程紹云

關于現代企業(yè)內部控制制度的思考

程紹云

本文分析了我國企業(yè)內部控制制度中存在的不足，并提出了完善我國企業(yè)內部控制制度的對策。

企業(yè)內部控制制度 問題 原因 完善對策

一、我國企業(yè)內部控制制度中存在的不足

（一）企業(yè)內部控制環(huán)境未達到較為理想的狀態(tài)

當前，我國企業(yè)內部控制環(huán)境存在一些問題，主要體現在以下三個方面：其一，大部分企業(yè)的核心文化建設力度不足。大部分企業(yè)未形成清晰、完整的企業(yè)文化，企業(yè)管理層對其經營理念、管理理念和發(fā)展理念并沒有較為詳盡的闡述。此外，大部分企業(yè)的企業(yè)文化并不能得到企業(yè)員工的廣泛認同，員工在實踐工作過程中并不能貫徹落實企業(yè)的各種理念，實踐工作與理念要求脫節(jié)的現象還是普遍存在的。其二，雖然近些年來我國積極吸取國外發(fā)達國家的企業(yè)組織結構管理經驗，進行了一系列的創(chuàng)新與改革，但組織結構不合理的現象在我國大部分企業(yè)中還是普遍存在的，權力過分集中于高級管理層、缺乏必要的監(jiān)管組織要素、部分部門人員冗余等現象都嚴重制約著企業(yè)內部控制制度的完善。其三，我國企業(yè)人力資源政策并不能滿足大部分企業(yè)員工的發(fā)展需求，一方面表現為企業(yè)沒有充分了解所有員工的待遇要求，沒有建立完善的與員工長遠發(fā)展相結合的薪酬制度，另一方面表現為企業(yè)人力資源部門沒有充分注重員工考核制度的建立，不利于企業(yè)員工的快速成長。

（二）缺乏完善的信息溝通機制

我國大部分企業(yè)沒有建立完善的信息溝通機制，主要體現在以下三個方面：其一，缺乏完善的信息搜集系統。我國大部分企業(yè)都沒有形成系統化的信息系統，不能對各種信息有效地整合、分析、處理，在企業(yè)范圍內的信息利用率是非常低下的，不利于為企業(yè)會計部門以及其他部門提供更加有效的信息。其二，缺乏完善的信息傳遞系統。一般來說，企業(yè)信息傳遞包括橫向傳遞和縱向傳遞。近些年來，我國企業(yè)積極吸取國外先進企業(yè)管理經驗，我國大部分企業(yè)的縱向信息傳遞系統構建較為完善，信息可以在上下級部門間高速傳遞，但大部分企業(yè)都沒有形成系統化的橫向傳遞系統，信息很難在部門與部門、企業(yè)內部與外部之間得到高效傳遞。其三，缺乏完善的信息共享系統。雖然近些年來我國大部分企業(yè)的現代化辦公設備普及率顯著提升，智能化、信息化辦公設備為信息共享提供了必要的技術支持，但由于缺乏實踐操作和管理經驗，大部分企業(yè)并沒有將內部控制管理全過程融入信息共享系統中，信息化、智能化內部控制信息共享系統的構建仍然是需要深入研究的重要問題。

（三）企業(yè)內外監(jiān)管作用弱化的現象普遍存在

監(jiān)管體系對于確保企業(yè)內部控制制度有效性充分發(fā)揮的作用是不可忽視的。但我國企業(yè)內外部監(jiān)管作用弱化的現象還是普遍存在的，主要有以下兩個方面的體現：其一，我國大部分企業(yè)的內部審計和監(jiān)管部門并不獨立存在，內部審計和監(jiān)管工作人員的切實利益直接由所在企業(yè)直接控制，內部審計和監(jiān)管工作人員直接向企業(yè)領導負責，在這樣的管理現狀下，內部審計和監(jiān)管部門的工作強度和質量會受到企業(yè)領導的主觀因素影響，內部審計和監(jiān)管部門想要保持絕對純潔是非常困難的。其二，我國大部分企業(yè)內部控制管理第三方監(jiān)管力度不足。體現在由于我國經濟體制并不健全，內部控制管理規(guī)范化建設力度不足，國家有關監(jiān)管部門并沒有對我國各大企業(yè)形成很好的第三方監(jiān)管。

二、完善我國企業(yè)內部控制制度的對策

（一）創(chuàng)設良好的企業(yè)內部控制環(huán)境

想要有效提升我國企業(yè)內部控制整體質量，首先要創(chuàng)設良好的企業(yè)內部控制環(huán)境。針對我國企業(yè)內部控制環(huán)境中存在的不足，主要可以采取以下三個方面的完善對策：其一，企業(yè)要注重企業(yè)核心文化建設。企業(yè)管理層人員應該做好表率作用，以身作則，將企業(yè)文化體現在自己的一言一行中，這樣才能有效提升企業(yè)員工的凝聚力。另外，企業(yè)應該定期召開企業(yè)文化建設會議，向企業(yè)員工詳細介紹企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、經營管理理念，讓企業(yè)員工都能對企業(yè)文化有一個全方位地了解。其二，我國企業(yè)應該選派高級管理人員去國外進行交流學習，積極吸取國外發(fā)達國家大型企業(yè)在組織結構設置方面的經驗，從而通過制約體系的加入而有效限制企業(yè)高級管理人員權利的過分集中，通過組織結構簡化和重組有效改善某些部門人員冗余的現象。其三，與時俱進地創(chuàng)新與改進人力資源管理政策也是十分必要的。人力資源是企業(yè)發(fā)展與創(chuàng)新的根本，企業(yè)應該給有能力、有潛力的員工提供廣闊的發(fā)展空間和足夠的薪金空間，這樣才能最大化激發(fā)員工潛力，提升企業(yè)員工的幸福感和創(chuàng)造力。企業(yè)應該建立多元化的考核制度，讓各方面能力有所突出的員工都能有所發(fā)揮、有所建樹。要求員工嚴格遵守財務工作有關制度要求，恪守財務工作人員職業(yè)道德準則，認真完成本崗位及與本崗位密相關的各項工作以及領導交辦的各項工作任務。

（二）構建完善的信息溝通機制

企業(yè)內部控制需要建立在完善的信息溝通機制基礎上，這樣企業(yè)的會計信息、內部控制信息才能高效、通暢地傳遞，因此，構建完善的信息溝通機制也是十分必要的。針對我國企業(yè)信息溝通過程中存在的問題，主要可以采用以下三個方面的完善對策：其一，要結合市場發(fā)展趨勢構建系統化的信息搜集系統。企業(yè)的風險評估與控制、內部監(jiān)管、內部控制活動進行都離不開信息獲取過程，將大數據處理技術合理有效地應用于企業(yè)信息獲取系統中，可以對海量信息進行整合處理而輸出高效信息，這對于現代化企業(yè)的快速發(fā)展來說是十分必要的。其二，企業(yè)應該注重信息橫向和縱向傳遞系統的構建。為了促進信息在各部門之間的高效傳遞，企業(yè)可以構建專門的協調管理部門，負責各部門之間信息傳遞的溝通任務。員工也要加強學習，能夠應對復雜多變的市場環(huán)境和不斷出現的各種新情況、新問題，不斷提高自身素質和業(yè)務水平。另外，企業(yè)也要定期舉行聯誼活動，增加各部門之間的交流與溝通，為信息橫向傳遞創(chuàng)設良好的氛圍。此外，企業(yè)要注重上行縱向信息傳遞系統的構建，要確保企業(yè)一線經驗和信息可以快速傳遞到高層領導處，這對于企業(yè)的創(chuàng)新式發(fā)展十分必要。其三，企業(yè)要充分利用計算機信息技術構建多功能的信息共享平臺，平臺至少要包括信息輸入、信息輸出、互動交流、信息反饋的基本功能，企業(yè)全體人員可以通過該平臺獲取各種信息，也可以及時反饋自己的想法進行交流，這對于企業(yè)高效流通信息環(huán)境的創(chuàng)設來說是十分必要的。企業(yè)財務人員要善于團結帶領周圍同事共同為完成一項工作克服種種困難，打造良好的內部環(huán)境，要與業(yè)務部門的同事以及外單位有關工作人員保持了良好的溝通，相處融洽，協調良好的外部環(huán)境。

（三）進一步強化企業(yè)內外監(jiān)管

內部控制監(jiān)管是企業(yè)監(jiān)管的重要核心，如果內部監(jiān)管工作都不能順利完成，其他監(jiān)管工作將無從談起，因此，強化企業(yè)內部控制的監(jiān)管也是非常必要的。企業(yè)應該在內部監(jiān)管過程中融入制約因素，有效分散企業(yè)領導對內部審計部門的絕對領導和控制作用。另外，企業(yè)應該注重會計人員職業(yè)素養(yǎng)的培養(yǎng)，會計人員發(fā)現問題時要及時進行披露，這樣才能在社會范圍內形成一種良好的約束和監(jiān)管作用；此外，隨著我國會計管理理論研究地不斷深入，國家有關部門應該進一步明確企業(yè)內部控制規(guī)范和要求，同時應該結合企業(yè)內部控制制度建設現狀提出企業(yè)內部控制評價和監(jiān)管的有效對策，從國家宏觀角度出發(fā)對企業(yè)內部控制進行有效監(jiān)管。另外，我國應該進一步加強第三方會計監(jiān)管機構的建設，通過社會力量的監(jiān)管作用約束企業(yè)的內部控制建設，促進企業(yè)內部控制制度的完善。

（作者單位為沈陽鐵路資金結算所）

［1］ 財政部會計資格評價中心.高級會計實務［M］.經濟科學出版社，2016.