陳鳳書

【摘要】對于任何一個企業(yè)來說，內(nèi)部控制的重要性都不言而喻。企業(yè)內(nèi)部控制制度會隨著企業(yè)的發(fā)展、社會經(jīng)濟的進步以及外部環(huán)境的變化等因素發(fā)生不用程度的轉(zhuǎn)變，當(dāng)今社會，信息化的飛速發(fā)展給企業(yè)內(nèi)部管理產(chǎn)生了很大的影響，信息化發(fā)展背景下，企業(yè)的內(nèi)部控制也發(fā)生了不同程度的變化，文章從這個背景出發(fā)，首先對現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀進行了分析，然后在此基礎(chǔ)上對信息化背景下企業(yè)內(nèi)部控制面臨的挑戰(zhàn)和變化等方面進行了分析介紹。

【關(guān)鍵詞】信息化 內(nèi)部控制

一、信息化背景下企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

現(xiàn)階段，隨著社會市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展和變化，社會企業(yè)在發(fā)展的過程中面臨諸多機會的同時也受到不用方面的挑戰(zhàn)和影響，企業(yè)在發(fā)展的過程中將會面臨更大更復(fù)雜的市場環(huán)境，同時還會不同程度的承擔(dān)市場風(fēng)險、信貸風(fēng)險、營運風(fēng)險以及法律風(fēng)險等。而企業(yè)的內(nèi)部控制管理制度的制定和實施為的就是讓企業(yè)能夠在面臨諸多挑戰(zhàn)和發(fā)展風(fēng)險的過程中，通過企業(yè)自身內(nèi)部控制調(diào)節(jié)來合理的規(guī)避大量的風(fēng)險，更好的促進企業(yè)朝著更加健康的方向發(fā)展，正是由于內(nèi)部控制制度的重要性，企業(yè)紛紛的開始重視內(nèi)部控制管理，但是由于內(nèi)外部等因素的影響，不同企業(yè)的內(nèi)部控制有著不同程度的問題，文章下面對信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進行分別介紹：

（一）內(nèi)部控制環(huán)境基礎(chǔ)相對薄弱

盡管市場企業(yè)都能夠真正的認識到內(nèi)部控制的重要作用，也能夠根據(jù)企業(yè)自身發(fā)展來制定內(nèi)部控制管理體系，但是在實際的控制過程中，由于受到內(nèi)外部因素的影響，企業(yè)制定的內(nèi)部控制體系很多情況下得不到有效的實施，這些因素例如企業(yè)管理人員職業(yè)素質(zhì)差異、個人能力差異、企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度、信息溝通機制以及員工業(yè)績評價體系等都會影響內(nèi)部控制制度的實施。同時很多企業(yè)存在嚴重的信息“壁壘”現(xiàn)象，這種現(xiàn)象導(dǎo)致企業(yè)在實際的運轉(zhuǎn)過程中，部門之間的信息不能夠?qū)崿F(xiàn)有效的互通，導(dǎo)致部門之間的協(xié)調(diào)性缺失，影響內(nèi)部控制的整體效果。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制程度不足

企業(yè)內(nèi)部控制程度具體包含的有內(nèi)部控制力度、控制深度、控制廣度以及企業(yè)發(fā)展所需的基礎(chǔ)性信息搜集的準(zhǔn)確性等，再加上一些文化、行業(yè)差異、信息壁壘以及企業(yè)環(huán)境等這些客觀因素的影響，企業(yè)在發(fā)展的過程中受到發(fā)展成本的限制，多重因素的存在會影響企業(yè)內(nèi)部控制的成效，企業(yè)的內(nèi)部控制制度盡管能夠涉及到方方面面，但是在實際的操作過程中卻得不到有效的實施。

（三）事前防范控制的缺失

企業(yè)的內(nèi)部控制從根本上來說首先必須能夠?qū)^程進行有效的控制，然后在進行事后監(jiān)控。對于能夠根據(jù)企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r制定內(nèi)部控制管理體系的企業(yè)來說，由于受到企業(yè)管理制度、信息溝通等方面的影響，對于內(nèi)部控制過程的監(jiān)督和管理實際上缺乏有效的控制，盡管一些企業(yè)有專門的內(nèi)審部門和緩解，但是對于一些發(fā)展的問題只能責(zé)令更改，對于內(nèi)部控制沒有辦法做到有效的事前防控。

二、信息化環(huán)境對企業(yè)內(nèi)部控制的影響

（一）對企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的影響

在企業(yè)發(fā)展運轉(zhuǎn)過程中，日常信息的傳遞方式以及速率能夠?qū)?nèi)部控制的基礎(chǔ)性環(huán)境產(chǎn)生很大的影響，信息傳遞的方式和速度是企業(yè)內(nèi)部控制管理的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，能夠決定企業(yè)內(nèi)部控制的具體實施手段。企業(yè)在發(fā)展的過程中為了能夠獲得更大的經(jīng)濟效益，通常會摒棄或是的信息傳遞方式，不斷的擺脫傳統(tǒng)模式的束縛，所以信息化環(huán)境下信息傳播方式的轉(zhuǎn)變以及速度的提升勢必會對企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境產(chǎn)生很大的影響。

（二）對企業(yè)控制活動的影響

企業(yè)的控制活動需要根據(jù)企業(yè)自身經(jīng)營業(yè)務(wù)的流程狀況以及實際控制點來進行具體的安排和布置，信息化環(huán)境下，大量的信息技術(shù)逐步的取代企業(yè)人工控制，企業(yè)內(nèi)部控制中傳統(tǒng)的人工控制方式逐步的開始朝著人機控制系統(tǒng)轉(zhuǎn)變，企業(yè)傳統(tǒng)的內(nèi)部控制管理規(guī)則以及程序在信息化的影響下，逐步的被淘汰，企業(yè)的內(nèi)部控制越來越依賴于信息技術(shù)來實現(xiàn)，通過信息化產(chǎn)物的影響，企業(yè)能夠以最少的資源消耗實現(xiàn)更大的經(jīng)濟價值。

（三）對企業(yè)內(nèi)部以及溝通的影響

信息化環(huán)境的存在對于企業(yè)內(nèi)部控制信息以及溝通這兩個主要要素有非常積極的影響，信息化使得大量的企業(yè)發(fā)展信息、國家政策信息、市場經(jīng)營信息、財務(wù)會計信息等都能夠?qū)崿F(xiàn)集中化的存儲和獲取，同時通過信息的不斷更新，企業(yè)的員工能夠通過計算機網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)庫技術(shù)來更為直接和便利的獲取工作信息，明確員工自身的職責(zé)。企業(yè)通過完善的信息系統(tǒng)支持，能夠?qū)⑿畔⒏颖憷奶峁┙o員工，讓員工能夠更好的參與到實際工作中，提高工作效率。

三、信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制體系規(guī)劃

（一）整體戰(zhàn)略規(guī)劃

信息化環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部控制管理體系的規(guī)劃和構(gòu)建首先必須嚴格的制定和規(guī)劃企業(yè)的整體戰(zhàn)略，企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略能夠直接的影響內(nèi)部控制制度的規(guī)劃和實施。信息化環(huán)境下，市場競爭中存在的風(fēng)險是無法避免的，所以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的制定必須和企業(yè)發(fā)展風(fēng)險偏好相一致，內(nèi)部控制體系的構(gòu)建必須遵循這一原則。企業(yè)需要從整體發(fā)展入手，更加系統(tǒng)的規(guī)劃戰(zhàn)略目標(biāo)，根據(jù)企業(yè)性質(zhì)和實際發(fā)展?fàn)顩r，管理層要制定真正適合企業(yè)發(fā)展的控制方案，通過系統(tǒng)化的可行性分析，成立專業(yè)的信息化領(lǐng)導(dǎo)團隊，創(chuàng)建和企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略相適應(yīng)的硬軟件信息系統(tǒng)。

（二）動態(tài)化構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制體系框架

信息化環(huán)境下，市場環(huán)境隨時都會發(fā)生很大的變化，企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建必須能夠事先預(yù)計各種市場可能性，要逐步的制定動態(tài)化的管理體系。首先對于每一個崗位要明確自身職責(zé)，其次信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制要摒棄傳統(tǒng)的一成不變的模式，要及時的根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化做出調(diào)整，所以內(nèi)部控制體系必須能夠做好面臨各種風(fēng)險和突發(fā)狀況的準(zhǔn)備，對于突發(fā)狀況的應(yīng)對要善于利用信息化手段進行處理，例如企業(yè)在經(jīng)營過程中，如果產(chǎn)品的銷售過程中出現(xiàn)突發(fā)性的市場危機，企業(yè)要及時的減少這種商品的生產(chǎn)，同時及時的做好資金轉(zhuǎn)移，盡可能的將損失降到最低。

（三）企業(yè)關(guān)鍵業(yè)務(wù)規(guī)劃設(shè)計

關(guān)鍵業(yè)務(wù)的規(guī)劃要依托企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略進行，整體戰(zhàn)略制定之后，要仔細的分析和制定關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程，企業(yè)要及時整理和分析關(guān)鍵業(yè)務(wù)的信息，企業(yè)的各個部門要通過協(xié)調(diào)配合來更好的編制具體業(yè)務(wù)發(fā)展信息系統(tǒng)，包括生產(chǎn)部門、銷售部門、人力資源部門、采購部門以及倉儲管理部門等，通過不同部門的協(xié)調(diào)探討，及時的整理關(guān)鍵業(yè)務(wù)信息，通過探討得出最終的結(jié)果，信息管理部門通過對結(jié)果的分析，來明確劃分不同員工的職責(zé)和部門權(quán)限，能夠更好的規(guī)劃企業(yè)內(nèi)部管理體系的運轉(zhuǎn)。

四、結(jié)論

總的來說，信息化環(huán)境對企業(yè)的發(fā)展有不同程度的影響，企業(yè)內(nèi)部控制要充分的利用信息化的影響，逐步的優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制，通過整體戰(zhàn)略的制定、動態(tài)化內(nèi)部控制框架的建立以及關(guān)鍵業(yè)務(wù)的規(guī)劃更好的推動企業(yè)內(nèi)部控制信息化建設(shè)和發(fā)展。

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