□　王洪軍

村級(jí)中藥材種植的會(huì)計(jì)核算

□王洪軍

為了發(fā)展中藥材產(chǎn)業(yè)，吉林省蛟河市出臺(tái)政策鼓勵(lì)村級(jí)組織種植中藥材，但是，在村級(jí)種植中藥材的會(huì)計(jì)核算中還存在一些錯(cuò)誤，如：將中藥材的種植支出直接記入“經(jīng)營(yíng)支出”或“管理費(fèi)用”會(huì)計(jì)科目。下面按照現(xiàn)行的《村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度》，對(duì)村級(jí)種植中藥材的會(huì)計(jì)核算進(jìn)行說(shuō)明。

一、成本費(fèi)用核算

應(yīng)在“生產(chǎn)（勞務(wù)）成本”科目下按照中藥材的種類(lèi)設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算，分批次種植的，還應(yīng)分批次進(jìn)行成本核算。

1. 某村以現(xiàn)金900元購(gòu)買(mǎi)中藥材種子10公斤，種子已驗(yàn)收入庫(kù)。

借：庫(kù)存物資

—××中藥材種子900

貸：現(xiàn)金 900

2. 領(lǐng)用中藥材種子10公斤進(jìn)行種植，價(jià)值900元。

借：生產(chǎn)（勞務(wù)）成本

—××中藥材 900

貸：庫(kù)存物資

—××中藥材種子 900

少量即買(mǎi)即用的中藥材種子，一次性種植完畢的，可以不通過(guò)“庫(kù)存物資”科目。

3. 本月應(yīng)付外雇臨時(shí)技術(shù)人員費(fèi)用1500元，應(yīng)付村民臨時(shí)人工費(fèi)用2000元。

借：生產(chǎn)（勞務(wù)）成本

—××中藥材 3 500

貸：應(yīng)付款—××技術(shù)員1 500

內(nèi)部往來(lái)—各村民2 000

人工費(fèi)隨時(shí)支付的，可以不通過(guò)“應(yīng)付款”和“內(nèi)部往來(lái)”科目，直接貸記“現(xiàn)金”科目。

4. 中藥材收獲入庫(kù)前發(fā)生的與成本相關(guān)的費(fèi)用，都記入“生產(chǎn)（勞務(wù)）成本”科目。

5. 中藥材收獲入庫(kù)時(shí)，應(yīng)記入“庫(kù)存物資”科目。假如該批中藥材的成本共計(jì)7000元，已收獲入庫(kù)，其賬務(wù)處理如下：

借：庫(kù)存物資—××中藥材7 000

貸：生產(chǎn)（勞務(wù)）成本

—××中藥材7 000

二、銷(xiāo)售中藥材的賬務(wù)處理

在銷(xiāo)售藥材過(guò)程中發(fā)生的支出，記入“經(jīng)營(yíng)支出”科目。應(yīng)在“經(jīng)營(yíng)支出”科目下按經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。

1. 某村出售給藥材公司中藥材500公斤，售價(jià)50000元，已確認(rèn)銷(xiāo)售收入，藥材公司尚未支付貨款。

（1）確認(rèn)銷(xiāo)售收入

借：應(yīng)收款—××藥材公司50 000

貸：經(jīng)營(yíng)收入—銷(xiāo)售中藥材50 000

（2）根據(jù)已確定的計(jì)價(jià)方法，結(jié)轉(zhuǎn)本次出售中藥材的成本。假設(shè)本次出售中藥材的成本確定為20000元

借：經(jīng)營(yíng)支出—銷(xiāo)售中藥材20 000

貸：庫(kù)存物資—××中藥材20 000

2. 支付運(yùn)費(fèi)和銷(xiāo)售人員差旅費(fèi)等銷(xiāo)售費(fèi)用共計(jì)1500元。

借：經(jīng)營(yíng)支出—銷(xiāo)售中藥材1 500

貸：現(xiàn)金1 500

3. 收到藥材公司支付的貨款50000元。

借：銀行存款50 000

貸：應(yīng)收款—××藥材公司50 000

三、年終結(jié)轉(zhuǎn)

假設(shè)本年度“經(jīng)營(yíng)支出—銷(xiāo)售中藥材”科目累計(jì)發(fā)生額為35000元，“經(jīng)營(yíng)收入—銷(xiāo)售中藥材”科目累計(jì)發(fā)生額為80000元。

（1）結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)支出

借：本年收益35 000

貸：經(jīng)營(yíng)支出—銷(xiāo)售中藥材35 000

（2）結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)收入

借：經(jīng)營(yíng)收入—銷(xiāo)售中藥材80 000

貸：本年收益80 000

經(jīng)營(yíng)收支相抵，即為當(dāng)年應(yīng)分配收益。CK

（作者單位：吉林省蛟河市農(nóng)村經(jīng)濟(jì)管理站）