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        完善基層財政國庫內控體系的思考

        2016-10-21 06:10:57陳彬彬
        財會學習 2016年6期

        陳彬彬

        摘要:目前,基層財政國庫都建立了國庫內控體系,對確保國庫資金安全起到了積極的作用。但是,基層財政國庫內控體系仍存在一些問題,本文從存在的問題入手,提出了一些改進的建議,旨在進一步加強基層財政國庫內控體系建設,提升基層財政國庫內控管理水平。

        關鍵詞:完善;基層財政;國庫內控體系

        一、國庫內控體系建設的內涵

        國庫內控體系建設是國庫管理的重要工作。國庫內控體系是國庫部門為完成收支核算任務,確保財政資金安全,建立的一套國庫內部控制制度、方法、程序,對財政資金繳庫和撥款的正常運轉起到保證作用??茖W的、規(guī)范的國庫內控體系可以通過對國庫資金事前、事中、事后控制,達到降低資金風險、遏制貪污腐敗,提高宏觀調控能力的作用。

        二、基層財政國庫內控體系建設存在的問題

        (一)基層財政國庫內控意識淡薄,內控執(zhí)行力度不足

        首先,基層財政國庫工作人員存在重業(yè)務、輕內控的思想意識。工作人員認為內控就是建章建制而忽略了它與業(yè)務工作的相互牽制、相互制約,忽視對內控制度的重視和學習,存在違規(guī)操作的現(xiàn)象,影響了國庫內控制度的落實和內控業(yè)務的發(fā)展。

        其次,隨著國庫新業(yè)務的推廣、新核算系統(tǒng)的應用,國庫內控工作需要一支懂財政、稅務業(yè)務和計算機操作的復合型會計人員,但現(xiàn)有工作人員的年齡、知識更新速度都與業(yè)務發(fā)展需要差距很大,無法滿足基層財政國庫內控工作的需要。

        最后,現(xiàn)有的基層財政國庫內控制度中規(guī)定了崗位責任及處罰措施,缺少獎勵措施,無法調動工作人員的積極性。

        (二)基層財政國庫內控制度不完善

        1.基層財政國庫內控制度滯后于業(yè)務發(fā)展需要

        雖然各基層財政國庫部門有內控制度,但是,隨著新業(yè)務、新系統(tǒng)的不斷增加,國庫內控制度的更新跟不上業(yè)務變化的速度,制度滯后于新業(yè)務發(fā)展,已影響到國庫部門內控工作的開展。例如,在現(xiàn)有的內控制度中,對國庫電算化操作缺少必要的規(guī)定,存在制度盲區(qū);對游離于國庫管理之外的預算外資金缺少制度規(guī)定;內審部門每年對國庫業(yè)務的審計,因缺乏獨立性也流于形式;現(xiàn)有的內控制度沒有及時細化、梳理等,這些都體現(xiàn)出內控制度的滯后,無法滿足國庫業(yè)務發(fā)展需求。

        2.基層財政國庫內控制度設計操作性不強,影響執(zhí)行效果

        現(xiàn)有的基層財政國庫內控制度設計有不合理的地方,操作性不強。有的制度原則性強,具體的操作方式和實施細則少,基層財政國庫在執(zhí)行時會因為理解的不同而出現(xiàn)執(zhí)行不到位的現(xiàn)象;有的基層國庫在制定制度時,生搬硬套上級文件,脫離本部門實際,制定的制度缺乏實用性;有的基層財政國庫在創(chuàng)新的過程中,制定的一些制度、措施由于缺少充分的可行性考察,可操作性不高,這些都影響了內控制度的執(zhí)行效果。

        3.基層財政國庫內控制度執(zhí)行不力,給國家?guī)斫?jīng)濟損失

        好的制度也要執(zhí)行好才能發(fā)揮制度的重要作用。制度執(zhí)行人的態(tài)度和能力水平?jīng)Q定了執(zhí)行的效果。從近年來有關國庫的案件來分析,大多數(shù)是由于制度執(zhí)行不力造成的。這些案件的發(fā)生,暴露出內控管理執(zhí)行過程中存在漏洞,執(zhí)行者沒有嚴格遵守并執(zhí)行內控制度,有令不止,給國家?guī)韲乐氐慕?jīng)濟損失。

        (三)基層財政國庫內控環(huán)境影響了內控制度的執(zhí)行

        首先,基層財政國庫的部分員工對內控制度文件學習不深入、執(zhí)行不主動;其次,由于國庫業(yè)務知識的不斷更新,受到人員素質、工作經(jīng)驗和業(yè)務水平的影響,國庫內部控制質量提高有難度;最后,雖然國庫業(yè)務核算系統(tǒng)也在不斷的升級,但仍有一些簽字審批、登記簿等仍然使用手工操作的方法,國庫內控管理手段落后,銀行中普遍使用的口令卡、指紋識別等沒有被引進,這些內、外環(huán)境都影響了國庫內控制度執(zhí)行的力度。

        (四)基層財政國庫應急預案不完整,降低了風險防范能力

        為了應對各種突發(fā)狀況,人民銀行制訂了《國庫業(yè)務突發(fā)事件應急預案》,內容全面,但部分基層財政國庫應急預案內容不全面,只側重國庫會計核算系統(tǒng)、支付系統(tǒng),降低了風險防范能力,不利于突發(fā)狀況時應急工作的開展。

        三、基層財政國庫內控體系建設的對策

        針對基層財政國庫內控體系建設中存在的問題,分別提出以下對策:

        (一)提高基層財政國庫內控體系建設意識,大力促進內控體系建設

        首先,基層財政國庫部門的領導要提高內控管理體系建設的意識。只有領導重視并帶頭遵守內控制度,工作人員才會重視并遵守內控制度,才會形成全員遵守內控制度的氛圍,使內控制度體系具有權威性、有效性。

        其次,要采取多種方式加強對國庫工作人員有關內控管理的培訓,提高內控管理意識,不斷加強對國庫新知識、新業(yè)務的培訓,使他們成為既懂業(yè)務又懂計算機的全方位人才,適應國庫業(yè)務的發(fā)展需要。

        最后,要建立有效的激勵機制,明確國庫人員的責、權、利,根據(jù)內控制度實施情況,獎罰分明,充分調動工作人員遵守內控制度的積極性。

        (二)完善內控制度,保證基層財政國庫內控體系建設的順利開展

        1.基層財政國庫要完善內控制度,適應改革,滿足業(yè)務需要

        基層財政國庫要根據(jù)業(yè)務發(fā)展需要,及時完善內控制度及實施細則,保證各項業(yè)務的開展能夠有章可循、有據(jù)可查。要結合國庫會計業(yè)務需要,提高會計電算化水平,制定有關電算化的內控制度;要擴大國庫業(yè)務范圍,將游離于國庫管理之外的預算外資金劃入國庫管理;要加強對國庫部門的審計和檢查力度;要對內控制度經(jīng)常梳理,對與現(xiàn)實業(yè)務脫節(jié)的地方加以修改、補充,確保內控制度滿足業(yè)務發(fā)展需要。

        2.提高基層財政國庫內控制度設計的操作性

        基層財政國庫內控制度的設計要以上級文件為指導,結合本部門的實際情況,注重可操作性。一要查找內控制度中的漏洞和盲點,及時修正和補充;二要制定科學的、嚴密的管理實施細則,制定統(tǒng)一的、規(guī)范的操作流程,便于國庫人員遵守執(zhí)行;三要符合互相牽制原則,避免工作流程中因缺乏相互監(jiān)督制約而存在違規(guī)操作。

        3.加強基層財政國庫內控制度執(zhí)行力度

        制定了完善的內控制度就要嚴格遵守,確保執(zhí)行。一要科學設崗,明確崗位責任,確定目標任務,通過業(yè)績考核等手段督促工作人員遵守內控制度;二要把內控監(jiān)督工作放在首位,加大檢查力度,引起工作人員的重視;三要制定責任追究實施細則,對內審人員提出“誰檢查,誰負責”的要求,增強其責任心,確保各項制度落到實處。

        (三)改善基層財政國庫內控環(huán)境,嚴格執(zhí)行內控監(jiān)督

        不斷改善基層財政國庫內控環(huán)境,要做好以下幾方面的工作:一要加強國庫人員的思想政治教育和職業(yè)道德教育,提高他們的主人翁意識、內控管理意識和風險意識;二要加大業(yè)務培訓的力度,改變在職人員素質偏低的現(xiàn)狀,并積極引進精通財政、稅務、計算機的復合型人材;三要積極引進先進的業(yè)務工具和手段,改善內控環(huán)境,降低資金風險。

        (四)加強基層財政國庫應急預案制定工作,提高突發(fā)事件的處置能力

        基層財政國庫應急工作也是內控體系的組成部分,各基層財政國庫部門應引起重視,提高突發(fā)事件的處置能力。

        首先,要完善基層財政國庫突發(fā)事件應急預案,結合本部門的實際情況,制定出實用性、操作性強的應急預案,實現(xiàn)職責分明、內外協(xié)調、多方聯(lián)動的應急管理組織,提高應急處置的能力。

        其次,基層財政國庫部門要提高認識,加大宣傳、培訓力度,普及預防風險、規(guī)避風險等方面的知識,使國庫人員熟悉、掌握國庫應急預案的內容,增強應急處置的責任感,不斷提高處理突發(fā)事件的工作能力。

        最后,加強國庫業(yè)務系統(tǒng)應急的人力保障、財力保障、技術保障,確保突發(fā)事件后應急管理人員到位、資金足額使用、數(shù)據(jù)異地備份、實時備份,確保應急工作的順利開展。

        四、結束語

        總而言之,基層財政國庫內控體系建設要積極適應業(yè)務發(fā)展的新要求,堅持嚴格執(zhí)行內控制度,確?;鶎迂斦鴰斓母黜椆ぷ鞫荚趦瓤刂贫纫?guī)范之中,做到及時堵塞漏洞,消除風險。

        參考文獻:

        [1]翟葒.關于增強國庫內控制度執(zhí)行力建設的思考[J].內蒙古金融研究,2014(01).

        [2]呂琰.財政國庫集中支付內部控制問題研究[D].蘭州大學,2014.

        [3]史寶華.關于完善國庫內控制度執(zhí)行力建設的思考[J].財經(jīng)界(學術版),2015(19).

        (作者單位:重慶市黔江區(qū)財政局)

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