孫愛麗

煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的突出問題與對(duì)策研究

孫愛麗

本文針對(duì)煤炭工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的突出問題逐一分析，并深刻剖析產(chǎn)生的主要原因，對(duì)癥下藥，分類管理、標(biāo)本兼治，提出六個(gè)方面的管理措施，對(duì)企業(yè)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量都將起到很好的借鑒作用。

煤炭工業(yè) 財(cái)務(wù)管理 對(duì)策研究

一、當(dāng)前煤炭工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的突出問題

（一）投資管理問題

投資管理問題突出表現(xiàn)為部分投資效益低、資源安全風(fēng)險(xiǎn)大、部分投資程序不規(guī)范三個(gè)方面。煤炭市場(chǎng)高點(diǎn)時(shí)投資形成的部分資產(chǎn)當(dāng)下無法產(chǎn)生效益，導(dǎo)致停建緩建，無法產(chǎn)生現(xiàn)金流，始終未形成有效產(chǎn)能。有些投資項(xiàng)目程序不規(guī)范，論證決策流于形式，出現(xiàn)環(huán)節(jié)缺失、程序顛倒等現(xiàn)象，不少形成歷史遺留問題。

（二）資產(chǎn)管理問題

資產(chǎn)管理問題突出表現(xiàn)為固定資產(chǎn)手續(xù)不完備，產(chǎn)權(quán)不清晰，帶來巨大的法律風(fēng)險(xiǎn)；固定資產(chǎn)日常管理不到位，制度不完善，缺乏相應(yīng)的制約與監(jiān)督機(jī)制；固定資產(chǎn)、機(jī)械設(shè)備等大額資產(chǎn)長期閑置，沒有得到合理利用，存在巨大的減值風(fēng)險(xiǎn)。

（三）資金管理問題

資金管理問題突出表現(xiàn)在“兩金”金額（應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款）居高不下，金額大、賬齡長，存在損失風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重影響了資金使用效率。前期投資額度大，過度融資，導(dǎo)致企業(yè)還款壓力巨大，資金鏈異常緊張，始終瀕臨斷鏈境地。有些企業(yè)法律事務(wù)管控不嚴(yán)，帶來大量法律糾紛事件，可能形成巨額損失。

（四）財(cái)務(wù)基礎(chǔ)問題

財(cái)務(wù)基礎(chǔ)問題突出表現(xiàn)在會(huì)計(jì)基礎(chǔ)不扎實(shí)，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)事務(wù)瑕疵，大集團(tuán)執(zhí)行統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策不徹底，成本費(fèi)用分配不配比，成本未按實(shí)際列報(bào)；財(cái)務(wù)費(fèi)用該費(fèi)用化的資本化，壞賬計(jì)提不充分，資產(chǎn)減值計(jì)提不全面，都帶來不同程度的會(huì)計(jì)信息風(fēng)險(xiǎn)。甚至有些單位缺乏相互制衡、相互監(jiān)督的財(cái)務(wù)崗位機(jī)制，存在不相容職位未分離現(xiàn)象。

二、產(chǎn)生財(cái)務(wù)管理問題的主要原因分析

產(chǎn)生上述問題有外部市場(chǎng)和歷史原因。煤炭十年“黃金期”，企業(yè)已形成了順境發(fā)展的思維定勢(shì)和管理方式，利潤指標(biāo)一好遮百丑，而在經(jīng)濟(jì)形勢(shì)變化和效益下滑的情況下，一些長期隱藏的問題“水落石出”、集中凸顯。內(nèi)因是事務(wù)發(fā)展的根本原因，出現(xiàn)這些問題主要還是由于內(nèi)部管理沒有跟上，突出表現(xiàn)為以下方面：

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)差

市場(chǎng)本身就是一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)組合體，參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)是致命的。市場(chǎng)高漲時(shí)看不到危機(jī)，見項(xiàng)目就腦熱，不經(jīng)過科學(xué)評(píng)估和預(yù)測(cè)，一哄而上，肯定要栽跟頭，高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)更是如此，大額物流貿(mào)易應(yīng)該慎之又慎，可有些單位缺乏必要的基礎(chǔ)風(fēng)險(xiǎn)防控措施，層層審批流于形式，導(dǎo)致巨額欠款和潛在損失，不少企業(yè)面臨的可是滅頂之災(zāi)。因此，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)是每個(gè)企業(yè)管理者最基礎(chǔ)、最底線的那根弦，沒有這根弦，要吃虧，吃大虧。

（二）價(jià)值管理意識(shí)差

價(jià)值管理是企業(yè)管理者的立足之本，不能通過資源優(yōu)化配置與運(yùn)作實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值，就失去了企業(yè)管理者的意義。有的煤炭企業(yè)現(xiàn)狀：大量的虧損企業(yè)、大量的資產(chǎn)閑置、大量的資金占用，虧損等于給別人送錢，閑置等于自己浪費(fèi)錢，被占用等于自己融資給別人花。更不用提國有資產(chǎn)保值增值。

（三）規(guī)范管理意識(shí)差

法治國家需要法治精神，法治企業(yè)更需要規(guī)范意識(shí)。有些單位有規(guī)不依，有章不循，內(nèi)控流程視而不見，統(tǒng)一政策隨意變通，制度流程流于形式。比如預(yù)算管理，編預(yù)算時(shí)計(jì)劃得很好，編好了就放到一邊，執(zhí)行時(shí)不看有沒有預(yù)算，有沒有超限，結(jié)果日常支出、投資支出都無法控制。企業(yè)管理者如果缺乏規(guī)則遵守意識(shí)和執(zhí)行意識(shí)，最終導(dǎo)致的是管理的無序，自己給自己找麻煩。

（四）務(wù)實(shí)工作作風(fēng)不足

最近幾年，煤炭市場(chǎng)持續(xù)下滑，各級(jí)企業(yè)都面臨著壓力，面對(duì)壓力，個(gè)別企業(yè)不是通過內(nèi)涵挖潛和管理創(chuàng)新來提高企業(yè)的效益，而是把希望主要寄托在政策的調(diào)整上，該進(jìn)的費(fèi)用不進(jìn)，該提的減值不提，導(dǎo)致會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作出現(xiàn)不少問題。

（五）內(nèi)部監(jiān)督考核不足

有些單位內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督力度不足，存有一定的缺陷。一是內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督發(fā)現(xiàn)問題的能力，存在問題可能沒有發(fā)現(xiàn)，二是考核整改的能力，發(fā)現(xiàn)問題沒有去整改，也沒有考核督促整改。

三、分類管理、標(biāo)本兼治，系統(tǒng)應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)問題

財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)經(jīng)營管理的核心業(yè)務(wù)之一，承擔(dān)著重要的內(nèi)控職能，內(nèi)控職能的實(shí)現(xiàn)不僅僅是對(duì)業(yè)務(wù)部門說“不”，而且也要說“怎么辦”，這樣才能起到財(cái)務(wù)支持業(yè)務(wù)的作用，真正發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督、財(cái)務(wù)服務(wù)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范職能

（一）夯實(shí)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)

一是企業(yè)集團(tuán)要統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范條例以及相關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)。定期對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理進(jìn)行縱到底、橫到邊的檢查，從業(yè)務(wù)到記賬，從憑證到報(bào)表，梳理規(guī)范每一個(gè)環(huán)節(jié)，徹底堵死會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的漏洞。二是全面梳理制度流程。認(rèn)真梳理財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程，重點(diǎn)對(duì)投資、資金、預(yù)算、營銷、物供等環(huán)節(jié)和領(lǐng)域的制度流程進(jìn)行修訂完善，已過時(shí)的抓緊修訂，不適宜的盡快完善，確保重要業(yè)務(wù)有制度保障，運(yùn)行嚴(yán)格按流程審批，實(shí)現(xiàn)制度流程既符合業(yè)務(wù)特點(diǎn)，又高效監(jiān)督業(yè)務(wù)。

（二）加強(qiáng)資金管控

一是高度重視資金占用控制，全力壓減資金占用。不斷梳理營運(yùn)資金流程，全面優(yōu)化資金占用節(jié)點(diǎn)，重點(diǎn)突出應(yīng)收賬款的清理與控制，落實(shí)責(zé)任，加壓考核力度。二是強(qiáng)化資金預(yù)算管理。深化細(xì)化資金預(yù)算編制，加強(qiáng)資金預(yù)算執(zhí)行跟蹤與控制，嚴(yán)控資金預(yù)算支出，杜絕無現(xiàn)金流的經(jīng)營活動(dòng)，杜絕超預(yù)算、無計(jì)劃支出。

（三）強(qiáng)化預(yù)算管控

企業(yè)要強(qiáng)化預(yù)算與業(yè)務(wù)的高度協(xié)同，不斷提升對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)，強(qiáng)化預(yù)算管理的引導(dǎo)作用。一是發(fā)揮預(yù)算編制的總控作用。在預(yù)算編制中，不僅要關(guān)注預(yù)算編制結(jié)果，還要關(guān)注預(yù)算編制基礎(chǔ)、標(biāo)準(zhǔn)、流程，做到目標(biāo)合理，執(zhí)行有效。二是建立健全預(yù)算執(zhí)行保障機(jī)制。確保預(yù)算管理以業(yè)務(wù)流程為導(dǎo)向、責(zé)任分工為基礎(chǔ)、各相關(guān)職能部門相互配合、各管理層級(jí)密切聯(lián)動(dòng)，預(yù)算目標(biāo)得到全面分解落實(shí)。三是充分發(fā)揮預(yù)算引導(dǎo)控制功能。加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行分析，積極開展成本、資金、投資、稅費(fèi)等方面的專項(xiàng)分析，查找運(yùn)行問題與優(yōu)化舉措，實(shí)現(xiàn)關(guān)鍵指標(biāo)持續(xù)改善。

（四）完善內(nèi)部監(jiān)督體系

一是完善財(cái)務(wù)監(jiān)督體系。大型工業(yè)要加強(qiáng)財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制，形成分工協(xié)作、制衡有效的財(cái)務(wù)決策、執(zhí)行與監(jiān)督管理機(jī)制。充分發(fā)揮財(cái)務(wù)總監(jiān)職能，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)重大決策和重要經(jīng)營活動(dòng)的財(cái)務(wù)審核把關(guān)。二是切實(shí)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作。不斷優(yōu)化審計(jì)隊(duì)伍，配足審計(jì)力量，嚴(yán)格審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，注重審計(jì)問題整改，建立“審計(jì)—整改—驗(yàn)收—提升”的閉環(huán)管理體系，切實(shí)健全問題自我發(fā)現(xiàn)、自我整改機(jī)制。

（五）搞好全面風(fēng)險(xiǎn)防控

企業(yè)處在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的大潮中，外部環(huán)境總是不斷變化，企業(yè)發(fā)展越快遇到的風(fēng)險(xiǎn)往往越大。企業(yè)必須把風(fēng)險(xiǎn)防控上升到事關(guān)企業(yè)生死存亡的高度來認(rèn)識(shí)，完善以預(yù)為先、分級(jí)管控、動(dòng)態(tài)警示、有效防范的風(fēng)險(xiǎn)防控體系。完善工作預(yù)案，優(yōu)化控制流程，建立風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵指標(biāo)監(jiān)控機(jī)制，逐項(xiàng)化解風(fēng)險(xiǎn)，全方位防范風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)穩(wěn)健運(yùn)行。

（六）優(yōu)化資產(chǎn)管理

企業(yè)要定期開展全面的資產(chǎn)清查，特別是無效低效清查，對(duì)已喪失基本造血能力的“僵尸企業(yè)”，加大關(guān)停進(jìn)度。要加大閑置廠房、土地、設(shè)備等資源盤活，摸清資產(chǎn)閑置情況，通過對(duì)外租賃、合資合作、評(píng)估轉(zhuǎn)讓等方式，最大限度盤活資產(chǎn)。

工業(yè)企業(yè)抓好財(cái)務(wù)管理中存在的突出問題，不斷分析、整改，對(duì)提升內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控、提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)營質(zhì)量都將至關(guān)重要。通過不斷優(yōu)化財(cái)務(wù)管理制度、體系，才能使企業(yè)在良好經(jīng)濟(jì)發(fā)展中增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力，才能為企業(yè)健康發(fā)展提供重要保障。

（作者單位為淄博礦業(yè)集團(tuán)有限責(zé)任公司）