文/楊志勇

觀念、利益與房地產(chǎn)稅

文/楊志勇

房地產(chǎn)稅一直是社會(huì)關(guān)注的熱點(diǎn)問題。最直接的原因莫過于房地產(chǎn)稅關(guān)系千家萬(wàn)戶的利益。從公共政策選擇的視角來看，這樣的稅制建設(shè)不能不慎重。

房地產(chǎn)稅觀念的傳播在房地產(chǎn)稅制度選擇過程中扮演著重要角色?？梢哉f，有什么樣的觀念，就會(huì)有什么樣的房地產(chǎn)稅。一些人總是喜歡說，有人為了自身利益不愿意支持房地產(chǎn)稅。的確，房地產(chǎn)稅開征與否對(duì)不同人的利益影響是不同的。判斷必須有依據(jù)。影響房地產(chǎn)稅制最終選擇的將會(huì)是房地產(chǎn)稅觀念的傳播。

在上一輪房?jī)r(jià)持續(xù)快速上漲的時(shí)期，房地產(chǎn)稅（包括以前所說的個(gè)人住房房產(chǎn)稅、物業(yè)稅等）曾被一些人賦予了調(diào)節(jié)房?jī)r(jià)的功能。他們以為，房地產(chǎn)稅一開征，房?jī)r(jià)就會(huì)應(yīng)聲下跌。事實(shí)上，隨著稅收知識(shí)的普及，人們對(duì)房地產(chǎn)稅有了更深的認(rèn)識(shí)。 一般情況下，住房按揭成本只要房?jī)r(jià)每年上漲6%-7%就足以彌補(bǔ)。房地產(chǎn)稅稅率不太可能超過3%。這樣，房?jī)r(jià)一年只要能夠上漲10%，房地產(chǎn)稅就不太可能讓房?jī)r(jià)下跌。相反，由于房地產(chǎn)稅逼不出房地產(chǎn)的供給，房地產(chǎn)稅的稅負(fù)可能還會(huì)讓房?jī)r(jià)進(jìn)一步上漲。用房地產(chǎn)稅降房?jī)r(jià)在一般情況下是做不到的。因此，房地產(chǎn)稅即使開征，也需要回歸本來的定位，即為地方公共服務(wù)融資。

房地產(chǎn)稅和房?jī)r(jià)也可能有非理性的聯(lián)系。當(dāng)房地產(chǎn)市場(chǎng)岌岌可危時(shí)，任何外部力量的沖擊，哪怕是微弱的沖擊，都可能導(dǎo)致市場(chǎng)的崩潰。房地產(chǎn)稅的突然開征在這個(gè)時(shí)候可能扮演壓死駱駝的最后一根稻草的角色。

顯然，房地產(chǎn)稅的開征不是要讓這個(gè)市場(chǎng)進(jìn)入不健康運(yùn)行的軌道。因此，放棄房地產(chǎn)稅調(diào)節(jié)房?jī)r(jià)的定位選擇并注意防止房地產(chǎn)稅開征可能給市場(chǎng)所帶來的負(fù)面影響，當(dāng)是房地產(chǎn)稅開征需要特別注意的問題。

房地產(chǎn)稅的開征一開始就是與構(gòu)建和完善地方稅體系聯(lián)系在一起的。房地產(chǎn)稅只有在地方稅體系中扮演重要角色，即成為地方主體稅種之一，才有其存在的意義。只對(duì)少數(shù)住房哪怕是所謂的豪宅課征房地產(chǎn)稅，所籌集的稅收收入不太可能滿足主體稅種的要求的。這樣的稅種也不是我們通常所理解的房地產(chǎn)稅。

我們所理解的房地產(chǎn)稅是對(duì)所有房地產(chǎn)普遍征收，且以評(píng)估價(jià)為基礎(chǔ)的稅種。除此之外，只對(duì)少數(shù)住房征收的稅種，也許把它稱為“豪宅稅”或“奢侈品稅”更合適。每個(gè)人或每個(gè)家庭都可以有一套住房免征房地產(chǎn)稅的方案，當(dāng)然可以得到大多數(shù)人的擁護(hù)。這樣的方案也不是不可行，只是依據(jù)這樣的方案出來的稅收就不是我們所討論的房地產(chǎn)稅了。這時(shí)，我們不要忘了改革的初衷——即我們需要什么樣的房地產(chǎn)稅。如果按此方案，房地產(chǎn)稅所能籌集的收入會(huì)是很有限的。

房地產(chǎn)稅征管的困難一開始并不是所有人包括稅收征管人員都能理解的。漸漸地，人民對(duì)此有了更深的認(rèn)識(shí)，這會(huì)影響房地產(chǎn)稅的開征。稅法一旦公布，就應(yīng)該不折不扣地得到執(zhí)行，否則公信力就會(huì)受到嚴(yán)重的打擊。房地產(chǎn)稅的征管之難超過了現(xiàn)行的絕大多數(shù)稅種。

房地產(chǎn)稅是直接稅，征管難度超過間接稅是不言而喻的。房地產(chǎn)稅的征管難度還超過同樣作為直接稅的個(gè)人所得稅。個(gè)人所得稅有收入現(xiàn)金流，而房地產(chǎn)稅沒有。如果擁有房地產(chǎn)稅的個(gè)人沒有足夠的工資收入或其他收入來支付房地產(chǎn)稅，那么他們抵制房地產(chǎn)稅的意愿就會(huì)非常強(qiáng)烈。面對(duì)這種挑戰(zhàn)，房地產(chǎn)稅立法不能不考慮應(yīng)對(duì)方案。

社會(huì)上總有一些人擔(dān)心房地產(chǎn)的過多累積導(dǎo)致財(cái)富的過度集中。這種擔(dān)心可以理解。問題是如果一個(gè)社會(huì)有完善的社會(huì)保障體系和良好的公共服務(wù)，所有人無論出生在什么樣的家庭，都可以享受到教育、醫(yī)療衛(wèi)生、養(yǎng)老保障等各種最基本的公共服務(wù)，所有人都有平等的個(gè)人才能發(fā)展機(jī)會(huì)，那么社會(huì)有沒有必要再借助房地產(chǎn)稅來加以調(diào)節(jié)呢？至少?gòu)膰?guó)際上來看，房地產(chǎn)稅不是一種調(diào)節(jié)貧富差距的稅種。

中國(guó)同樣沒有必要將一個(gè)公共政策體系應(yīng)該具有的功能全部放在一個(gè)稅種之上。隨著社會(huì)的發(fā)展，越來越多的人更愿意憑借自己的才能享受自己精彩的人生，而不是躺在祖輩的財(cái)產(chǎn)上過活。創(chuàng)造財(cái)富的樂趣不僅讓調(diào)節(jié)貧富差距的房地產(chǎn)稅沒有必要存在，而且讓遺產(chǎn)稅實(shí)際上也失去了意義。更多的富人需要的是將自己所擁有的財(cái)富回歸社會(huì)，做最有意義的事。當(dāng)然，這需要時(shí)間，但是信息時(shí)代財(cái)富觀念的傳播速度不可低估。

房地產(chǎn)稅是否應(yīng)該開征，不同群體之間看法不太一致，利益沖突似乎也是不可避免的。不同的房地產(chǎn)稅征收方案對(duì)不同人的影響不同，這是肯定的。但一個(gè)新稅種的誕生，至少不應(yīng)該挑起無法消化的矛盾。房地產(chǎn)稅需要在立法中讓不同群體的利益主張得到最充分的表達(dá)，而后再去尋找更多的共識(shí)。

房地產(chǎn)稅具體征收方案的適用區(qū)域的確定是一個(gè)難題。顯然，適用區(qū)域越小，共識(shí)越易形成。學(xué)區(qū)房與非學(xué)區(qū)房的業(yè)主一起討論，可能永遠(yuǎn)不會(huì)有共識(shí)。小區(qū)建設(shè)中業(yè)主付費(fèi)才引入好學(xué)校而形成的學(xué)區(qū)房與政府投入形成的學(xué)區(qū)房，顯然也不太一樣。前者的利益理應(yīng)在房地產(chǎn)稅具體征收方案適用區(qū)域的確定中得到充分的尊重，否則業(yè)主就有重復(fù)貢獻(xiàn)之難。

為了論證房地產(chǎn)稅征收的必要性，房地產(chǎn)稅與國(guó)有土地使用權(quán)出讓收入的性質(zhì)上的差異一度得到了強(qiáng)調(diào)，房地產(chǎn)稅和物業(yè)費(fèi)的不同也得到了強(qiáng)調(diào)。但是，看似有差異的收入，實(shí)際上有許多共同之處。房地產(chǎn)稅和政府拿走的土地收入，最后都進(jìn)入了政府的口袋。

現(xiàn)實(shí)中，地方政府的土地收入，有許多都用于當(dāng)?shù)氐幕A(chǔ)設(shè)施和公共服務(wù)，這更說明了二者實(shí)質(zhì)上的相似性。物業(yè)費(fèi)雖然是物業(yè)公司的收入，但是，中國(guó)物業(yè)公司提供的部分物業(yè)服務(wù)在其他一些國(guó)家是地方政府提供的，而這些國(guó)家的地方政府之所以能夠提供服務(wù)，在很大程度上靠的是房地產(chǎn)稅收入。聯(lián)系到中國(guó)正在做的打開一些小區(qū)的圍墻以及不新建封閉小區(qū)的改革，房地產(chǎn)稅立法也不能不和物業(yè)費(fèi)征收加以協(xié)調(diào)。

天下沒有免費(fèi)的午餐。房地產(chǎn)稅即使開征形成地方政府收入之后，地方政府需要以治理現(xiàn)代化回饋納稅人。地方政府應(yīng)該努力做到將每一分房地產(chǎn)稅收入的去向告訴當(dāng)?shù)厝嗣?，并接受人民的監(jiān)督。這也要求國(guó)家治理觀念的現(xiàn)代化。如果地方政府做好了，那么中國(guó)現(xiàn)代化進(jìn)程也將因此加快。但是，這里可能引發(fā)的一系列風(fēng)險(xiǎn)也不能不加以警惕。

（作者系中國(guó)社會(huì)科學(xué)院《財(cái)經(jīng)智庫(kù)》副主編兼編輯部主任、研究員 本文原載于 2016年7月26日《東方早報(bào)》）