孫繼輝　梁秀翡

【摘 要】 隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)，地方財(cái)政也將面臨“過緊日子”的新形勢(shì)。在財(cái)政收入增速下降，財(cái)政支出仍需適應(yīng)社會(huì)發(fā)展需要不斷增長(zhǎng)的情況下，如何提高財(cái)政支出的效率和效果是目前亟待解決的問題，建立一套符合地方實(shí)際的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系進(jìn)而加強(qiáng)財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)是解決這一問題的關(guān)鍵。文章在借鑒國(guó)內(nèi)外相關(guān)文獻(xiàn)的基礎(chǔ)上，以遼寧省為例，從經(jīng)濟(jì)發(fā)展、社會(huì)保障、居民生活、教育科技、生態(tài)環(huán)境五個(gè)維度構(gòu)建財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，運(yùn)用因子分析法對(duì)該省14個(gè)地級(jí)市的財(cái)政支出績(jī)效進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，并依據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果為地方財(cái)政績(jī)效管理咨政建言。

【關(guān)鍵詞】 地方財(cái)政支出； 績(jī)效評(píng)價(jià)； 因子分析法

【中圖分類號(hào)】 F810.7 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】 A 【文章編號(hào)】 1004-5937（2016）17-0086-04

一、引言

“十三五”是實(shí)現(xiàn)財(cái)政可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵時(shí)期，財(cái)政支出剛性增長(zhǎng)壓力要求各級(jí)地方財(cái)政必須進(jìn)一步探索如何提高財(cái)政支出績(jī)效水平，保證財(cái)政資金的運(yùn)用既能滿足社會(huì)發(fā)展的需要，又能符合人民群眾的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)和各項(xiàng)社會(huì)事業(yè)又好又快地發(fā)展[1]。財(cái)政支出績(jī)效水平的提高離不開健全的績(jī)效評(píng)價(jià)，為衡量財(cái)政支出的效率、財(cái)政資金運(yùn)用是否合理，客觀上需要構(gòu)建一套系統(tǒng)、科學(xué)、符合地方實(shí)際的財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系[2]。

遼寧省2014年財(cái)政支出總額5 925.20億元，與沿海發(fā)達(dá)省份相比規(guī)模有所擴(kuò)大卻仍顯薄弱。同時(shí)，財(cái)政支出結(jié)構(gòu)不盡合理，建設(shè)支出所占比重過大，社會(huì)文教支出和社會(huì)保障支出相對(duì)不足，未能有效滿足人民的需要。部分財(cái)政支出項(xiàng)目存在不同程度的立項(xiàng)不合理、執(zhí)行進(jìn)度慢，資金到位率低、使用不規(guī)范等問題，未完成產(chǎn)出計(jì)劃，未取得預(yù)期社會(huì)效益、環(huán)境效益。為改善遼寧省財(cái)政支出總量不足、結(jié)構(gòu)不合理、支出績(jī)效不高的現(xiàn)狀，亟須建立一套符合該省財(cái)政支出實(shí)際的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，以加強(qiáng)績(jī)效評(píng)價(jià)[3]。

二、遼寧省財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系構(gòu)建

本文結(jié)合遼寧省財(cái)政支出現(xiàn)狀，根據(jù)科學(xué)性與可操作性相結(jié)合、系統(tǒng)性與目的性相結(jié)合、全面性與代表性相結(jié)合、導(dǎo)向性與實(shí)用性相結(jié)合的指標(biāo)體系構(gòu)建原則，以評(píng)價(jià)目標(biāo)為基礎(chǔ)，從經(jīng)濟(jì)發(fā)展、社會(huì)保障、居民生活、教育科技、生態(tài)環(huán)境五個(gè)維度構(gòu)建適合遼寧省的財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)體系[4]。

（一）經(jīng)濟(jì)發(fā)展指標(biāo)

經(jīng)濟(jì)發(fā)展指標(biāo)反映遼寧省財(cái)政支出的資源配置績(jī)效。財(cái)政資源配置合理將伴隨經(jīng)濟(jì)發(fā)展、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化、單位財(cái)政支出的GDP產(chǎn)出增加[5]。因此，可以選取財(cái)政支出總額與年平均人口的比值，以人均消耗反映財(cái)政支出規(guī)模；選取一定時(shí)期內(nèi)財(cái)政收入、GDP增長(zhǎng)速度與這一時(shí)期財(cái)政支出增長(zhǎng)速度之比，反映財(cái)政支出創(chuàng)造收入與財(cái)政支出之比、GDP的能力；選取一定時(shí)期全社會(huì)固定資產(chǎn)的投資額與本期財(cái)政支出總量之比，反映財(cái)政支出拉動(dòng)社會(huì)投資的能力；選取第三產(chǎn)業(yè)比重反映財(cái)政支出對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化能力。

（二）社會(huì)保障指標(biāo)

提供社會(huì)保障，保障人民生活穩(wěn)定，維持一定的就業(yè)率，提供良好的醫(yī)療設(shè)施是政府財(cái)政支出的重要構(gòu)成。因此，選取設(shè)置社會(huì)保障和就業(yè)支出/財(cái)政支出、醫(yī)療衛(wèi)生支出/財(cái)政支出，反映社會(huì)保障與就業(yè)支出、醫(yī)療衛(wèi)生支出占財(cái)政支出總額的比重是否合理；設(shè)置失業(yè)保險(xiǎn)參保人數(shù)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)參保人數(shù)、就業(yè)增長(zhǎng)率/社會(huì)保障和就業(yè)支出增長(zhǎng)率、衛(wèi)生機(jī)構(gòu)人員數(shù)、每千人口醫(yī)療機(jī)構(gòu)床位數(shù)，分別反映財(cái)政支出在社會(huì)保障、就業(yè)、醫(yī)療方面的績(jī)效水平。

（三）居民生活指標(biāo)

地方政府和財(cái)政的職責(zé)之一是為居民提供公共品與服務(wù)，保證人民生活逐步提高。故選取城鄉(xiāng)社區(qū)事務(wù)支出/財(cái)政支出、交通運(yùn)輸支出/財(cái)政支出，反映城鄉(xiāng)社區(qū)事務(wù)支出、交通運(yùn)輸支出占財(cái)政支出的比重是否合理；用水普及率、燃?xì)馄占奥省⑷司缆访娣e，從效益維度評(píng)估財(cái)政支出為居民提供基礎(chǔ)公共品和服務(wù)的能力；城市居民平均每人全年消費(fèi)支出、城鎮(zhèn)居民平均每人全年可支配收入，反映財(cái)政支出是否能夠逐步提高居民生活水平。

（四）教育科技指標(biāo)

選取教育支出/財(cái)政支出、科學(xué)技術(shù)支出/財(cái)政支出兩個(gè)指標(biāo)，分別反映財(cái)政支出在教育、科學(xué)發(fā)展方面的分配比例是否合理。每十萬人口高等學(xué)校平均在校生數(shù)、教職工人數(shù)、從事科技活動(dòng)人數(shù)/從業(yè)人數(shù)，分別反映教育支出、科學(xué)技術(shù)支出績(jī)效水平。遼寧省各地市基礎(chǔ)教育的普及率相對(duì)較高，各地區(qū)差別很小，故選取“高等學(xué)校在校生數(shù)”反映該省教育水平。

（五）生態(tài)環(huán)境指標(biāo)

切實(shí)保護(hù)生態(tài)環(huán)境資源，實(shí)現(xiàn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)與生態(tài)環(huán)境友好協(xié)調(diào)發(fā)展是各級(jí)政府的重要職責(zé)，也是財(cái)政支出的重要組成部分。選取環(huán)境保護(hù)支出/財(cái)政支出反映教環(huán)境保護(hù)支出占財(cái)政支出的比重是否合理；工業(yè)廢氣排放處理設(shè)備數(shù)、廢水排放處理設(shè)備數(shù)、人均公園綠地面積、一般工業(yè)固體廢物處置量反映財(cái)政支出是否有效改善生態(tài)環(huán)境。

綜上，本文構(gòu)建的遼寧省財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系如表1。

以上指標(biāo)體系涵蓋了經(jīng)濟(jì)發(fā)展、社會(huì)保障、居民生活、教育科技、生態(tài)環(huán)境5個(gè)類別，33個(gè)具體指標(biāo)。這些指標(biāo)從不同的方面反映了財(cái)政支出是否能夠促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和各項(xiàng)社會(huì)事業(yè)均衡發(fā)展、是否能夠滿足人民群眾的切實(shí)需求，體現(xiàn)出財(cái)政支出績(jī)效水平的高低。

三、基于因子分析法實(shí)證研究

在地方財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)的研究中運(yùn)用因子分析法可以解決指標(biāo)權(quán)重的設(shè)置問題，排除主觀因素，更客觀、快速[6]。本文以遼寧省為例，通過對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、社會(huì)保障、居民生活、教育科技、生態(tài)環(huán)境指標(biāo)分類簡(jiǎn)化抽取公共因子，計(jì)算出各績(jī)效因子的得分，進(jìn)而對(duì)各地市財(cái)政支出在這五個(gè)維度的績(jī)效進(jìn)行評(píng)價(jià)排名，利用評(píng)價(jià)得分，再進(jìn)行一次因子分析，即可得出遼寧省財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果。這樣既能對(duì)總體財(cái)政支出績(jī)效進(jìn)行評(píng)價(jià)，又能反映各地市財(cái)政支出在結(jié)構(gòu)上的不足，節(jié)約績(jī)效評(píng)價(jià)成本。

（一）數(shù)據(jù)來源和處理

財(cái)政支出績(jī)效指標(biāo)的原始數(shù)據(jù)節(jié)選自遼寧省統(tǒng)計(jì)信息網(wǎng)、各市政府財(cái)政部門網(wǎng)站、《遼寧省統(tǒng)計(jì)年鑒》《遼寧省各市的國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展統(tǒng)計(jì)公報(bào)》。運(yùn)用Excel軟件對(duì)原始指標(biāo)數(shù)據(jù)進(jìn)行初始加工整理，為消除指標(biāo)量綱和量級(jí)差別造成的不可比性，運(yùn)用SPSS 17.0軟件對(duì)原始指標(biāo)數(shù)據(jù)進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化處理。

（二）KMO值和Bartlett's球形檢驗(yàn)

根據(jù)統(tǒng)計(jì)學(xué)家KaiSer的論述，KMO的取值一般要求大于0.5。Bartlett's球形檢驗(yàn)的零假設(shè)概率值以0.05為標(biāo)準(zhǔn)，一般要求小于0.05。經(jīng)濟(jì)發(fā)展、社會(huì)保障、居民生活、教育科技、生態(tài)環(huán)境績(jī)效指標(biāo)檢驗(yàn)的KMO值分別為0.513、0.732、0.537、0.590、0.573，Bartlett's球形檢驗(yàn)的零假設(shè)概率值分別是0.004、0.000、0.006、0.000、0.042，均適合做因子分析。本文以綜合五個(gè)方面的最后一次因子分析為例，說明基于因子分析法財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)的過程。表2為最后一次因子分析KMO和Bartlett's球形檢驗(yàn)結(jié)果。

由表2可以看出，KMO的檢驗(yàn)值為0.760，大于0.5，Bartlett's球形檢驗(yàn)Sig.=0.000，小于0.05，表明檢測(cè)數(shù)據(jù)適合做因子分析。

（三）因子提取和因子旋轉(zhuǎn)

研究選用主成分分析的方法獲得因子分析的初始解，選用方差最大旋轉(zhuǎn)的方法進(jìn)行因子旋轉(zhuǎn)，具體結(jié)果如表3。

由表3可知，通過主成分分析法一共提出了2個(gè)公共因子，且累計(jì)貢獻(xiàn)率達(dá)到83.979%。也就是由這2個(gè)公共因子能夠反映績(jī)效指標(biāo)83.979%的信息量，所以提取這2個(gè)公因子是合理的。通過最大旋轉(zhuǎn)法作因子旋轉(zhuǎn)可提高因子載荷，得到因子載荷矩陣。績(jī)效評(píng)價(jià)不涉及因子命名，故不再詳述。

（四）因子得分和績(jī)效排名

運(yùn)用回歸法計(jì)算因子的得分情況，得到因子得分系數(shù)矩陣，見表4。

通過因子得分矩陣可求得各公共因子的得分F1、F2，然后把這2個(gè)主成分的得分值分別代入，以各主成分的方差貢獻(xiàn)率作為權(quán)重加權(quán)求和，即可計(jì)算出遼寧省14個(gè)地市財(cái)政支出績(jī)效的綜合得分及排名，如表5。

由表5可以看出遼寧省14個(gè)地市的財(cái)政支出績(jī)效綜合排名，基本上符合該省的實(shí)際情況。其中，地市綜合得分大于0表明財(cái)政支出績(jī)效水平處于遼寧省中上等，小于0則說明績(jī)效相對(duì)不高。為了更直觀地反映各市財(cái)政支出績(jī)效水平，本文將因子分析計(jì)算得出的綜合得分轉(zhuǎn)化為百分制下的得分，轉(zhuǎn)化公式為：百分制下得分=（綜合得分/2）×50+50。

由表6可知，沈陽市政府財(cái)政支出績(jī)效百分制得分為92.75，在遼寧省排名居榜首，表現(xiàn)出該市政府統(tǒng)籌財(cái)政資金、合理安排財(cái)政支出、不斷提高績(jī)效的綜合能力和水平。大連、鞍山、本溪經(jīng)綜合得分均高于平均水平，表明這些地市財(cái)政支出績(jī)效顯著。除了以上這4個(gè)地市之外，其余城市財(cái)政支出績(jī)效水平相對(duì)較低。綜合排名第二的大連財(cái)政支出績(jī)效百分制得分為84.75，排名第三的鞍山得分為57.75，排名相差較小的地市績(jī)效得分之間尚且存在較大的差距，表明遼寧省各地市政府財(cái)政支出績(jī)效水平發(fā)展存在著一定的不平衡性。

將遼寧省各地市財(cái)政支出績(jī)效百分制得分繪制成雷達(dá)圖，更直觀地對(duì)比和分析（圖1）。由圖1可以看出，經(jīng)濟(jì)發(fā)展、居民生活、生態(tài)環(huán)境三個(gè)板塊較為靠近雷達(dá)圖的中心，說明這三個(gè)方面是遼寧省財(cái)政支出績(jī)效的短板，相比于社會(huì)保障、教育科技的效益而言處于較低的水平，表明財(cái)政支出未能統(tǒng)籌發(fā)展，而且各地市各項(xiàng)財(cái)政支出績(jī)效水平也存在著不均衡現(xiàn)象。例如，盤錦經(jīng)濟(jì)發(fā)展板塊距離雷達(dá)圖中心較遠(yuǎn)，生態(tài)環(huán)境則距離中心較近，表明盤錦政府財(cái)政支出促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)的發(fā)展卻沒有維持良好的生態(tài)環(huán)境。相反，朝陽政府財(cái)政支出各方面績(jī)效水平都相對(duì)落后，但在改善生態(tài)環(huán)境方面居全省第四，這表明遼寧省各地市政府財(cái)政支出在各個(gè)績(jī)效子系統(tǒng)之間發(fā)展的不協(xié)調(diào)性。

四、結(jié)論與建議

本文以遼寧省為例，從經(jīng)濟(jì)發(fā)展、社會(huì)保障、居民生活、教育科技、生態(tài)環(huán)境五個(gè)維度構(gòu)建了地方財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，并通過因子分析法進(jìn)行實(shí)證研究，克服了指標(biāo)權(quán)重設(shè)置不合理的局限性，使研究結(jié)論更客觀、準(zhǔn)確。研究發(fā)現(xiàn)沈陽市財(cái)政支出績(jī)效高于其他地市，且各地市績(jī)效水平存在較大差距；財(cái)政支出未能較好地統(tǒng)籌規(guī)劃，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展、居民生活、生態(tài)環(huán)境方面未能取得良好效益；各地市各項(xiàng)財(cái)政支出績(jī)效水平未能協(xié)調(diào)發(fā)展，均存在短缺與不足的模塊。通過對(duì)遼寧省財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)的實(shí)證研究，剖析出財(cái)政支出在各地市之間、各個(gè)績(jī)效方面發(fā)展的不平衡、不協(xié)調(diào)性，為地方財(cái)政支出績(jī)效管理工作提供了一定的參考。

基于上述研究，為改善財(cái)政支出現(xiàn)狀，提高績(jī)效，提出如下建議：第一，我國(guó)各地方政府應(yīng)轉(zhuǎn)變財(cái)政模式，深化行政管理體制改革，在優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)的過程中，把壓縮的支出的一定比例用于民生、生態(tài)建設(shè)領(lǐng)域；第二，合理安排財(cái)政支出在城鄉(xiāng)區(qū)域之間的比例，縮小基本公共服務(wù)差距，逐步實(shí)現(xiàn)城鄉(xiāng)一體化；第三，根據(jù)自身不足有計(jì)劃地優(yōu)化一些重點(diǎn)支出結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)財(cái)政投入的實(shí)效性，逐步提高財(cái)政支出的效率與效益?？傊?，建立符合地方實(shí)際的財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，以此為基礎(chǔ)進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)，從中發(fā)現(xiàn)財(cái)政支出存在的問題，并找到解決問題的對(duì)策，是改進(jìn)財(cái)政支出績(jī)效的有效途徑。

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