陳彬彬

摘要：目前，基層財政國庫都建立了國庫內控體系，對確保國庫資金安全起到了積極的作用。但是，基層財政國庫內控體系仍存在一些問題，本文從存在的問題入手，提出了一些改進的建議，旨在進一步加強基層財政國庫內控體系建設，提升基層財政國庫內控管理水平。

關鍵詞：完善；基層財政；國庫內控體系

一、國庫內控體系建設的內涵

國庫內控體系建設是國庫管理的重要工作。國庫內控體系是國庫部門為完成收支核算任務，確保財政資金安全，建立的一套國庫內部控制制度、方法、程序，對財政資金繳庫和撥款的正常運轉起到保證作用?？茖W的、規(guī)范的國庫內控體系可以通過對國庫資金事前、事中、事后控制，達到降低資金風險、遏制貪污腐敗，提高宏觀調控能力的作用。

二、基層財政國庫內控體系建設存在的問題

（一）基層財政國庫內控意識淡薄，內控執(zhí)行力度不足

首先，基層財政國庫工作人員存在重業(yè)務、輕內控的思想意識。工作人員認為內控就是建章建制而忽略了它與業(yè)務工作的相互牽制、相互制約，忽視對內控制度的重視和學習，存在違規(guī)操作的現(xiàn)象，影響了國庫內控制度的落實和內控業(yè)務的發(fā)展。

其次，隨著國庫新業(yè)務的推廣、新核算系統(tǒng)的應用，國庫內控工作需要一支懂財政、稅務業(yè)務和計算機操作的復合型會計人員，但現(xiàn)有工作人員的年齡、知識更新速度都與業(yè)務發(fā)展需要差距很大，無法滿足基層財政國庫內控工作的需要。

最后，現(xiàn)有的基層財政國庫內控制度中規(guī)定了崗位責任及處罰措施，缺少獎勵措施，無法調動工作人員的積極性。

（二）基層財政國庫內控制度不完善

1.基層財政國庫內控制度滯后于業(yè)務發(fā)展需要

雖然各基層財政國庫部門有內控制度，但是，隨著新業(yè)務、新系統(tǒng)的不斷增加，國庫內控制度的更新跟不上業(yè)務變化的速度，制度滯后于新業(yè)務發(fā)展，已影響到國庫部門內控工作的開展。例如，在現(xiàn)有的內控制度中，對國庫電算化操作缺少必要的規(guī)定，存在制度盲區(qū)；對游離于國庫管理之外的預算外資金缺少制度規(guī)定；內審部門每年對國庫業(yè)務的審計，因缺乏獨立性也流于形式；現(xiàn)有的內控制度沒有及時細化、梳理等，這些都體現(xiàn)出內控制度的滯后，無法滿足國庫業(yè)務發(fā)展需求。

2.基層財政國庫內控制度設計操作性不強，影響執(zhí)行效果

現(xiàn)有的基層財政國庫內控制度設計有不合理的地方，操作性不強。有的制度原則性強，具體的操作方式和實施細則少，基層財政國庫在執(zhí)行時會因為理解的不同而出現(xiàn)執(zhí)行不到位的現(xiàn)象；有的基層國庫在制定制度時，生搬硬套上級文件，脫離本部門實際，制定的制度缺乏實用性；有的基層財政國庫在創(chuàng)新的過程中，制定的一些制度、措施由于缺少充分的可行性考察，可操作性不高，這些都影響了內控制度的執(zhí)行效果。

3.基層財政國庫內控制度執(zhí)行不力，給國家?guī)斫?jīng)濟損失

好的制度也要執(zhí)行好才能發(fā)揮制度的重要作用。制度執(zhí)行人的態(tài)度和能力水平?jīng)Q定了執(zhí)行的效果。從近年來有關國庫的案件來分析，大多數(shù)是由于制度執(zhí)行不力造成的。這些案件的發(fā)生，暴露出內控管理執(zhí)行過程中存在漏洞，執(zhí)行者沒有嚴格遵守并執(zhí)行內控制度，有令不止，給國家?guī)韲乐氐慕?jīng)濟損失。

（三）基層財政國庫內控環(huán)境影響了內控制度的執(zhí)行

首先，基層財政國庫的部分員工對內控制度文件學習不深入、執(zhí)行不主動；其次，由于國庫業(yè)務知識的不斷更新，受到人員素質、工作經(jīng)驗和業(yè)務水平的影響，國庫內部控制質量提高有難度；最后，雖然國庫業(yè)務核算系統(tǒng)也在不斷的升級，但仍有一些簽字審批、登記簿等仍然使用手工操作的方法，國庫內控管理手段落后，銀行中普遍使用的口令卡、指紋識別等沒有被引進，這些內、外環(huán)境都影響了國庫內控制度執(zhí)行的力度。

（四）基層財政國庫應急預案不完整，降低了風險防范能力

為了應對各種突發(fā)狀況，人民銀行制訂了《國庫業(yè)務突發(fā)事件應急預案》，內容全面，但部分基層財政國庫應急預案內容不全面，只側重國庫會計核算系統(tǒng)、支付系統(tǒng)，降低了風險防范能力，不利于突發(fā)狀況時應急工作的開展。

三、基層財政國庫內控體系建設的對策

針對基層財政國庫內控體系建設中存在的問題，分別提出以下對策：

（一）提高基層財政國庫內控體系建設意識，大力促進內控體系建設

首先，基層財政國庫部門的領導要提高內控管理體系建設的意識。只有領導重視并帶頭遵守內控制度，工作人員才會重視并遵守內控制度，才會形成全員遵守內控制度的氛圍，使內控制度體系具有權威性、有效性。

其次，要采取多種方式加強對國庫工作人員有關內控管理的培訓，提高內控管理意識，不斷加強對國庫新知識、新業(yè)務的培訓，使他們成為既懂業(yè)務又懂計算機的全方位人才，適應國庫業(yè)務的發(fā)展需要。

最后，要建立有效的激勵機制，明確國庫人員的責、權、利，根據(jù)內控制度實施情況，獎罰分明，充分調動工作人員遵守內控制度的積極性。

（二）完善內控制度，保證基層財政國庫內控體系建設的順利開展

1.基層財政國庫要完善內控制度，適應改革，滿足業(yè)務需要

基層財政國庫要根據(jù)業(yè)務發(fā)展需要，及時完善內控制度及實施細則，保證各項業(yè)務的開展能夠有章可循、有據(jù)可查。要結合國庫會計業(yè)務需要，提高會計電算化水平，制定有關電算化的內控制度；要擴大國庫業(yè)務范圍，將游離于國庫管理之外的預算外資金劃入國庫管理；要加強對國庫部門的審計和檢查力度；要對內控制度經(jīng)常梳理，對與現(xiàn)實業(yè)務脫節(jié)的地方加以修改、補充，確保內控制度滿足業(yè)務發(fā)展需要。

2.提高基層財政國庫內控制度設計的操作性

基層財政國庫內控制度的設計要以上級文件為指導，結合本部門的實際情況，注重可操作性。一要查找內控制度中的漏洞和盲點，及時修正和補充；二要制定科學的、嚴密的管理實施細則，制定統(tǒng)一的、規(guī)范的操作流程，便于國庫人員遵守執(zhí)行；三要符合互相牽制原則，避免工作流程中因缺乏相互監(jiān)督制約而存在違規(guī)操作。

3.加強基層財政國庫內控制度執(zhí)行力度

制定了完善的內控制度就要嚴格遵守，確保執(zhí)行。一要科學設崗，明確崗位責任，確定目標任務，通過業(yè)績考核等手段督促工作人員遵守內控制度；二要把內控監(jiān)督工作放在首位，加大檢查力度，引起工作人員的重視；三要制定責任追究實施細則，對內審人員提出“誰檢查，誰負責”的要求，增強其責任心，確保各項制度落到實處。

（三）改善基層財政國庫內控環(huán)境，嚴格執(zhí)行內控監(jiān)督

不斷改善基層財政國庫內控環(huán)境，要做好以下幾方面的工作：一要加強國庫人員的思想政治教育和職業(yè)道德教育，提高他們的主人翁意識、內控管理意識和風險意識；二要加大業(yè)務培訓的力度，改變在職人員素質偏低的現(xiàn)狀，并積極引進精通財政、稅務、計算機的復合型人材；三要積極引進先進的業(yè)務工具和手段，改善內控環(huán)境，降低資金風險。

（四）加強基層財政國庫應急預案制定工作，提高突發(fā)事件的處置能力

基層財政國庫應急工作也是內控體系的組成部分，各基層財政國庫部門應引起重視，提高突發(fā)事件的處置能力。

首先，要完善基層財政國庫突發(fā)事件應急預案，結合本部門的實際情況，制定出實用性、操作性強的應急預案，實現(xiàn)職責分明、內外協(xié)調、多方聯(lián)動的應急管理組織，提高應急處置的能力。

其次，基層財政國庫部門要提高認識，加大宣傳、培訓力度，普及預防風險、規(guī)避風險等方面的知識，使國庫人員熟悉、掌握國庫應急預案的內容，增強應急處置的責任感，不斷提高處理突發(fā)事件的工作能力。

最后，加強國庫業(yè)務系統(tǒng)應急的人力保障、財力保障、技術保障，確保突發(fā)事件后應急管理人員到位、資金足額使用、數(shù)據(jù)異地備份、實時備份，確保應急工作的順利開展。

四、結束語

總而言之，基層財政國庫內控體系建設要積極適應業(yè)務發(fā)展的新要求，堅持嚴格執(zhí)行內控制度，確?；鶎迂斦鴰斓母黜椆ぷ鞫荚趦瓤刂贫纫?guī)范之中，做到及時堵塞漏洞，消除風險。

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（作者單位：重慶市黔江區(qū)財政局）