(dǎo)致監(jiān)督力度不夠，增加了控制的成本，得不到有效的實(shí)施，這樣的環(huán)境不利于內(nèi)部控制制度的實(shí)施。

（二）內(nèi)部控制制度不健全

事業(yè)單位的制度組織設(shè)置缺乏創(chuàng)新和改革的意識(shí)，依然采用傳統(tǒng)的管理控制模式，在控制制度體系上并沒(méi)有與時(shí)俱進(jìn)結(jié)合國(guó)家財(cái)政管理要求進(jìn)行修改和完善的情況，內(nèi)部控制制度缺乏系統(tǒng)性和完整性。實(shí)際上大部分事業(yè)單位沒(méi)有書(shū)面成文的內(nèi)部控制制度，只是以一般財(cái)經(jīng)規(guī)章制度代替內(nèi)部控制制度，憑經(jīng)驗(yàn)加以簡(jiǎn)單控制。 事業(yè)單位現(xiàn)有執(zhí)行的制度是歷年積累下來(lái)的，但是存在著許多缺陷和漏動(dòng)。如審批權(quán)限控制，往來(lái)賬款控制管理等，單位內(nèi)的控制制度比較落后，導(dǎo)致采購(gòu)、投資、合同和項(xiàng)目管理等關(guān)鍵經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，大多缺少控制制度。一些事業(yè)單位認(rèn)識(shí)到此種現(xiàn)象后。制定了一些新建內(nèi)控制度，但是這些新的內(nèi)控制度由于單位不能更清晰的認(rèn)識(shí)到發(fā)展的現(xiàn)狀，多是因某種需要或是檢查查出問(wèn)題而促動(dòng)制定，所以?xún)?nèi)控制度在基本理念、原則、方法不適應(yīng)本單位的發(fā)展。總體來(lái)說(shuō)設(shè)計(jì)思路主要是針對(duì)企業(yè)，對(duì)事業(yè)單位的針對(duì)性與適應(yīng)性相對(duì)較弱。

（三）單位工作人員綜合素質(zhì)水平較低，財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作薄弱。

由于社會(huì)經(jīng)濟(jì)大環(huán)境的變化，目前事業(yè)單位也在不斷的完善信息化建設(shè)與收支改革的步伐。但是，由于以往的事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算比較簡(jiǎn)單，對(duì)現(xiàn)在會(huì)計(jì)人員普遍存在專(zhuān)業(yè)水平較低。事業(yè)單位的職工與其他單位的職員相比有所不同，大多數(shù)中小企業(yè)中的職員經(jīng)常在更換，而事業(yè)單位被稱(chēng)為是鐵飯碗，很多職工進(jìn)來(lái)之后就很少會(huì)考慮離去，工作中缺少競(jìng)爭(zhēng)和壓力，自身能力也會(huì)很難去提高。正是因?yàn)槁毠さ牟恢匾?，?nèi)部控制也無(wú)法得到執(zhí)行，畢竟光憑領(lǐng)導(dǎo)一人之力，管理也無(wú)法進(jìn)行。 這些人員在財(cái)務(wù)理論知識(shí)方面的匱乏導(dǎo)致業(yè)務(wù)技能低下，直接影響到了會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的高效率執(zhí)行，單位的會(huì)計(jì)人員要不斷更新自己的專(zhuān)業(yè)知識(shí)提高工作效率。在日常財(cái)務(wù)管理中避免核算方式混亂、會(huì)計(jì)信息失真等錯(cuò)誤。

二、加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制的對(duì)策

（一）建立良好的內(nèi)部環(huán)境

在當(dāng)下經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的今天，單位控制制度實(shí)施的環(huán)境，直接影響到單位內(nèi)部控制的遵循和執(zhí)行，同時(shí)也會(huì)嚴(yán)重影響單位的經(jīng)濟(jì)效率的提高。因此必須要求單位內(nèi)部的管理人員需要樹(shù)立現(xiàn)代管理觀念，學(xué)習(xí)內(nèi)部控制制度，設(shè)立并遵守內(nèi)控制度，才可以與時(shí)俱進(jìn)，提高工作效率。首先，加強(qiáng)普及員工和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部控制管理知識(shí)，事業(yè)單位內(nèi)的相關(guān)工作和管理人員應(yīng)該明確個(gè)人的責(zé)任的完成，認(rèn)識(shí)到道德操守和價(jià)值觀念的重要性，提高工作效率。管理人員保證權(quán)力實(shí)施的效率，通過(guò)領(lǐng)導(dǎo)以及員工的全員重視，有意識(shí)地提高員工的思想道德水平和行為方式的管理，嚴(yán)格的執(zhí)行內(nèi)部控制制度。從而為內(nèi)部控制有效發(fā)揮奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，完善內(nèi)部控制制度的實(shí)施環(huán)境。其次是單位要根據(jù)自身的發(fā)展對(duì)內(nèi)部結(jié)構(gòu)的設(shè)置進(jìn)行調(diào)整。減少不必要的管理層級(jí)，使管理效用最大發(fā)揮，提高工作效率。其他機(jī)構(gòu)設(shè)置也應(yīng)合理，機(jī)構(gòu)的設(shè)置要不斷更新，適應(yīng)單位管理需要，機(jī)構(gòu)人員也要積極配合內(nèi)部控制部門(mén)的工作。最后，對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行一定的培訓(xùn)，提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位，提高審計(jì)人才的整體素質(zhì)。保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性及權(quán)威性，有效發(fā)揮其監(jiān)督反饋?zhàn)饔?，完善相關(guān)的監(jiān)督管理機(jī)制。從而建立有利于單位事業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施的環(huán)境。

（二）健全內(nèi)部控制制度

國(guó)家最新的相關(guān)規(guī)定指出，為了進(jìn)一步加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)，要求相關(guān)的單位的事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部管理制度進(jìn)行更新和梳理，從而建立健全單位內(nèi)部管理制度體系框架，在內(nèi)容設(shè)計(jì)上追求完善優(yōu)化完善，以提升單位內(nèi)部管理水平。加強(qiáng)部門(mén)與部門(mén)之間的相互監(jiān)督管理，避免出現(xiàn)由一個(gè)部門(mén)或一個(gè)人完成一項(xiàng)業(yè)務(wù)的全過(guò)程，而取而代之的是相關(guān)的部門(mén)都要參與或者由多個(gè)人共同監(jiān)督合作完成，而且在過(guò)程中要協(xié)調(diào)好交接的任務(wù)，做到責(zé)任分工明確，相互監(jiān)督檢查完成。事業(yè)單位內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的最佳途徑就是建立內(nèi)部控制制度有效執(zhí)行的保障機(jī)制，并且要定期或者不定期的檢查內(nèi)部控制制度的運(yùn)行情況，最大程度的避免各種疏漏和新生事項(xiàng)的發(fā)生通過(guò)建立執(zhí)行保障機(jī)制。因此要加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部牽制制度， 充分認(rèn)識(shí)監(jiān)督的巨大作用，在單位中要發(fā)揮好監(jiān)督、審計(jì)和監(jiān)察部門(mén)的作用，確保內(nèi)部控制制度的構(gòu)建。

（三）加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)，夯實(shí)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作

首先財(cái)政部門(mén)應(yīng)建立公司考核制度，定期對(duì)員工進(jìn)行職業(yè)測(cè)評(píng)，使員工形成一種職業(yè)壓力，不斷提升自己的職業(yè)能力，尤其是單位內(nèi)的會(huì)計(jì)人員。要對(duì)單位內(nèi)的會(huì)計(jì)工作人員進(jìn)行分階段的培訓(xùn)工作，不斷更新、補(bǔ)充，不斷更新會(huì)計(jì)人員的知識(shí)和技能。提高在崗人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)、業(yè)務(wù)能力。其次要對(duì)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制制度和財(cái)政政策具有充分的了解，在日常工作的過(guò)程中，和督促會(huì)計(jì)人員遵循會(huì)計(jì)職業(yè)道德，確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)有效。不斷的建立完善的會(huì)計(jì)處理程序， 確保內(nèi)部制度管理人員真正有效地履行職責(zé)。

三、結(jié)束語(yǔ)

事業(yè)單位的內(nèi)部控制是一個(gè)管理企業(yè)的重要手段，同時(shí)也是衡量單位管理的標(biāo)識(shí)。在事業(yè)單位管理中占據(jù)著身份重要的地位。事業(yè)單位的生存和發(fā)展需要科學(xué)有效的內(nèi)部控制體系作為支撐和保障。在單位內(nèi)部，要想提高工作人員的內(nèi)部控制意識(shí)，就必須要不斷的加強(qiáng)內(nèi)部控制。保障從制度到指引到細(xì)則、自上而下的層層制度體系，使財(cái)務(wù)制度進(jìn)一步完善落實(shí)，保障單位各項(xiàng)工作的順利實(shí)施。在當(dāng)今經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展、社會(huì)不斷改革的浪潮中，由于我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)還需要有許多的改進(jìn)完善的地方，就必須需要探索更科學(xué)、更合理、更有效的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)及運(yùn)行方式，同時(shí)也需要事業(yè)單位根據(jù)不同的行業(yè)特點(diǎn)制定相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)，并充分發(fā)揮相關(guān)部門(mén)的監(jiān)督檢查作用，促進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部控制管理水平的提高。

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