目前,新三板掛牌公司發(fā)展非常迅猛,這與新三板市場的吸引力強(qiáng)密不可分,同時(shí)也是注冊(cè)會(huì)計(jì)師傾注大量心血的結(jié)果。然而,在對(duì)擬掛牌公司進(jìn)行審計(jì)的過程中,相較其他審計(jì)項(xiàng)目,注冊(cè)會(huì)計(jì)師要付出更多的勞動(dòng)。
做好“播種機(jī)”和“宣傳隊(duì)”
很多公司管理者把融資作為掛牌的主要目的。同時(shí),很多擬掛牌企業(yè)的管理者并不清楚財(cái)務(wù)工作在公司治理中的重要性,不清楚公司進(jìn)入資本市場后財(cái)務(wù)工作的重要性。殊不知,掛牌前企業(yè)融資難的原因在于信息的不對(duì)稱,導(dǎo)致外部資金望而卻步。由于外部監(jiān)管和中介機(jī)構(gòu)的作用,新三板市場提供了一個(gè)資金供需雙方交換信息的平臺(tái)。掛牌公司要在這個(gè)平臺(tái)上充分展示自己所能夠掌握、使用和潛在的資源以及這些資源所能給公司帶來的利益。
這些資源如何取得、如何使用以及將帶來怎樣的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量,會(huì)經(jīng)過財(cái)務(wù)人員的分類,歸集到恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)科目,客觀反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中,并與其他的輔助信息一起傳遞給潛在的信息使用者。
財(cái)務(wù)的重要性不言而喻,而一個(gè)真實(shí)的財(cái)務(wù)成果的反映來自于企業(yè)的規(guī)范經(jīng)營以及企業(yè)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)能力。注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須做好“播種機(jī)”和“宣傳隊(duì)”的工作,向企業(yè)傳達(dá)這些信息,讓企業(yè)上上下下認(rèn)識(shí)到規(guī)范治理的重要性,讓企業(yè)發(fā)自內(nèi)心地規(guī)范核算,以真正化解執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。
助力企業(yè)規(guī)范核算
實(shí)踐中,擬掛牌企業(yè)最大的短板是人才的缺乏,企業(yè)財(cái)務(wù)人員往往心有余而力不足。此時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)幫助企業(yè)做好會(huì)計(jì)核算等工作。首先,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)幫助企業(yè)完善會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu),充實(shí)隊(duì)伍,以適應(yīng)企業(yè)掛牌后的各項(xiàng)工作;其次,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)輔導(dǎo)企業(yè)財(cái)務(wù)人員規(guī)范核算,加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般會(huì)花費(fèi)幾個(gè)月時(shí)間指導(dǎo)擬掛牌企業(yè)整改財(cái)務(wù)問題。很多企業(yè)往往為了圖快、圖省力,外包給其他的注冊(cè)會(huì)計(jì)師或者咨詢機(jī)構(gòu)。遺憾的是,這些外聘機(jī)構(gòu)并不完全具有勝任能力。另外,在外包過程中,企業(yè)財(cái)務(wù)人員不能深入其中,錯(cuò)過了學(xué)習(xí)和提升專業(yè)能力的機(jī)會(huì),不利于財(cái)務(wù)人員的隊(duì)伍建設(shè)。因此,在財(cái)務(wù)整改階段,注冊(cè)會(huì)計(jì)師需提出財(cái)務(wù)整改的具體標(biāo)準(zhǔn),指定專門人員定期或不定期地輔導(dǎo)企業(yè)財(cái)務(wù)人員整改財(cái)務(wù)問題,以此促進(jìn)企業(yè)相關(guān)人員深刻理解財(cái)務(wù)工作的核心和內(nèi)涵,幫助企業(yè)建立和充實(shí)財(cái)務(wù)隊(duì)伍。
審計(jì)報(bào)告必須“真實(shí)”
注冊(cè)會(huì)計(jì)師在新三板掛牌過程中的本職工作是出具審計(jì)報(bào)告。股轉(zhuǎn)系統(tǒng)對(duì)新三板掛牌企業(yè)的財(cái)務(wù)要求是“真實(shí)”,因此,注冊(cè)會(huì)計(jì)師要甄別擬掛牌企業(yè)的真實(shí)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)和交易,出具能夠反映企業(yè)真實(shí)情況的審計(jì)報(bào)告。
另外,很多財(cái)務(wù)人員把發(fā)票作為處理經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)和交易的重要憑證,而忽視了其他證據(jù),這種做法可以說是本末倒置。企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)中所發(fā)生的每一個(gè)事項(xiàng)或交易都有其完整的過程。財(cái)務(wù)人員如何在會(huì)計(jì)處理中真實(shí)完整地體現(xiàn)這個(gè)過程,主要的依據(jù)是在這個(gè)過程中,交易或事項(xiàng)從發(fā)生到結(jié)束所經(jīng)歷的各部門、各崗位產(chǎn)生的各類文檔。會(huì)計(jì)人員要對(duì)這些文檔進(jìn)行認(rèn)真分析,加工成會(huì)計(jì)資料,作為原始憑證,以此進(jìn)行分類,記錄到會(huì)計(jì)賬戶,從而真實(shí)反映企業(yè)的每一個(gè)交易或事項(xiàng)。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查在事項(xiàng)或交易從發(fā)生到結(jié)束的全部過程的基礎(chǔ)上,還要根據(jù)企業(yè)所處的行業(yè)、規(guī)模等情況判斷這些業(yè)務(wù)發(fā)生的合理性,這樣才能使出具的審計(jì)報(bào)告達(dá)到“真實(shí)”的目的。
關(guān)注掛牌后的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
掛牌后,首先需要磨合的是企業(yè)團(tuán)隊(duì)。很多企業(yè)掛牌前只有一兩個(gè)股東和管理層,成為股份公司后,董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、財(cái)務(wù)總監(jiān)、董事會(huì)秘書等職位人員增加,決策程序就會(huì)增加,這使得企業(yè)需要相當(dāng)長的時(shí)間來適應(yīng)。另外,企業(yè)需要注意在掛牌后進(jìn)行科學(xué)決策。很多企業(yè)家把掛牌新三板作為自己二次創(chuàng)業(yè)的出發(fā)點(diǎn),尋求如何利用新三板市場完成資本、資源、人才等的對(duì)接,促進(jìn)企業(yè)更大的發(fā)展。
以上情況都會(huì)對(duì)掛牌企業(yè)的經(jīng)營產(chǎn)生影響。目前,許多掛牌的新三板企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力較差,如果這些問題解決不好,將會(huì)對(duì)掛牌企業(yè)造成極大的傷害。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要給予掛牌公司更多的關(guān)注,必要時(shí)給予專業(yè)上的幫助。無論是不規(guī)范的操作還是激進(jìn)經(jīng)營帶來的風(fēng)險(xiǎn),都會(huì)傳遞到審計(jì)機(jī)構(gòu),給注冊(cè)會(huì)計(jì)師帶來極大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此,企業(yè)掛牌成功是注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的開始,注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)做出判斷,并及時(shí)化解風(fēng)險(xiǎn)。