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        建筑業(yè)營改增問題研究

        2016-10-21 14:55:45劉超
        財(cái)會(huì)學(xué)習(xí) 2016年9期
        關(guān)鍵詞:建筑業(yè)營改增問題

        劉超

        摘要:營改增,顧名思義,就是指營業(yè)稅改征增值稅,是將營業(yè)稅和增值稅的稅收范圍做了適當(dāng)?shù)恼{(diào)整,改變了稅收的類別。具體來說,是將國內(nèi)進(jìn)行正當(dāng)交易的單位和個(gè)人繳納的所得營業(yè)額的稅務(wù),轉(zhuǎn)變成繳納的關(guān)于商品流轉(zhuǎn)過程所產(chǎn)生的增值額的稅務(wù)。營改增的本質(zhì)目的是為了避免重復(fù)稅收,降低稅收壓力,從而提高企業(yè)的市場(chǎng)競爭力,推動(dòng)企業(yè)的健康發(fā)展。但由于建筑業(yè)的特殊性質(zhì),稅負(fù)反而有所上升。因此為了真正發(fā)揮其作用和效益,建筑業(yè)必須要針對(duì)自身的特征和特點(diǎn),結(jié)合發(fā)展的實(shí)際情況,深入了解營改增的相關(guān)政策,加強(qiáng)意識(shí),并不斷優(yōu)化和健全內(nèi)部結(jié)構(gòu)和財(cái)務(wù)系統(tǒng),以實(shí)現(xiàn)健康穩(wěn)定發(fā)展。

        關(guān)鍵詞: 建筑業(yè); 營改增; 問題; 對(duì)策

        一、營改增的具體含義及相關(guān)政策對(duì)建筑業(yè)的重要影響

        隨著時(shí)代的進(jìn)步和現(xiàn)代化進(jìn)程的加快,我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)了飛一般的迅速提高,國內(nèi)環(huán)境和形勢(shì)也在不斷發(fā)生改變,無數(shù)企業(yè)在其中尋得契機(jī)而得以快速發(fā)展,其中也包括了建筑業(yè)。建筑業(yè)作為我國重要企業(yè)之一,得到了國家的一定重視,并為此制定和頒布了許多相關(guān)政策,也不斷隨時(shí)間在重復(fù)進(jìn)行調(diào)整。但我國仍有許多政策是相對(duì)所有行業(yè)而言的,它極有可能導(dǎo)致某些企業(yè)在短時(shí)間內(nèi)無法適應(yīng),而達(dá)不到預(yù)期的效果。其中關(guān)于稅收的改革就對(duì)目前的建筑業(yè)來說很不適應(yīng)。早在2011年,國家稅務(wù)總局經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)就下達(dá)了營業(yè)稅改增值稅的試點(diǎn)方案,2012年在上海正式開展試點(diǎn),并以極快的速度于2013年實(shí)現(xiàn)了全國試行。營改增,顧名思義,就是指營業(yè)稅改征增值稅,是將營業(yè)稅和增值稅的稅收范圍做了適當(dāng)?shù)恼{(diào)整,改變了稅收的類別。具體來說,是將國內(nèi)進(jìn)行正當(dāng)交易的單位和個(gè)人繳納的所得營業(yè)額的稅務(wù),轉(zhuǎn)變成繳納的關(guān)于商品流轉(zhuǎn)過程所產(chǎn)生的增值額的稅務(wù)。營改增的本質(zhì)目的是為了避免重復(fù)稅收,降低稅收壓力,從而提高企業(yè)的市場(chǎng)競爭力,推動(dòng)企業(yè)的健康發(fā)展。這在很大程度上對(duì)建筑業(yè)的穩(wěn)定良好發(fā)展是有著積極促進(jìn)作用的,但由于建筑業(yè)的特殊性質(zhì),根據(jù)近幾年所統(tǒng)計(jì)的建筑業(yè)稅收數(shù)據(jù)和調(diào)查報(bào)告,發(fā)現(xiàn)在營改增實(shí)行之后,建筑業(yè)的稅負(fù)竟然有加重的趨勢(shì),與營改增實(shí)行的初衷背道而馳。

        二、營改增實(shí)行后對(duì)建筑業(yè)造成的困難和問題的原因

        (一)建筑業(yè)人工費(fèi)用比例過重,增值稅發(fā)票難以獲取而導(dǎo)致稅額無法抵扣

        建筑業(yè)相對(duì)其他企業(yè)而言,具有規(guī)模較大、范圍較廣、勞動(dòng)密集等特點(diǎn),在一個(gè)工程項(xiàng)目中,各項(xiàng)活動(dòng)都涉及成本問題,設(shè)備及其材料的購買、人工費(fèi)用等等。這些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都涉及到商品的流轉(zhuǎn)以及和其他相關(guān)勞務(wù)公司的合作,那么在征收增值稅的時(shí)候無疑都要計(jì)算進(jìn)去。但由于人工費(fèi)用在建筑業(yè)中占很大比例,而與其勞務(wù)公司規(guī)模較小、利潤微薄,根據(jù)營改增的相關(guān)政策,要承擔(dān)比營業(yè)稅更多的稅務(wù),而發(fā)票的不規(guī)范或企業(yè)與企業(yè)之間的交接轉(zhuǎn)換過程中的紕漏,使得發(fā)票難以獲得而最終導(dǎo)致稅額無法抵扣,使得建筑業(yè)稅負(fù)過重。這也是增值稅相互之間的銜接沒有到位,各個(gè)環(huán)節(jié)的實(shí)際情況不符合理論造成的,讓營改增減低稅負(fù)的真正作用和效益沒有發(fā)揮出來。

        (二)建筑業(yè)對(duì)營改增實(shí)行的了解不夠具體深入,沒有達(dá)到應(yīng)有的思想高度

        我國大多數(shù)建筑業(yè)內(nèi)部的管理方式是較為傳統(tǒng)的,對(duì)營改增的改革沒有很好的接受并適應(yīng),加之建筑業(yè)相關(guān)管理者和領(lǐng)導(dǎo)人沒有深入了解營改增的具體政策,意識(shí)和觀念還停留在營業(yè)稅的基礎(chǔ)上,沒有對(duì)增值稅的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)的了解,自然不會(huì)對(duì)其給予相應(yīng)的重視。而建筑業(yè)的大部分員工對(duì)營改增的認(rèn)識(shí)都相對(duì)陌生,概念較模糊,使?fàn)I改增在建筑業(yè)內(nèi)的有效實(shí)行舉步維艱。各項(xiàng)環(huán)節(jié)和銜接都難以到位,財(cái)務(wù)人員也難以到達(dá)應(yīng)有的思想高度,沒有對(duì)營改增的相關(guān)政策進(jìn)行學(xué)習(xí)和了解,最終無法達(dá)到降低稅負(fù)的目的。

        (三)建筑業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)和機(jī)制沒有優(yōu)化,財(cái)政系統(tǒng)不完善

        建筑業(yè)相較其他企業(yè)而言,分布較為廣泛,經(jīng)營模式多樣而復(fù)雜,因而管理模式較為松散,內(nèi)部結(jié)構(gòu)相對(duì)簡單,本身在資源的合理分配和稅務(wù)的管理上就存在著較多的問題。在營改增實(shí)行之后,又不能立即適應(yīng)這種更改,使得內(nèi)部的問題和紕漏更為明顯,管理混亂,造成了營改增實(shí)行的阻礙。一個(gè)企業(yè)必須要有一個(gè)完善的財(cái)政系統(tǒng),嚴(yán)格按照規(guī)定開具發(fā)票,這樣才能有效避免財(cái)務(wù)的漏洞及發(fā)票不規(guī)范等問題。而建筑業(yè)內(nèi)部的財(cái)政系統(tǒng)有許多缺失,營改增實(shí)行之后,又無形中加大了財(cái)政管理和會(huì)計(jì)核算的難度,加之相關(guān)財(cái)務(wù)人員的不適應(yīng)或者綜合能力不高,更會(huì)使得出現(xiàn)紕漏而難以抵扣相關(guān)成本費(fèi)用,加大建筑業(yè)稅負(fù)。

        三、建筑業(yè)對(duì)推動(dòng)營改增有效實(shí)行的對(duì)策和方法

        (一)結(jié)合建筑業(yè)特點(diǎn)積極完善增值稅鏈條,降低成本費(fèi)用

        建筑業(yè)所具有的獨(dú)特特點(diǎn)使?fàn)I改增在實(shí)行時(shí)有不少的困難,對(duì)此,建筑業(yè)應(yīng)從實(shí)際出發(fā),了解自身的實(shí)際情況和發(fā)展趨勢(shì),對(duì)較大的人工費(fèi)用應(yīng)盡量采取進(jìn)項(xiàng)抵扣的方式來進(jìn)行降低和減少。并努力配合和推動(dòng)營改增的實(shí)行,熟悉其具體流程,從而盡量完善增值稅鏈條。建筑業(yè)在進(jìn)行各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí),要對(duì)發(fā)票的環(huán)節(jié)加強(qiáng)管理,不僅要參照營改增的條例,申請(qǐng)應(yīng)有的納稅人權(quán)利,還要深入了解稅務(wù)發(fā)票發(fā)行的具體流程,使建筑業(yè)能獲得有效的發(fā)票來進(jìn)行相應(yīng)的抵扣。特別是人工費(fèi)用,更要進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān),不重復(fù)納稅,在進(jìn)行設(shè)備和材料的購買是也要考慮到增值稅的征收范圍,在減少稅負(fù)的前提下提高質(zhì)量,從而增加企業(yè)競爭力,并實(shí)現(xiàn)良好有序發(fā)展。同時(shí),國家也應(yīng)該針對(duì)這些問題不斷調(diào)整和完善營改增政策,并多方面收集數(shù)據(jù),以便更好更快的達(dá)到營改增降低稅負(fù)的目的。

        (二)加強(qiáng)培訓(xùn)并開展?fàn)I改增相關(guān)講座,刷新建筑業(yè)對(duì)營改增的觀念

        營改增的實(shí)行不能在建筑業(yè)內(nèi)部真正發(fā)揮效益,有一個(gè)很大的原因就是建筑業(yè)內(nèi)部對(duì)營改增的觀念陳舊,沒有從內(nèi)心上真正接受和推行營改增的實(shí)行,還留有過去營業(yè)稅的慣有思維,也沒有深刻理解營改增優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)、避免重復(fù)納稅、提高企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益的作用。對(duì)此建筑業(yè)內(nèi)部應(yīng)定期開展?fàn)I改增相關(guān)政策的培訓(xùn)和講座,針對(duì)普通員工多做營改增的宣傳,使其能夠明白營改增的重大意義并積極配合。對(duì)專門負(fù)責(zé)稅務(wù)、開具發(fā)票的財(cái)務(wù)人員則要進(jìn)行特別的培訓(xùn),使其徹底改變營業(yè)稅的固定模式,轉(zhuǎn)換到對(duì)增值稅的新認(rèn)知上來。并不斷提高他們的綜合能力和應(yīng)變能力,不斷進(jìn)行分析和反饋,最終更好的適應(yīng)并推動(dòng)營改增的實(shí)行,降低建筑業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

        (三)完善建筑業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu),健全財(cái)務(wù)系統(tǒng)

        營改增實(shí)行之后,建筑業(yè)內(nèi)部的管理機(jī)制很難適應(yīng)其改變,加之原本的不足和問題,會(huì)使內(nèi)部出現(xiàn)紊亂的情況。因此,建筑業(yè)要大力完善內(nèi)部結(jié)構(gòu),優(yōu)化管理系統(tǒng),不僅要針對(duì)營改增有一個(gè)具體的運(yùn)作系統(tǒng),還要根據(jù)自身企業(yè)的特征和實(shí)際情況進(jìn)行改革和調(diào)整,最終實(shí)現(xiàn)減少稅負(fù)、提高競爭力和所得利潤的目的。同時(shí)對(duì)整個(gè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)要進(jìn)行改革,改變觀念,細(xì)化環(huán)節(jié),并進(jìn)行統(tǒng)一的管理,采用科學(xué)的管理方式和合理的管理模式,將各個(gè)流程、事項(xiàng)具體列出,并嚴(yán)格執(zhí)行,以確保營改增的作用的實(shí)際發(fā)揮。并設(shè)置監(jiān)督機(jī)構(gòu),使整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在監(jiān)控之下進(jìn)行,從而使流程符合規(guī)范,并保證稅務(wù)發(fā)票的真實(shí)有效,能抵扣成本費(fèi)用,以降低稅負(fù)。

        四、總結(jié)

        營改增的實(shí)行對(duì)建筑業(yè)的影響是很巨大的。為了適應(yīng)營改增的實(shí)行,真正發(fā)揮其降低稅負(fù)、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和所得利潤的目的,建筑業(yè)必須要針對(duì)自身的特征和特點(diǎn),結(jié)合發(fā)展的實(shí)際情況,深入了解營改增的相關(guān)政策,加強(qiáng)意識(shí),并不斷優(yōu)化和健全內(nèi)部結(jié)構(gòu)和財(cái)務(wù)系統(tǒng),以實(shí)現(xiàn)自身企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

        參考文獻(xiàn):

        [1]何廣濤.對(duì)建筑業(yè)“營改增”若干關(guān)鍵問題的研究[J].建筑經(jīng)濟(jì),2015(01).

        [2]邱林子.建筑業(yè)“營改增”稅率設(shè)計(jì)問題研究[J].商,2014(29).

        (作者單位:蚌埠清泉水技術(shù)設(shè)計(jì)咨詢有限公司)

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