謝景偉　程華安

（1.湖南大眾傳媒職業(yè)技術(shù)學(xué)院財務(wù)建設(shè)處，湖南長沙410100；2.湖南大眾傳媒職業(yè)技術(shù)學(xué)院管理學(xué)院，湖南長沙410100）

基于數(shù)據(jù)倉庫與數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)的計算機審計模型構(gòu)建

謝景偉1程華安2

（1.湖南大眾傳媒職業(yè)技術(shù)學(xué)院財務(wù)建設(shè)處，湖南長沙410100；2.湖南大眾傳媒職業(yè)技術(shù)學(xué)院管理學(xué)院，湖南長沙410100）

利用數(shù)據(jù)倉庫和數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)建立計算機審計模型，解決了數(shù)據(jù)存儲量的問題，數(shù)據(jù)倉庫按照多維數(shù)據(jù)集的方式存儲數(shù)據(jù)，并建立索引，審計人員可以高效、快速地訪問被審計單位的數(shù)據(jù)；同時，采用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，可以對審計數(shù)據(jù)進行全方位、多角度、深層次的分析，快速發(fā)現(xiàn)審計線索，提高審計人員工作效率，是對傳統(tǒng)審計模型的一次突破。

數(shù)據(jù)倉庫；數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)；審計模型；構(gòu)建

隨著計算機技術(shù)的廣泛應(yīng)用，高職院校的內(nèi)部審計工作也由傳統(tǒng)的手工審計向計算機審計轉(zhuǎn)變，審計人員能通過軟件獲取所需的審計數(shù)據(jù)，但憑個人的經(jīng)驗面對審計軟件提取的大量數(shù)據(jù)有點無能為力，這對保證審計質(zhì)量增加了一定的風(fēng)險。如何通過計算機技術(shù)幫助審計人員從海量數(shù)據(jù)中提取審計所需要的信息，利用數(shù)據(jù)之間隱藏的關(guān)系發(fā)現(xiàn)問題進行重點審計，提高審計質(zhì)量，達(dá)到審計目的，是亟待解決的問題。本文探討如何利用數(shù)據(jù)倉庫技術(shù)和數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)為審計人員快速、準(zhǔn)確地提供數(shù)據(jù)的綜合信息，構(gòu)建計算機審計模型，以加快審計速度，提高審計質(zhì)量。

一、數(shù)據(jù)倉庫技術(shù)和數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)

（一）數(shù)據(jù)倉庫技術(shù)

一般審計軟件的數(shù)據(jù)庫大多是以表格的形式存儲日常處理過程中產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，審計人員能按需求進行簡單的存儲、分析、查詢等操作。但隨著電子技術(shù)特別是計算機技術(shù)的飛速發(fā)展，單位業(yè)務(wù)基本都通過計算機來完成，加之業(yè)務(wù)量不斷增大，需要處理的數(shù)據(jù)不斷增加，信息更加復(fù)雜，傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫已不能滿足復(fù)雜的數(shù)據(jù)分析、處理的要求。對不同類型的數(shù)據(jù)進行分離、存儲，特別是將分析型數(shù)據(jù)和操作型數(shù)據(jù)分離，對分析型數(shù)據(jù)按照審計的需要進行二次處理，建立相對獨立的分析環(huán)境，對數(shù)據(jù)進行分析，就形成了數(shù)據(jù)倉庫。它著重于數(shù)據(jù)的綜合分析，是圍繞著審計主題的數(shù)據(jù)存儲介質(zhì)。倉庫中的數(shù)據(jù)是相對穩(wěn)定、高度集中的，能按照審計主題進行組織，隨時間的變化不斷更新。數(shù)據(jù)倉庫以存儲的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，利用多種數(shù)據(jù)處理工具完成重要信息的提取，以滿足不同審計主題對于分析型數(shù)據(jù)的要求，能擴大數(shù)據(jù)的存儲，并加強數(shù)據(jù)管理，保證數(shù)據(jù)的完全一致性，支持多種方式的分析，由管理部分、存儲部分和應(yīng)用部分組成。

（二）數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)

數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)是從數(shù)據(jù)庫、數(shù)據(jù)倉庫等數(shù)據(jù)存儲介質(zhì)中挖掘隱含的、潛在的、有用的知識，以輔助決策或更新原有知識，它是一個完整、可重復(fù)的過程。它通過明確業(yè)務(wù)、數(shù)據(jù)的選取、預(yù)處理、轉(zhuǎn)換、挖掘、分析等過程，發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)關(guān)系，對數(shù)據(jù)進行分類、預(yù)測、聚類，發(fā)現(xiàn)孤立點，發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)的規(guī)律和趨勢，從而在未被發(fā)現(xiàn)或者沒有明確假設(shè)條件的情況下發(fā)現(xiàn)知識，挖掘有用信息。

由此看來，如果將兩者結(jié)合起來，在數(shù)據(jù)倉庫中運用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)可以產(chǎn)生更好的分析結(jié)果，發(fā)現(xiàn)更復(fù)雜、更有價值的信息。兩者相輔相成又各有差異，數(shù)據(jù)倉庫技術(shù)的發(fā)展促使數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)的發(fā)展，但數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)不一定必須依賴于數(shù)據(jù)倉庫技術(shù)，它也可直接從審計軟件的數(shù)據(jù)庫或其他存儲介質(zhì)中挖掘數(shù)據(jù)。若將兩者結(jié)合應(yīng)用，將使數(shù)據(jù)挖掘更加精、準(zhǔn)、快。

二、新型計算機審計模型的構(gòu)建

如前所述，將數(shù)據(jù)倉庫與數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)結(jié)合起來，針對現(xiàn)有計算機審計模型的不足，能夠構(gòu)建出適合現(xiàn)有審計環(huán)境的新型計算機審計模型，提高審計質(zhì)量和服務(wù)效率（見下圖）。

圖　基于數(shù)據(jù)倉庫與數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)的計算機審計模型

該模型主要由信息收集系統(tǒng)、數(shù)據(jù)倉庫、分析系統(tǒng)和數(shù)據(jù)服務(wù)系統(tǒng)組成。

（一）信息收集系統(tǒng)

主要是在審計前期階段通過不同途徑廣、快、精、準(zhǔn)地獲取各類審計信息，包括初始電子數(shù)據(jù)、初始紙質(zhì)數(shù)據(jù)、初始外部數(shù)據(jù)，收集好后進行簡單的處理，為數(shù)據(jù)倉庫提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。

（二）審計數(shù)據(jù)倉庫

主要是對信息系統(tǒng)中提取的信息進行清理、轉(zhuǎn)換、載入等處理，并將這些信息按審計主題進行存儲，同時將這些信息按審計主題的需要，多角度、多層次地以交叉表、直方圖等多種形式展現(xiàn)出來，為審計分析做好準(zhǔn)備。

（三）審計分析系統(tǒng)

主要由簡單分析工具、多維分析工具、挖掘模塊和知識庫組成。其中簡單分析工具主要借鑒查詢和統(tǒng)計技術(shù)，為審計提供報表分析和數(shù)據(jù)查詢；多維分析工具主要采用統(tǒng)計圖形、多維方式的報表顯示數(shù)據(jù)，便于審計中對數(shù)據(jù)進行逐層細(xì)化和深入分析；挖掘模塊主要集中了該技術(shù)中的多種算法，將不同算法按類進行封裝，方便按審計主題調(diào)用數(shù)據(jù)；知識庫主要是利用庫中已存儲的審計規(guī)則、挖掘出的有效數(shù)據(jù)、審計人員的審計經(jīng)驗積累等為審計快速發(fā)現(xiàn)有價值數(shù)據(jù)提供幫助。

（四）審計數(shù)據(jù)服務(wù)

主要是對審計分析系統(tǒng)中所獲取的數(shù)據(jù)進行評價，按照審計主題，確定審計重點，分析結(jié)果展示，形成審計報告。

三、主要模塊的功能實現(xiàn)

（一）信息收集系統(tǒng)

信息收集系統(tǒng)是模型中計算機審計的輸入系統(tǒng)，它由不同的數(shù)據(jù)服務(wù)器組成。被審計單位的所有信息，按照獲取的方式、來源、類型不同，系統(tǒng)將這些信息進行分類后，裝入不同的數(shù)據(jù)服務(wù)器，為審計過程中獲取有用數(shù)據(jù)清除障礙。該系統(tǒng)的數(shù)據(jù)按來源不同采用不同的方式獲取。

1.內(nèi)部信息。如果審計單位和被審計單位使用的系統(tǒng)相同，則只需將兩個系統(tǒng)對接，采用直接讀取數(shù)據(jù)的方式即可。若雖系統(tǒng)不同，但審計單位的信息系統(tǒng)可以直接訪問被審計單位信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫，也可采用直接讀取數(shù)據(jù)的方式。如果不能采用上述兩種方式，則需要采用專用的導(dǎo)入導(dǎo)出工具將不同類型的數(shù)據(jù)先轉(zhuǎn)換成標(biāo)準(zhǔn)格式的數(shù)據(jù)，然后再轉(zhuǎn)換成審計信息系統(tǒng)所需格式的數(shù)據(jù)。

2.外部信息。將外部信息轉(zhuǎn)換成標(biāo)準(zhǔn)格式，壓縮、加密后通過網(wǎng)絡(luò)傳輸，再將其解壓，利用轉(zhuǎn)換工具將其轉(zhuǎn)換成系統(tǒng)所需的格式。

3.移動存儲介質(zhì)上的信息。一般是按標(biāo)準(zhǔn)格式存儲的，只需利用轉(zhuǎn)換工具將其轉(zhuǎn)換成系統(tǒng)所需的格式即可。

（二）數(shù)據(jù)倉庫

數(shù)據(jù)倉庫是該模型中的重要組成部分，是對數(shù)據(jù)進行存儲、分類、簡單分析的場所。審計人員需根據(jù)不同的審計主題設(shè)計不同的數(shù)據(jù)倉庫，按類進行存儲，提供相對獨立的環(huán)境，使數(shù)據(jù)能不斷循還往復(fù)、不斷反饋、不斷完善地進行處理和分析。

1.數(shù)據(jù)倉庫模型的設(shè)計。一是確定審計主題，審計人員需對審計業(yè)務(wù)進行歸納，確定數(shù)據(jù)倉庫的主題，并對其進行審計事實的描述和對事實信息屬性的描述。二是對邏輯模型進行設(shè)計，設(shè)計的數(shù)據(jù)倉庫需保證存儲量足夠且不能降低查詢效率。三是對物理模型進行設(shè)計，以確定數(shù)據(jù)的存儲位置和索引策略，按照不同的審計主題確定存儲位置并設(shè)計索引字段，為下一步的數(shù)據(jù)查找提供方便。

2.數(shù)據(jù)倉庫數(shù)據(jù)處理的設(shè)計。一是數(shù)據(jù)清理，主要是指對不規(guī)范、不完整、不合理、冗余的數(shù)據(jù)按照規(guī)范的格式謹(jǐn)慎進行清理，一般對不同類型的數(shù)據(jù)采用不同的工具進行清理，常見的清理工具有Excel、審計軟件、SQL Server、SQL查詢語言等。對于不完整的數(shù)據(jù)通過手工輸入進行糾正。對于錯誤值，利用統(tǒng)計分析中的偏差分析、回歸分析、常識性規(guī)則庫、簡單規(guī)則庫檢查數(shù)值進行糾錯。二是數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換，指對清理出來的數(shù)據(jù)在數(shù)據(jù)倉庫中找到合適的轉(zhuǎn)換工具，將操作型數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成分析型數(shù)據(jù)，為審計分析做好準(zhǔn)備。三是數(shù)據(jù)驗證，指審計人員對數(shù)據(jù)的真實性、完整性進行驗證，確保審計分析可靠。常用的數(shù)據(jù)驗證主要有4種方式，利用不同的業(yè)務(wù)規(guī)則、數(shù)據(jù)關(guān)系完整性、統(tǒng)計抽樣、數(shù)據(jù)記錄的總量或主要變量的統(tǒng)計等指標(biāo)進行驗證。

3.多維數(shù)據(jù)庫的設(shè)計。經(jīng)過處理的數(shù)據(jù)一般以二維的結(jié)構(gòu)存儲在數(shù)據(jù)倉庫中，這就需要審計人員利用聯(lián)機分析工具將這些數(shù)據(jù)處理成多維數(shù)據(jù)集存入多維數(shù)據(jù)倉庫，以便查詢分析。

（三）數(shù)據(jù)挖掘

對于一般的數(shù)據(jù)，審計人員只需按照審計主題設(shè)置一定的篩選條件，采用聯(lián)機分析處理技術(shù)對審計數(shù)據(jù)進行分析，并將分析結(jié)果以數(shù)據(jù)和圖表的形式展示出來，快速地實現(xiàn)審計分析。對于復(fù)雜的數(shù)據(jù)，審計人員需要掌握更多的計算機挖掘算法，建立挖掘模塊，按照主題的要求選擇合理的挖掘算法，找出有價值的線索，常用的算法有決策樹法、統(tǒng)計分析法、關(guān)聯(lián)規(guī)則法、人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)法等。審計數(shù)據(jù)經(jīng)數(shù)據(jù)挖掘模塊處理后，數(shù)據(jù)之間將會存在一定的關(guān)系，主要表現(xiàn)為呈現(xiàn)出一定的規(guī)律或異常，通常把它叫作“知識”，對審計知識進行存儲的系統(tǒng)叫“知識庫”。知識庫中不但存儲了大量審計事實，還包含審計規(guī)則和處理機制，審計人員可以直接采用里面的信息進行審計推理，從而得出審計結(jié)論。

綜上所述，利用數(shù)據(jù)倉庫和數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)建立計算機審計模型，解決了數(shù)據(jù)存儲量的問題，數(shù)據(jù)倉庫按照多維數(shù)據(jù)集的方式存儲數(shù)據(jù)，并建立索引，審計人員可以高效、快速地訪問被審計單位的數(shù)據(jù)；同時，采用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，可以對審計數(shù)據(jù)進行全方位、多角度、深層次的分析，快速發(fā)現(xiàn)審計線索，提高審計人員工作效率，是對傳統(tǒng)審計模型的一次突破。

（責(zé)任編輯陶新艷）

F239

A

1671-5454（2016）02-0082-03

10.16261/j.cnki.cn43-1370/z.2016.02.023

2016-04-21

謝景偉（1978-），男，湖南望城人，湖南大眾傳媒職業(yè)技術(shù)學(xué)院副教授，研究方向：計算機及應(yīng)用技術(shù)研究。程華安（1978-），女，湖南華容人，湖南大眾傳媒職業(yè)技術(shù)學(xué)院副教授，研究方向：財務(wù)管理應(yīng)用研究。

本文為湖南教育科學(xué)規(guī)劃“十二五”課題研究項目“基于數(shù)字湖南視覺下高職院校計算機審計應(yīng)用研究”（編號：XJK011CZJ084）的研究成果。