國網(wǎng)江西省電力公司課題組

電網(wǎng)企業(yè)是以建設(shè)運營電網(wǎng)為核心業(yè)務(wù)，為客戶提供安全、持續(xù)的電能的公用事業(yè)企業(yè)。電能是借助電力網(wǎng)絡(luò)和儀器、儀表來輸送、計量和交易的。因此，電能營銷是集電力技術(shù)、供電服務(wù)于一體的經(jīng)營活動，涉及市場管理、營業(yè)管理、計量管理、客戶服務(wù)（營銷四大業(yè)務(wù)）等多種環(huán)節(jié)。電能營銷工作點多面廣，業(yè)務(wù)鏈條長，參與員工多，用戶極其龐雜，利益糾葛、沖突多，加之電能的無形性以及電能的計量與電費的結(jié)算繳納在時間與空間上的分離性，使得電能營銷工作既復(fù)雜又風(fēng)險高，內(nèi)部控制難度大。

作為電網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)部審計工作，應(yīng)通過營銷內(nèi)部控制審計，審查和評價電能營銷管理的內(nèi)部控制設(shè)計和運行的適當(dāng)性和有效性，揭示電能營銷內(nèi)部控制存在的缺陷，針對缺陷提出解決方案，以促進電網(wǎng)企業(yè)完善內(nèi)部控制，有效規(guī)避風(fēng)險，增加企業(yè)價值。

一、電能營銷內(nèi)部控制審計概述

（一）定義

1.內(nèi)部控制審計。

《內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則——內(nèi)部控制審計》（第2201號）明確，內(nèi)部控制審計是指內(nèi)部審計機構(gòu)對組織內(nèi)部控制設(shè)計和運行的有效性進行的審查和評價活動，是內(nèi)部控制的重要組成部分。內(nèi)部控制審計應(yīng)當(dāng)以風(fēng)險評估為基礎(chǔ)，根據(jù)風(fēng)險發(fā)生的可能性和對組織單個或者整體控制目標(biāo)造成的影響程度，確定審計的范圍和重點。

2.電能營銷內(nèi)部控制審計。

電能營銷是指電網(wǎng)企業(yè)以電力客戶需求為中心，通過供用關(guān)系，使電力用戶能夠使用安全、合格、經(jīng)濟的電能，并得到周到、滿意的服務(wù)。電能營銷內(nèi)部控制審計，是指電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)對電能營銷內(nèi)部控制設(shè)計和運行的有效性進行的審查和評價活動。實際工作中，一般根據(jù)營銷風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響，重點關(guān)注電能營銷營銷四大業(yè)務(wù)是否存在內(nèi)部控制設(shè)計或運行缺陷。

（二）電能營銷內(nèi)部控制的目標(biāo)和風(fēng)險

1.電能營銷內(nèi)部控制的目標(biāo)。

電能營銷內(nèi)部控制的目的主要是建立營銷及時響應(yīng)服務(wù)處理機制，提高客戶服務(wù)水平和客戶滿意度，維護平穩(wěn)的供用電秩序，實現(xiàn)銷售電量和電費收入的穩(wěn)定增長，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

一是建立與企業(yè)實際相適應(yīng)的電能營銷處理機制，規(guī)范客戶關(guān)系管理，保障及時響應(yīng)服務(wù)，提高客戶服務(wù)水平和客戶滿意度。

二是規(guī)范電能營銷市場的分析與預(yù)測工作，以及電力營業(yè)管理工作，維護平穩(wěn)的供用電秩序，實現(xiàn)銷售電量和電費收入的穩(wěn)定增長。

三是通過電能計量綜合管理，保障計量量值傳遞的準(zhǔn)確性、可靠性，為營銷業(yè)務(wù)提供有力的數(shù)據(jù)支撐。

2.電能營銷內(nèi)部控制的主要風(fēng)險。

一是市場管理缺位帶來重大影響。電能營銷對電力市場發(fā)展以及服務(wù)國計民生政策具有重大影響。有序用電管理不當(dāng)，停限電流程管控不嚴(yán)，節(jié)能服務(wù)管理不到位，電能替代等市場管理缺位，將給電力企業(yè)和客戶帶來經(jīng)濟損失。

二是業(yè)擴收費管控不嚴(yán)易引發(fā)營銷事件。業(yè)擴報裝收費直接影響客戶利益。業(yè)擴報裝流程及服務(wù)不規(guī)范，業(yè)擴流程超時限，私自收費或亂收費以及供電方案制定不合理等情況，造成用電安全隱患或客戶不滿，易引發(fā)違法違紀(jì)營銷事件。

三是電能計量裝置管控不當(dāng)，導(dǎo)致計量不準(zhǔn)確和存在安全隱患；用電信息采集系統(tǒng)管理不當(dāng)或者抄表管理不當(dāng)，導(dǎo)致售電數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確給企業(yè)造成經(jīng)濟損失或影響公司社會形象。

四是突發(fā)事件應(yīng)急機制不到位，窗口服務(wù)不規(guī)范，導(dǎo)致客戶服務(wù)不到位引起客戶不滿，使企業(yè)聲譽受損，產(chǎn)生不良的社會影響。

五是用電檢查人員技能欠缺或未按規(guī)范實施檢查，導(dǎo)致不能及時發(fā)現(xiàn)并消除安全隱患，難以發(fā)現(xiàn)用戶違章用電、違章竊電等行為，擾亂用電秩序造成企業(yè)損失。

（三）電能營銷內(nèi)部控制審計的目標(biāo)

電能營銷內(nèi)部控制審計目標(biāo)，就是確認、檢查電能營銷內(nèi)部控制有效性，分析電能營銷控制設(shè)計、控制運行缺陷和缺陷等級，以評價電能營銷內(nèi)部控制的合法性、充分性、有效性及適當(dāng)性，并提出改進的意見和建議。

電能營銷內(nèi)部控制審計的具體目標(biāo)應(yīng)當(dāng)包括以下幾個方面：

1.建立有效的內(nèi)部控制流程，確保內(nèi)部控制合法、充分。

2.幫助企業(yè)找到營銷內(nèi)控的薄弱點，使得內(nèi)部控制健康、有效。

3.督促電網(wǎng)企業(yè)加強和改進營銷內(nèi)部控制，防范營銷風(fēng)險。

二、電能營銷內(nèi)部控制審計策略

電能營銷內(nèi)部控制審計策略包括內(nèi)部控制的設(shè)計適當(dāng)性審計和運行有效性審計兩方面內(nèi)容。

（一）電能營銷內(nèi)部控制設(shè)計審計策略

電能營銷內(nèi)部控制設(shè)計審計，旨在揭示內(nèi)部控制設(shè)計是否適當(dāng)，是否存在缺陷。營銷內(nèi)部控制設(shè)計的審計主要評價內(nèi)部控制設(shè)計主體完整性、內(nèi)部控制設(shè)計目標(biāo)和政策的適當(dāng)性、內(nèi)部控制措施設(shè)計的有效性。

電能營銷內(nèi)部控制設(shè)計審計涉及內(nèi)容非常多，現(xiàn)實審計中我們采取的策略是抓主要矛盾，重點是對營銷組織架構(gòu)合理性、營銷人力資源配置合理性，營銷稽查機制建立，對電價執(zhí)行、抄核收等關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險控制適當(dāng)性，以及關(guān)于控制活動的規(guī)定、合理性等開展審查和評價，以此了解電能營銷內(nèi)部控制設(shè)計的情況。

營銷內(nèi)部控制設(shè)計審計通常以調(diào)查問卷的形式來開展，但對于控制的規(guī)定制度設(shè)計，主要采取穿行測試來完成。

（二）電能營銷內(nèi)部控制運行審計策略

電能營銷內(nèi)部控制運行審計目的是揭示內(nèi)部控制運行存在的缺陷，運行缺陷是指設(shè)計合理及有效的內(nèi)部控制，但在運作上沒有被正確地執(zhí)行。包括不恰當(dāng)?shù)娜藛T執(zhí)行，未按設(shè)計的方式運行等。

電能營銷內(nèi)部控制運行審計策略：主要是對營銷內(nèi)部控制設(shè)計有效性進行審查和評價，真實、客觀地揭示電能營銷四大業(yè)務(wù)模塊的風(fēng)險狀況，如實反映內(nèi)部控制運行的情況，揭示營銷內(nèi)部控制的缺陷。如對電價執(zhí)行、抄核收等關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險控制有效性，營銷不相容崗位分設(shè)有效性等等。我們開展?fàn)I銷內(nèi)部控制審計一般按照風(fēng)險劃分，結(jié)合內(nèi)部控制活動的規(guī)定開展實質(zhì)性測試。

三、電能營銷內(nèi)部控制審計的運用

開展電能營銷內(nèi)部控制審計，首先是梳理營銷業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，了解各個流程、環(huán)節(jié)的控制目標(biāo)和控制風(fēng)險；其次從內(nèi)部控制五大要素角度分別對營銷管理內(nèi)部控制設(shè)計適當(dāng)性進行審查和評價；第三根據(jù)實際工作經(jīng)驗，按照電能營銷四大業(yè)務(wù)劃分對其內(nèi)部控制運行有效性進行審查和評價。

（一）電能營銷業(yè)務(wù)流程梳理

1.電能營銷內(nèi)部控制主要流程。

我們梳理了電網(wǎng)企業(yè)營銷內(nèi)控主要流程，按照營銷業(yè)務(wù)規(guī)范，典型營銷業(yè)務(wù)具體流程共77個，主要包括市場管理、營業(yè)管理、客戶服務(wù)管理和電能計量管理，流程清單見附表一。

2.營銷業(yè)務(wù)關(guān)鍵控制點。

針對電能營銷業(yè)務(wù)流程和存在的風(fēng)險，對市場管理、營業(yè)管理、計量管理、客戶服務(wù)管理四個主要業(yè)務(wù)梳理關(guān)鍵控制點，明確關(guān)鍵控制內(nèi)容，詳見附表二。

（二）電能營銷內(nèi)部控制設(shè)計適當(dāng)性審計

根據(jù)電能營銷管理需求和業(yè)務(wù)活動的特點，對營銷業(yè)務(wù)層面開展內(nèi)部控制設(shè)計審查和評價，一般按照內(nèi)部控制的五大要素來實施。

一是開展?fàn)I銷內(nèi)部控制環(huán)境要素審計，主要關(guān)注電網(wǎng)企業(yè)營銷管理組織架構(gòu)、人力資源配置等，對電能營銷內(nèi)部控制環(huán)境進行審查和評價。

二是開展?fàn)I銷風(fēng)險評估要素審計，主要根據(jù)《電力企業(yè)內(nèi)部控制操作指南》有關(guān)風(fēng)險評估的要求，對營銷五大業(yè)務(wù)的風(fēng)險識別、風(fēng)險分析、應(yīng)對策略等進行審查和評價。

三是開展?fàn)I銷控制活動要素審計，重點對控制活動的管理制度進行測試，電能營銷管理制度非常多，對各個業(yè)務(wù)流程的都有相應(yīng)的規(guī)范制度。審計一般抽查個別主要的管理制度，或者重要控制環(huán)節(jié)的制度設(shè)置情況進行審查。

四是開展信息與溝通要素審計，通過對這些信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)收集處理和傳遞的及時性、真實性、反舞弊機制的健全性、信息系統(tǒng)的安全性，以及利用信息系統(tǒng)實施內(nèi)部控制的有效性進行審查，揭示營銷專業(yè)系統(tǒng)的內(nèi)部控制設(shè)計是否存在缺陷。營銷管理涉及信息系統(tǒng)比較多，有營銷專業(yè)的（SG186營銷業(yè)務(wù)系統(tǒng)、營銷輔助決策系統(tǒng)、用電信息采集系統(tǒng)、營銷稽查監(jiān)控系統(tǒng)、管控審計系統(tǒng)——營銷模塊，以及臺線績效管理系統(tǒng)），還有財務(wù)、交易、調(diào)度運行等信息系統(tǒng)。

五是開展內(nèi)部監(jiān)督要素審計時，主要是對內(nèi)部監(jiān)督機制的健全性進行審查和評價，重點關(guān)注營銷稽查、內(nèi)部審計等是否在營銷內(nèi)部控制設(shè)計中有效發(fā)揮監(jiān)督作用。

（三）電能營銷內(nèi)部控制運行有效性審計

對營銷內(nèi)部控制運行的有效性審計，一般應(yīng)結(jié)合實際工作需要，充分考慮電能營銷內(nèi)部控制的目標(biāo)和風(fēng)險，根據(jù)電能營銷管理四大業(yè)務(wù)活動開展實質(zhì)性測試。

1.對市場管理風(fēng)險控制測試。

（1）對有序用電管理測試。檢查有序用電基礎(chǔ)信息管理是否完整，出現(xiàn)無序用電是否有預(yù)警管理，對有序用電監(jiān)督評價及統(tǒng)計分析等工作是否到位。

步驟一：檢查是否制定有序用電方案，建立有序用電協(xié)調(diào)組織機構(gòu)，制定有序用電預(yù)控措施。是否編制重點客戶清單，制定停、限電序位表。

步驟二：一是檢查是否有針對電源性缺電的預(yù)警及響應(yīng)。關(guān)注是否按排制定的機動錯避峰負荷（應(yīng)急機動負荷）方案組織企業(yè)機動讓電；針對常態(tài)化的電源性缺電情況，實行分級預(yù)警，并按分級預(yù)警制定響應(yīng)措施。二是檢查是否制定電網(wǎng)性缺電應(yīng)急措施。是否采取優(yōu)化電網(wǎng)運行方式、優(yōu)化配電網(wǎng)絡(luò)等措施加強電網(wǎng)補強和負荷轉(zhuǎn)移工作；是否制定并執(zhí)行負荷預(yù)警與信息報告制度。

步驟三：評價有序用電管理的有效性。是否成立有序用電監(jiān)督檢查組，開展企業(yè)有效落實錯避峰等措施督促檢查工作，評價有序用電管理是否公開、有效，是否實現(xiàn)有序用電控制目標(biāo)，達到預(yù)期效果。

（2）對市場分析、預(yù)測機制工作測試。檢查是否有效開展了對市場變化、特點及異常進行分析、預(yù)測工作。

步驟一：檢查是否設(shè)立市場分析、預(yù)測領(lǐng)導(dǎo)小組和工作小組類似的組織機構(gòu)，是否對市場分析預(yù)測工作制定考核制度并開展考核工作。

步驟二：一是檢查是否按照電力市場分析預(yù)測春、秋季報告內(nèi)容深度要求開展定期完成春、秋季報告和半年簡要報告，分析報告是否體現(xiàn)區(qū)域性特點。報告是否深入客觀、全面分析本區(qū)域社會經(jīng)濟發(fā)展現(xiàn)狀及走勢，是否深入分析電力供需現(xiàn)狀及走勢，未來電力需求、電力供應(yīng)和供需平衡等情況。二是檢查是否定期與規(guī)劃、生產(chǎn)運營、調(diào)度等部門開展定期交流，是否開展對熱點、難點問題開展專項研究。重點關(guān)注迎峰度夏（冬）電力供需分析、預(yù)測，重大節(jié)日、活動的應(yīng)急預(yù)案準(zhǔn)備等重要事項。

步驟三：評價電力市場預(yù)測完成是否及時、高效。檢查電力市場預(yù)測考評考核情況，檢查電力市場預(yù)測基礎(chǔ)是否扎實，評價電力市場預(yù)測數(shù)據(jù)來源的可靠性、準(zhǔn)確性，預(yù)測結(jié)論的科學(xué)性和前瞻性。

（3）對開拓市場管理測試。檢查在開拓電力市場中是否進行潛在客戶的挖掘，是否有效的爭供擴銷的方式提高市場占有率。

步驟一：檢查是否通過開展?jié)摿蛻纛愋秃Y選、市場調(diào)研、營銷業(yè)務(wù)渠道，確定具有用電潛力的供電區(qū)域、行業(yè)、客戶群體，并通過客戶走訪、專家判斷等方式挖掘潛在項目。

步驟二：重點檢查能源替代項目管理、市場開拓電量計劃管理等工作是否有效開展。風(fēng)能、太陽能等能源項目是否因地制宜納入項目規(guī)劃和項目儲備，是否制定清潔能源電量開拓計劃，清潔能源占比是否逐年上升。

步驟三：評價開拓市場管理的有效性。電力市場開拓計劃是否得有效實施，爭供擴銷是否促進電量增長，清潔能源和能源替代項目是否提高了市場占有率。

2.對營業(yè)管理風(fēng)險控制測試。

（1）對規(guī)范業(yè)擴報裝業(yè)務(wù)測試。是否建立并完善業(yè)擴報裝申請?zhí)幚頇C制，檢查各電壓等級的業(yè)擴報裝管理規(guī)范性等。

步驟一：檢查業(yè)擴工程管理制度及執(zhí)行情況。重點關(guān)注是否存在員工（特別是農(nóng)電工）私自承攬客戶業(yè)擴工程情況。

步驟二：檢查業(yè)擴工程的設(shè)計、施工單位，關(guān)注資料的真實性、資質(zhì)的有效性、中間、竣工檢查資料，用戶回訪等。

步驟三：檢查營業(yè)收費（包含臨時用電的管理及臨時接電費收取）的法律法規(guī)及執(zhí)行情況，收費是否經(jīng)物價等政府部門批準(zhǔn)；收費標(biāo)準(zhǔn)是否嚴(yán)格執(zhí)行到位；是否存在任意減免或擴大收費標(biāo)準(zhǔn)和范圍的情況。

（2）對各類用戶辦理業(yè)務(wù)變更和服務(wù)測試。檢查減容、減容恢復(fù)、分戶、并戶、移表、改壓、申請校驗、批量銷戶等業(yè)務(wù)的申請審核及辦理的規(guī)范性。

步驟一：檢查業(yè)擴工作優(yōu)質(zhì)服務(wù)情況。是否存在員工違反“三不指定”情況；是否存在違反“十項禁令”情況。

步驟二：一是檢查業(yè)擴基礎(chǔ)工作。是否將業(yè)擴流程信息納入營銷管理系統(tǒng)，流程是否規(guī)范；是否存在有表無卡現(xiàn)象；業(yè)擴資料是否規(guī)范、收集是否齊全；資質(zhì)管理是否到位。二是變更審批流程是否嚴(yán)格執(zhí)行，是否存在控制流于形式現(xiàn)象。（未完待續(xù)）

（課題組成員：陳圣朝 申南林 郭志昊 胡靜芳