張良

摘要：在我國新一輪稅收改革中，出臺了很多重要舉措，其中，“營改增”是其中一項。這項改革舉措的最終目的就是為了使得企業(yè)的稅負(fù)能夠得以降低，繼而促進(jìn)我國第三產(chǎn)業(yè)特別是服務(wù)行業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。但是經(jīng)過具體實踐后發(fā)現(xiàn)，“營改增”對于交通運(yùn)輸業(yè)而言，在相當(dāng)長的一段時期之內(nèi)挑戰(zhàn)明顯大于機(jī)遇。本文通過認(rèn)真剖析在“營改增”實施的過程中出現(xiàn)的問題，繼而提出建議，尋求新舉措，以便使其能夠更好地為交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，促進(jìn)其發(fā)展。

關(guān)鍵詞：營改增 交通運(yùn)輸 影響

為了能夠使我國重復(fù)征稅的這一弊端得到有效改善，減輕企業(yè)稅負(fù)，國家開始在全國范圍內(nèi)由點(diǎn)及面來實施“營改增”，即對那些過去只征收營業(yè)稅的企業(yè)，改成征稅增值稅。對于交通運(yùn)輸業(yè)而言，其在我國的國民經(jīng)濟(jì)中一直都占有重要地位，因此在該行業(yè)實施“營改增”也是一種必然。但是從具體實施效果分析，自實施“營改增”之后，廣大交通運(yùn)輸業(yè)的稅負(fù)不減反增。毋庸置疑，這與“營改增”的初衷是不相符的。仔細(xì)分析其中所存在的問題，繼而提出相應(yīng)的解決措施，對于進(jìn)一步深化“營改增”具有積極的意義。

一、“營改增”對交通運(yùn)輸業(yè)產(chǎn)生的影響

（一）小規(guī)模納稅人稅負(fù)比率有所下降

在我國的稅收政策中，對于交通運(yùn)輸業(yè)中的那些小規(guī)模納稅人所采取的是3%的征收率，而此稅率與之前的營業(yè)稅稅率并無區(qū)別。通過計算能夠看出，對于小規(guī)模納稅人而言，其稅收負(fù)擔(dān)下降的比率為0.1%，雖然比率相下降相對較小，但畢竟有所體現(xiàn)。

（二）一般納稅人稅負(fù)比率有所上升

按照我國相關(guān)的稅收政策，對于交通運(yùn)輸業(yè)的一般納稅人適用11%增值稅率。雖然稅率從過去的3%上升到了11%，但是由于在具體實際操作中因為增值稅可以采用進(jìn)項稅款抵扣制，理論上來講，這樣就能夠使那些可以獲取更多進(jìn)項稅額完稅的企業(yè)降低自身的稅負(fù)。但是在實踐中卻看到，由于一些交通運(yùn)輸企業(yè)自身存在一定問題，直接導(dǎo)致其可抵扣進(jìn)項稅額不足，稅負(fù)比率反而相對于以前有所上升。顯然，這與“營改增”最初的目的是相違背的，但是卻又客觀存在，不得不引起重視。

二、“營改增”在交通運(yùn)輸業(yè)實施過程中的問題

（一）稅率出現(xiàn)相對較高的現(xiàn)狀

仔細(xì)分析我國目前的稅率情況，假如交通運(yùn)輸業(yè)被當(dāng)作一般納稅人，那么其稅率便為11%，這與“營改增”之前的3%相比，足足增加了8個百分點(diǎn)，稅率大幅度提高。在這樣一種現(xiàn)狀下，即便是采取進(jìn)項稅額抵扣，要想達(dá)到8%這樣的抵稅比率難度不言而喻，這也就使得很多交通運(yùn)輸企業(yè)苦不堪言。所以在這樣一種現(xiàn)狀下，在交通行業(yè)中實施“營改增”導(dǎo)致其稅負(fù)有所增加是一種必然。

（二）可抵扣項目出現(xiàn)比重過低的情況

對交通運(yùn)輸業(yè)而言，其主要是通過購置的運(yùn)輸工具、燃油等所含的進(jìn)項稅來進(jìn)行相應(yīng)抵扣的，而對于在交通運(yùn)輸過程中所產(chǎn)生的那些大成本，諸如保險、人工等則是不能夠進(jìn)行抵扣的。而這些大成本卻是企業(yè)生存以及發(fā)展的關(guān)鍵所在，由于無法進(jìn)行抵扣，企業(yè)的負(fù)擔(dān)可想而知。即便是一些可以進(jìn)行抵扣的項目，在實際運(yùn)作用也存在諸多問題。以運(yùn)輸工具為例，一般運(yùn)輸車輛的使用壽命大多是三至五年，即在當(dāng)前運(yùn)輸工具沒有進(jìn)行報廢之前，抵扣進(jìn)項稅額的機(jī)會是非常渺茫的。所以說，“營改增”的措施對于交通運(yùn)輸企業(yè)而言實惠不大，問題卻比較突出，這也是目前急需解決的。

（三）獲取專用票據(jù)難，稅收抵扣無法進(jìn)行

對于那些在運(yùn)營方面依然存在問題的企業(yè)來說，他們根本無法開具增值稅發(fā)票，而且無論是獲取加油的增值稅專用發(fā)票，還是獲取車輛維修增值稅專用發(fā)票都較為困難，這樣就導(dǎo)致這些企業(yè)無法獲取相應(yīng)的憑證來實施進(jìn)項稅抵扣，稅負(fù)自然有所增加。在這樣的一種現(xiàn)狀下，企業(yè)的積極性很難調(diào)動起來，沒有積極性，談何進(jìn)一步發(fā)展。

三、完善“營改增”在交通運(yùn)輸業(yè)實施過程中的措施

（一）進(jìn)一步適當(dāng)降低稅率

現(xiàn)行的稅率設(shè)置是以“新辦企業(yè)購買運(yùn)輸設(shè)備進(jìn)行抵扣”這一基本假設(shè)來具體設(shè)置相關(guān)稅收比例的。但是通過上述分析能夠看出，在“營改增”中實施11%的稅率，從理論上來說初衷是好的，然而實際運(yùn)作中卻并不合理。所以，從這種現(xiàn)實情況來進(jìn)行認(rèn)真分析，如果要想使得交通運(yùn)輸業(yè)能夠得到進(jìn)一步地發(fā)展，可以考慮適當(dāng)降低稅率。只有這樣才能夠真正實現(xiàn)“營改增”的初衷。

（二）在原有基礎(chǔ)上進(jìn)一步擴(kuò)大可抵扣范圍

從交通運(yùn)輸企業(yè)的實際運(yùn)營來看，其主要成本為油費(fèi)、維修費(fèi)、路橋費(fèi)、人工費(fèi)等，但是這些費(fèi)用卻不允許抵扣或者很難獲取到相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票，這樣一來就出現(xiàn)了在企業(yè)運(yùn)作中有較高比重的成本無法進(jìn)行抵扣，所以企業(yè)的稅負(fù)自然也就無法降低?；诖朔N考慮，可以在原有抵扣范圍的基礎(chǔ)上將油費(fèi)、人工、保險等納入其中，這對于眾多交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)而言無疑是能夠獲得更大的發(fā)展空間的。

（三）進(jìn)一步降低一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，完善相關(guān)政策

從當(dāng)前發(fā)達(dá)國家的先進(jìn)經(jīng)驗?zāi)軌蚩闯?，如果不能夠統(tǒng)一對所有納稅人的稅收政策和標(biāo)準(zhǔn)，那么便只能夠?qū)Χ愗?fù)來進(jìn)行均衡。所以，在我國交通運(yùn)輸業(yè)中來全面實施稅收改革，應(yīng)考慮將一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)一步降低，這樣就會有更多的企業(yè)被納入該范圍。在實施“營改增”的過程中，由于企業(yè)稅負(fù)變化不同，有的增加，有的減少。對于那些稅負(fù)加重的企業(yè)，作為政府可以通過相關(guān)政策來為其提供一定的扶持，減少由于稅負(fù)增加而造成的損失。這樣一來，企業(yè)的積極性便會得到極大提高，這對于企業(yè)的未來發(fā)展無疑是大有裨益。

四、結(jié)束語

通過上述的分析不難看出，國家之所以出臺“營改增”，其根本目的就是為了使企業(yè)能夠有效減輕稅負(fù)，為其可持續(xù)發(fā)展奠基，出發(fā)點(diǎn)是好的。無論是交通運(yùn)輸業(yè)還是其他的稅改企業(yè)，都要在自身發(fā)展的過程中順應(yīng)時代發(fā)展的改革潮流，積極配合政府的改革要求，從企業(yè)的整體戰(zhàn)略布局上來進(jìn)行統(tǒng)籌，加強(qiáng)企業(yè)成本核算，科學(xué)的來選擇納稅的方式，合理利用各項稅改新政，繼而實現(xiàn)企業(yè)利益最大化。

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