楊海濤

一、目前基層行政事業(yè)單位現(xiàn)金管理中存在的突出問題

（一）將單位現(xiàn)金以個人名義存儲

目前基層各單位實行的是會計集中核算制度，核算單位有時為逃避來自各方面的監(jiān)督，以報賬員等私人名義在銀行開設(shè)私人賬戶，通常采用以下五種方式把公款存入私人賬戶：一是把本應(yīng)繳人法定賬簿或上交財政的收入存入私人賬戶；二是通過轉(zhuǎn)賬或提現(xiàn)的方式從會計核算中心報出應(yīng)直接支付給商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位的資金存入私人賬戶；三是報賬員以借用備用金的方式從會計核算中心借出資金后存入私人賬戶；四是采用虛開發(fā)票，通過轉(zhuǎn)賬或提現(xiàn)的方式從會計核算中心套出資金存入私人賬戶；五是有的單位為照顧關(guān)系戶，將公款以私人名義存入銀行，抵頂攬儲任務(wù)。從而形成了或大或小的小金庫，為核算單位列支不合理、不合規(guī)、不合法支出，甚至侵占挪用貪污等違法問題的產(chǎn)生提供了條件。

（二）頻繁采用現(xiàn)金結(jié)算方式超范圍超限額支付現(xiàn)金

目前基層單位出于掩蓋違規(guī)違紀(jì)問題，逃避紀(jì)檢、審計等部門監(jiān)督而大量使用現(xiàn)金結(jié)算。對其經(jīng)濟(jì)往來業(yè)務(wù)不按現(xiàn)金管理暫行條例規(guī)定采用轉(zhuǎn)賬方式進(jìn)行結(jié)算，而是直接由報賬員從會計核算中心借用的備用金頻繁超范圍超限額使用現(xiàn)金列支。

（三）庫存現(xiàn)金過大且長期掛賬不予核報

目前，開戶銀行為了保住客戶，不對大額提現(xiàn)進(jìn)行審查和控制，核算單位借此管理監(jiān)督漏洞，編造虛假資金用途，從會計核算中心借用大額備用金，會計核算中心并予以掛賬，核算單位用借來的備用金進(jìn)行白條頂庫、白條列支或列支違規(guī)違紀(jì)違法等方面的支出，而且不及時到會計核算中心報賬結(jié)算，造成有的單位因領(lǐng)導(dǎo)更換，出現(xiàn)了“新官不理舊賬、備用金長期掛賬”的現(xiàn)象，致使備用金越累越多，清理起來非常困難，為不法行為提供方便，給國家的資金安全帶來隱患。

（四）現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)不記賬核算

實行會計集中支付核算的基層行政事業(yè)單位，現(xiàn)金收入直接繳入會計核算中心所設(shè)的單位銀行賬戶之中，借記銀行存款科目；支出業(yè)務(wù)通過現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬的方式列支，單位所借的備用金給報賬員掛其他應(yīng)收款，貸記銀行存款科目，因此核算單位在會計核算中心的帳務(wù)中不設(shè)現(xiàn)金科目，而核算單位則認(rèn)為，單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)由會計核算中心代理記賬核算，對實際發(fā)生的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)也不記現(xiàn)金日記賬，造成單位借用的備用金和報賬員從會計核算中心報出的商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位的資金實際使用和支付情況失去控制監(jiān)督。

（五）利用銀行賬戶為非預(yù)算單位套取現(xiàn)金

部分基層單位是上一級預(yù)算單位的派出機(jī)構(gòu)或分設(shè)機(jī)構(gòu)，不屬本級預(yù)算單位，經(jīng)濟(jì)活動業(yè)務(wù)只能在其派出單位報賬，不能設(shè)立銀行賬戶，但這些單位從不同渠道爭取來的資金，不想讓派出單位知道，便借用其他預(yù)算單位的銀行賬戶套出資金，列支不合理、不合法、不合規(guī)支出。

二、加強基層行政事業(yè)單位現(xiàn)金管理的對策

（一）強化學(xué)習(xí)培訓(xùn)，提高對現(xiàn)金管理重要性認(rèn)識

財政部門應(yīng)進(jìn)一步加強對單位負(fù)責(zé)人和基層會計人員的行政事業(yè)單位會計制度、現(xiàn)金管理暫行條例、會計法等相關(guān)法律法規(guī)的培訓(xùn)，讓他們明確自己所擔(dān)負(fù)的職責(zé)、權(quán)利與義務(wù)，用違反現(xiàn)金管理的案例為教材，讓單位負(fù)責(zé)人和基層會計人員充分認(rèn)識到不遵守現(xiàn)金管理規(guī)定的危害性，使其重視貫徹落實國庫集中支付制度和公務(wù)卡結(jié)算制度。

（二）強化對基層行政事業(yè)單位的現(xiàn)金管理

一是基層行政事業(yè)單位要結(jié)合自身實際，制定切實可行的內(nèi)控制度，建立健全備用金管理制度、支付結(jié)算制度和支出報銷制度，加強現(xiàn)金收支記賬核算，定期不定期對報賬員的庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點，確保資金安全，防止挪用、出借、白條列支、白條抵庫，超范圍超限額支付現(xiàn)金和超庫存現(xiàn)金等違反現(xiàn)金管理規(guī)定的現(xiàn)象發(fā)生。二是財政部門要制定基層行政事業(yè)單位備用金管理使用辦法，對未經(jīng)批準(zhǔn)、超額提取現(xiàn)金的用款申請，財政國庫支付中心不得受理，并通知代理銀行不予支付。三是金融機(jī)構(gòu)要為基層行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)往來辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算業(yè)務(wù)提供便捷服務(wù)，嚴(yán)禁給基層行政事業(yè)單位辦理用途不明確、手續(xù)不合規(guī)的大額現(xiàn)金提取業(yè)務(wù)，嚴(yán)禁開戶銀行為了爭存款，攬業(yè)務(wù)、拉客戶，放松現(xiàn)金管理。

（三）強化對行政事業(yè)單位現(xiàn)金的監(jiān)督檢查

一是當(dāng)?shù)厝嗣胥y行要加強對金融機(jī)構(gòu)的監(jiān)督檢查，對金融機(jī)構(gòu)違反現(xiàn)金管理規(guī)定的行為，要視情節(jié)輕重給予處罰，并追究相關(guān)人員責(zé)任。二是財政部門和單位主要負(fù)責(zé)人要定期不定期地重點對備用金、大額現(xiàn)金支付、支出結(jié)算方式等情況進(jìn)行突擊監(jiān)督檢查，對違反現(xiàn)金管理規(guī)定的行為責(zé)令改正，視違規(guī)情況和性質(zhì)，予以通報批評，必要時暫停支付其財政資金，情節(jié)嚴(yán)重的移交有關(guān)部門進(jìn)行查處。三是審計、紀(jì)檢監(jiān)察部門把基層行政事業(yè)單位現(xiàn)金管理情況作為重點監(jiān)督檢查內(nèi)容，發(fā)現(xiàn)一起重處重罰一起，絕不姑息遷就。