楊海濤

一、目前基層行政事業(yè)單位現(xiàn)金管理中存在的突出問題

（一）將單位現(xiàn)金以個(gè)人名義存儲(chǔ)

目前基層各單位實(shí)行的是會(huì)計(jì)集中核算制度，核算單位有時(shí)為逃避來自各方面的監(jiān)督，以報(bào)賬員等私人名義在銀行開設(shè)私人賬戶，通常采用以下五種方式把公款存入私人賬戶：一是把本應(yīng)繳人法定賬簿或上交財(cái)政的收入存入私人賬戶；二是通過轉(zhuǎn)賬或提現(xiàn)的方式從會(huì)計(jì)核算中心報(bào)出應(yīng)直接支付給商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位的資金存入私人賬戶；三是報(bào)賬員以借用備用金的方式從會(huì)計(jì)核算中心借出資金后存入私人賬戶；四是采用虛開發(fā)票，通過轉(zhuǎn)賬或提現(xiàn)的方式從會(huì)計(jì)核算中心套出資金存入私人賬戶；五是有的單位為照顧關(guān)系戶，將公款以私人名義存入銀行，抵頂攬儲(chǔ)任務(wù)。從而形成了或大或小的小金庫，為核算單位列支不合理、不合規(guī)、不合法支出，甚至侵占挪用貪污等違法問題的產(chǎn)生提供了條件。

（二）頻繁采用現(xiàn)金結(jié)算方式超范圍超限額支付現(xiàn)金

目前基層單位出于掩蓋違規(guī)違紀(jì)問題，逃避紀(jì)檢、審計(jì)等部門監(jiān)督而大量使用現(xiàn)金結(jié)算。對(duì)其經(jīng)濟(jì)往來業(yè)務(wù)不按現(xiàn)金管理暫行條例規(guī)定采用轉(zhuǎn)賬方式進(jìn)行結(jié)算，而是直接由報(bào)賬員從會(huì)計(jì)核算中心借用的備用金頻繁超范圍超限額使用現(xiàn)金列支。

（三）庫存現(xiàn)金過大且長期掛賬不予核報(bào)

目前，開戶銀行為了保住客戶，不對(duì)大額提現(xiàn)進(jìn)行審查和控制，核算單位借此管理監(jiān)督漏洞，編造虛假資金用途，從會(huì)計(jì)核算中心借用大額備用金，會(huì)計(jì)核算中心并予以掛賬，核算單位用借來的備用金進(jìn)行白條頂庫、白條列支或列支違規(guī)違紀(jì)違法等方面的支出，而且不及時(shí)到會(huì)計(jì)核算中心報(bào)賬結(jié)算，造成有的單位因領(lǐng)導(dǎo)更換，出現(xiàn)了“新官不理舊賬、備用金長期掛賬”的現(xiàn)象，致使備用金越累越多，清理起來非常困難，為不法行為提供方便，給國家的資金安全帶來隱患。

（四）現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)不記賬核算

實(shí)行會(huì)計(jì)集中支付核算的基層行政事業(yè)單位，現(xiàn)金收入直接繳入會(huì)計(jì)核算中心所設(shè)的單位銀行賬戶之中，借記銀行存款科目；支出業(yè)務(wù)通過現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬的方式列支，單位所借的備用金給報(bào)賬員掛其他應(yīng)收款，貸記銀行存款科目，因此核算單位在會(huì)計(jì)核算中心的帳務(wù)中不設(shè)現(xiàn)金科目，而核算單位則認(rèn)為，單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)由會(huì)計(jì)核算中心代理記賬核算，對(duì)實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)也不記現(xiàn)金日記賬，造成單位借用的備用金和報(bào)賬員從會(huì)計(jì)核算中心報(bào)出的商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位的資金實(shí)際使用和支付情況失去控制監(jiān)督。

（五）利用銀行賬戶為非預(yù)算單位套取現(xiàn)金

部分基層單位是上一級(jí)預(yù)算單位的派出機(jī)構(gòu)或分設(shè)機(jī)構(gòu)，不屬本級(jí)預(yù)算單位，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)只能在其派出單位報(bào)賬，不能設(shè)立銀行賬戶，但這些單位從不同渠道爭(zhēng)取來的資金，不想讓派出單位知道，便借用其他預(yù)算單位的銀行賬戶套出資金，列支不合理、不合法、不合規(guī)支出。

二、加強(qiáng)基層行政事業(yè)單位現(xiàn)金管理的對(duì)策

（一）強(qiáng)化學(xué)習(xí)培訓(xùn)，提高對(duì)現(xiàn)金管理重要性認(rèn)識(shí)

財(cái)政部門應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)單位負(fù)責(zé)人和基層會(huì)計(jì)人員的行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度、現(xiàn)金管理暫行條例、會(huì)計(jì)法等相關(guān)法律法規(guī)的培訓(xùn)，讓他們明確自己所擔(dān)負(fù)的職責(zé)、權(quán)利與義務(wù)，用違反現(xiàn)金管理的案例為教材，讓單位負(fù)責(zé)人和基層會(huì)計(jì)人員充分認(rèn)識(shí)到不遵守現(xiàn)金管理規(guī)定的危害性，使其重視貫徹落實(shí)國庫集中支付制度和公務(wù)卡結(jié)算制度。

（二）強(qiáng)化對(duì)基層行政事業(yè)單位的現(xiàn)金管理

一是基層行政事業(yè)單位要結(jié)合自身實(shí)際，制定切實(shí)可行的內(nèi)控制度，建立健全備用金管理制度、支付結(jié)算制度和支出報(bào)銷制度，加強(qiáng)現(xiàn)金收支記賬核算，定期不定期對(duì)報(bào)賬員的庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，確保資金安全，防止挪用、出借、白條列支、白條抵庫，超范圍超限額支付現(xiàn)金和超庫存現(xiàn)金等違反現(xiàn)金管理規(guī)定的現(xiàn)象發(fā)生。二是財(cái)政部門要制定基層行政事業(yè)單位備用金管理使用辦法，對(duì)未經(jīng)批準(zhǔn)、超額提取現(xiàn)金的用款申請(qǐng)，財(cái)政國庫支付中心不得受理，并通知代理銀行不予支付。三是金融機(jī)構(gòu)要為基層行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)往來辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算業(yè)務(wù)提供便捷服務(wù)，嚴(yán)禁給基層行政事業(yè)單位辦理用途不明確、手續(xù)不合規(guī)的大額現(xiàn)金提取業(yè)務(wù)，嚴(yán)禁開戶銀行為了爭(zhēng)存款，攬業(yè)務(wù)、拉客戶，放松現(xiàn)金管理。

（三）強(qiáng)化對(duì)行政事業(yè)單位現(xiàn)金的監(jiān)督檢查

一是當(dāng)?shù)厝嗣胥y行要加強(qiáng)對(duì)金融機(jī)構(gòu)的監(jiān)督檢查，對(duì)金融機(jī)構(gòu)違反現(xiàn)金管理規(guī)定的行為，要視情節(jié)輕重給予處罰，并追究相關(guān)人員責(zé)任。二是財(cái)政部門和單位主要負(fù)責(zé)人要定期不定期地重點(diǎn)對(duì)備用金、大額現(xiàn)金支付、支出結(jié)算方式等情況進(jìn)行突擊監(jiān)督檢查，對(duì)違反現(xiàn)金管理規(guī)定的行為責(zé)令改正，視違規(guī)情況和性質(zhì)，予以通報(bào)批評(píng)，必要時(shí)暫停支付其財(cái)政資金，情節(jié)嚴(yán)重的移交有關(guān)部門進(jìn)行查處。三是審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察部門把基層行政事業(yè)單位現(xiàn)金管理情況作為重點(diǎn)監(jiān)督檢查內(nèi)容，發(fā)現(xiàn)一起重處重罰一起，絕不姑息遷就。